對某地級市煙草商業企業預算管理精益化的思考

王瑩

[摘 要]面對國際環境復雜多變，國內卷煙市場趨于飽和、經濟下行壓力增加、控煙履約深入推進的嚴峻形勢，煙草行業面臨的“增長速度回落、工商庫存增加、結構空間變窄、需求拐點逼近”的四大難題更為凸顯。文章通過分析預算管理精益化的內涵及意義，指出了實行預算管理精益化的措施。

[關鍵詞]四大難題；預算管理；精益化

[DOI]10-13939/j-cnki-zgsc-2015-27-072

面對國際環境復雜多變，國內卷煙市場趨于飽和、經濟下行壓力增加、控煙履約深入推進的嚴峻形勢，煙草行業面臨的“增長速度回落、工商庫存增加、結構空間變窄、需求拐點逼近”的四大難題更為凸顯。為此，國家煙草專賣局提出了謀劃“改革的紅利在哪里、發展的潛力在哪里、追趕的目標在哪里”三大課題的要求。煙草行業的發展已經從依靠“政策紅利”“制度紅利”“市場紅利”的外延式發展逐漸轉向“管理紅利”的內涵式發展，為了有效提高煙草行業企業管理水平，國家煙草專賣局推出了《關于推進企業精益管理的意見》（國煙運〔2013〕316號），提出了精益管理的要求。2014年凌成興局長在行業企業管理現場會上做出了推進精益管理，向管理要效益、要紅利、要進步是當前煙草行業實現轉型升級的必然選擇，是破解“三大課題”的重要抓手的重要批示。

近年來，煙草行業通過加強整頓規范，加強內部管理監督，企業領導對預算管理工作的認識不斷深入，預算管理工作逐步上升到公司管理的議事日程并擺到重要位置。但是如何在預算管理工作中推進精益管理，持續提升企業預算精益的管理水平，仍是煙草行業面臨的一道難題。

1 預算管理精益化的內涵

精益管理的核心是消除一切消耗了資源而不創造價值的浪費。精益管理落實到各項具體工作中主要體現在企業服務和效率水平持續提升，成本費用得到有效控制，投入產出比最大化，各項管理工作精益求精。

預算管理精益化是精益管理的重要組成部分，它針對預算管理的關鍵環節和重要問題，通過“精”，提煉去粗，精心篩選，努力找到解決問題的最佳方案；通過“益”，精益求精，效益為本，將效益作為評判企業經營管理行為的最高原則，統籌全局，精心謀劃，狠抓落實，努力實現企業資源配置的最優化，資金費用使用行為的規范化，投入產出效率的最大化。

2 預算管理精益化的現實意義

推行精益管理模式，對于提高企業內部流程效率，提升企業管理水平，促進企業改革發展具有非常重要的意義。特別是在行業轉變發展方式的關鍵時刻，國家煙草專賣局著眼現在，放眼未來，推進企業精益管理，為煙草行業的持續健康穩定發展夯實了基礎。

對于某地級市煙草商業企業而言，三項費用率近幾年連續下降，支撐銷售收入增長的空間變窄，管理增效越來越依賴于精益化和創新驅動。預算管控仍有不到位之處，執行過程中不是超預算，就是預算執行不完。因此必須繼續堅持管理降本增效，持續推進以精益管理為核心、以預算管控為重點的預算精益化管理，才能努力實現該市“全省一流、全國先進”的工作目標。

3 實施預算精益化管理的具體措施

3-1 與時俱進，適應新形勢，改進和完善預算管理的相關制度

“制之有衡，行之有度”，“沒有規矩，不成方圓”。制度是一切管理的基石和保障，要實現有效的管理，必須首先建章立制。為了實行全面預算精益化管理，適應新形勢，市局（公司）修訂了《全面預算管理辦法》，并制定了《全面預算編制實施辦法》《全面預算歸口管理辦法》，以適應省局公司提出的“審慎理財、適度從緊”的要求。同時做好新制度的宣傳工作，使全體員工知曉制度的內容，做到心中有數，從而促使員工在工作中能嚴格按制度執行。

