安徽高校國庫集中支付存在的問題及解決對策

魏清

[摘要]國庫集中支付制度在高校的開展實施，促進了高校財務管理的民主化和效率化及預算管理的規范化和科學化，在會計核算的制度化和標準化方面具有重要意義。文章分析了高校國庫集中支付制度的概念、意義及實施中存在的問題，并提出解決措施，為高校財務管理提供了制度保障和規范。

[關鍵詞]國庫集中支付制度；預算管理；預算編制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201537222

國庫集中支付制度，是指以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托，建立國庫單一賬戶體系，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶管理，按照不同支付類型，采用財政直接支付或授權支付的方法，將資金通過單一賬戶體系支付給用款單位或貨物供應商的財務管理制度。國庫集中支付制度的核心是改變了預算資金的撥付方式和程序，避免資金撥付過程中的資金挪用和腐敗現象。

1高校集中支付存在的問題

11對財務預算編制的要求提高

實行高校國庫支付制度后，對資金的支配、管理及使用進行相關限制，高校需要細化預算科目，要從性質上、功能上進行預算科目的規范分類，建立多級預算科目體系，確保每項支出與科目的對應，使預算具體到部門、單位和項目，為財政性資金的支付建立在明細的預算基礎上提供保障，有利于銜接會計核算的年終決算。

12增加了財務核算難度，增加了財務工作量

高校中會計核算包括校級財務事業收支核算、基本建設會計核算、校屬單位核算等會計主體，不同的會計主體應用不同的會計核算制度。國庫集中支付要求高校應建立一套預算并開設一個零余額賬戶，制度要求與高校的實際會計核算主體不一致，增加了核算的難度。賬務處理過程中，需要財務人員區分基本支出和項目支出，并按照功能分類科目和經濟分類科目進行明細核算，需要滿足高校會計核算的要求和國庫集中支付的要求，按照數據的錄入要求進行煩瑣的數據錄入和認證制備，核算難度增加的同時加重了工作量。

13支付程序煩瑣

高校國庫集中支付要求按照不同的支付主體和支付類型，進行財務預算的申報，申報核準后進行直接支付或授權支付，需要高校按要求編制月計劃，審批手續嚴格煩瑣，并且對時限的要求精確，需要高校對月支付計劃的編制進行超前預算和計劃，并且財政部門將對高校預算資金的事后監督轉變為事前監督和事中監督，提出預算支出渠道不得隨意變更及有預算才能支出的剛性規定，需要高校對預算編制細致化和前瞻化，建立預算定額和指標體系。

14不利于高校的自主融資

高校正常運行的基本條件和促進高等教育事業合理快速發展的物質基礎是高校的財務資金儲備和及時供應。高校國庫支付集中制度要求高校所有的預算資金統一納入國庫單一賬戶和零余額賬戶，但零余額賬戶沒有資金沉淀，無法實現資金的有效調度，出現無貨幣資金形態的局面，高效存款的減少影響高校的銀行貸款和融資能力，造成高校的流動資金緊張，制約了高校的建設和發展。

15信息化系統不完善

高校國庫集中支付工作的信息網絡化程度不高。國庫集中支付系統與高校的財務系統是分別獨立的系統，高校數據在國庫支付系統中無法與銀行部門實現電子支付的共享互通。國庫支付系統不能直接調用共享系統的數據信息，造成網絡操作的速度降低，導致資金支付流程的緩慢。并且網絡信息化的發展與潛在的網絡安全共生，牽涉資金的流轉等，容易受到黑客攻擊等。

2完善高校國庫集中支付制度的措施

21建立健全與高校財務管理制度相適應的法規制度

建立完善的與高校國庫集中支付制度相適應的高校財務管理制度、預算管理辦法、會計核算辦法等相關法規、制度，明確會計人員的工作職責，設立合理的分工和寫作，確保國庫集中支付用款計劃的數據錄入、審核、申報等工作落實到位、責任到人。針對支付制度改革過程中的實際問題，完善內部審計制度和內部控制制度，明確國庫集中支付工作開展的指導思想、實施原則、組織結構、職責權限等，保證資金支付過程中的流程環節有法可依、有法必依，確保國家專項資金的使用安全、合理有效。

22加強預算管理，提高預算編制水平

預算管理是包括預算編制、執行、監督、考核的管理控制體系，高校預算管理根據高校的事業發展計劃和任務，編制年度財務收支計劃，是高校財務管理的重要組成部分，貫穿于高校預算編制、控制和執行的全過程。預算管理是學校組織收入和控制支出等各項財務活動的依據和前提，是高校工作任務和事業計劃的貨幣表現。提高預算管理能力，可以保障全面可持續發展能力的提升，實現高校資源的合理配置和資金的有效使用。

23改善高校的自主籌資

解決高校的融資問題需要建立高校、銀行、財政之間的良心發展平衡機制。高校對資金的調控能力在國庫集中支付管理制度的實行下減弱，多項費用的支出及非營利性特征使高校資金嚴重缺乏制約高校的發展進程，需要實現高校與財政部門的雙向互動。高校在國庫集中支付管理改革中制定符合自身發展的規劃措施和改革方案，抓住機遇，充分提高財政資金的使用效益。財政部門發揮宏觀調控手段，加大對校園的投入和扶持力度，消除銀行的信貸顧慮，為高校的合理融資提供幫助，達到高校、財政、銀行間的互動平衡，高效解決校園融資問題，為國庫集中支付制度的實行提供保障。

24細化部門預算、強化預算執行

部門細節化的預算是國庫集中支付的基礎，是部門預算執行的保證。預算的執行受預算編制影響較大，要高度重視預算編制工作，根據改革制度的方向推進部門預算的細化改革，采取穩健的財政政策，嚴格預算安排順序，實現專款專用。保證項目支出和基本支出細化到每個預算項目，實現高校經費需求狀況和支出安排方向的全面反映。對預算的執行完善和強化，建立財務公開制度，提高財務的預算和支出的透明度，增強預算的嚴肅性和剛性要求，預算確定后，任何單位和個人不得隨意改動。校內各用款單位和相關資金管理部門密切配合，按時、準確地報送用款計劃，保證資金按照計劃有效支付，杜絕無預算的各項支出，維護預算的嚴肅性和法制性。

25簡化審批手續，保障工作效率的提高

國庫集中支付系統的技術與政策改進需要加強。集中支付系統需要根據高校的專項資金問題、教職工的費用報銷問題、向學校其他賬戶劃撥專用基金問題、墊支問題等做技術的改進和政策的調整。政府財政部門需要通盤考慮資金支付時效、財務風險等問題。簡化用款計劃、改進零余額賬戶的使用規定，分配給高校一定的自主支配資金的使用權，適應高校內部的財務細化管理，確保財務用款計劃的及時報批和支付申請渠道的暢通，提高財務工作的效率。

26加強網絡建設，保障國庫支付系統的效率

國庫集中支付制度改革依托強大的計算機網絡系統，需要財務、教育、銀行、高校等部門建立安全、高效、快捷的計算機網絡系統，形成信息數據互通平臺，實現財政資金的控制、結算、預算的安全和快捷。需要政府實現資源的整合，加強國庫集中支付網絡系統的建設，配置專業的計算機和網絡維護人員及網絡操作軟件系統，申報設立專線進行信息的傳輸，保證信息傳送的安全和準確。增加系統的拓展功能，為系統內解決零余額資金申報和審核的日益增加，解決增長的支付工作需求。

3結論

高校國庫集中制度改革是業務性和政策性強的工作，需要高校財務人員適應支付制度的變革，充分了解相關政策和法律法規，熟練掌握支付流程及計算機操控，保證資金使用計劃的上報及時和數據信息的準確錄入，滿足新形勢下的高校國庫集中支付工作的需求，為高校的建設和發展提供基礎和保障。

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