3-2 搞好預算編制，提高預算編制的質量

根據新制定的《全面預算編制實施辦法》，預算編制是一項非常嚴肅復雜的工作，因此，搞好預算編制，應安排足夠的時間，按照嚴格的程序，遵循統一性、完整性、年度性、可靠性、公開性和分類性原則，通盤考慮所有的收入和支出項目，保證預算編制的科學、合理、規范、準確、完整、效益。該地級市煙草商業企業結合自己的經營特點，綜合運用固定預算法、彈性預算法、定基預算法、零基預算法、動態預算法、靜態預算法、概率預算法等各種預算編制方法，大力提高預算的科學性和有效性。如在資產沒有大的增減變動情況下，固定資產折舊采用固定預算法。對于辦公費、通信費、燃油費、水電費等項目采用定基預算法，對于業務招待費、會議費、業務宣傳費、差旅費等項目可以采用零基預算法，對于卷煙銷售收入和成本等項目可以采用彈性預算法。只有綜合運用多種預算編制方法，才能提高預算編制的科學性和有效性。

3-3 完善預算定額標準體系建設

為提高預算精益化管理水平，充分發揮預算定額在預算精益化管理中的基礎支撐作用，提高預算編制的準確性，該市煙草商業企業在充分考慮公司經營規模、歷史水平和發展要求等要素的基礎上，經過調查、分析、論證和對企業生產經營管理各環節實物消耗、能源消耗、費用開支等方面進行信息測算、采集與歸集，認真測算、科學設置，初步構建了以卷煙銷售中心、卷煙物流配送中心、專賣打假經費、重點控制費用和人力成本專項為中心的預算定額標準體系。預算定額標準體系的建立，加強了預算管理在企業管理中的管控作用，更有效、合理地配置企業各項資源，進一步深化全面預算管理，提高預算編制的科學性、準確性，使預算更精細化，以達到降耗增效、降低成本費用的目的。

3-4 預算執行控制要“嚴”

堅持月度預算通報制度，全過程動態監控各責任單位、部門月度預算執行情況，及時反饋預算執行差異情況，確保月度預算與全年預算有效銜接；充分與各單位、部門溝通，對預算執行偏差較大的項目進行分析、梳理，提出合理調控措施；同時，在預算執行過程中，根據管理需要，按預算指標性質，分別實施剛性或柔性控制，重點對招待費、會議費、福利費、捐贈支出等指標實行剛性控制。另外，該市煙草商業企業還建立“誰辦事、誰花錢、誰擔責”的問責機制，通過明確執行單位和歸口管理部門的預算責任，建立了預算執行過程和執行結果的雙重考核機制，充分調動了工作積極性。

3-5 加強預算執行的分析工作

預算執行分析作為全面預算管理的一個重要環節，是指在全面預算管理過程中對全面預算執行情況，包括預算目標的完成情況、業務預算執行情況、預算控制情況等的分析及評價，是執行預算管理和進行預算過程控制的重要手段，通過預算分析可以及時了解預算的完成情況，尋找和分析預算偏差原因，揭示預算執行中存在的問題，以便及時對年度預算或實際經營管理予以修正和改進，進一步加強針對預算的實際執行與操作階段的管控，特別是三項費用的管控，最終實現公司年度預算經營目標。

3-6 加強預算管理的考核工作，確保預算精益化管理的效果

預算考核是對各預算主體執行結果的考核和評價，預算考核機制是否完善和健全，直接關系到預算考核的科學性和有效性。該市煙草商業企業自2014年度開始著力建設權責清晰、編制科學、執行有力、控制有效、考核有據的全面預算精益化管理考核辦法，著重抓好對預算定額制定，特別是物流費用、人工成本和其他重點費用的考核。同時還建立了預算管理問責制，對隨意調整預算、執行預算不嚴的基層單位進行責任追究，真正做到“是多少錢就做多少錢的事，預算的錢要求做什么就做什么事”，增強預算管控意識，通過一系列措施，確保預算精益化管理的效果。

參考文獻：

[1]凌成興-對行業精益管理工作的批示[J].國煙辦通報，2014（27）.

[2]王媛元-深化全面預算管理提升精益化管理水平[J].經營管理者，2013（26）.