試析企業財務管理中稅收籌劃的應用

向瑾　何銳

[摘 要]企業稅收籌劃是企業財務管理活動的重要組成部分，也是一種節稅行為。稅收籌劃在為企業獲取經濟利益的同時，還可節約稅款的支出，對企業財務管理目標的實現具有重要意義。在企業的財務管理中，稅收籌劃的應用有利于企業提升資金利用率，是其財務管理水平提高的重要手段。

[關鍵詞]財務管理；稅收籌劃；企業管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.41.101

企業財務管理工作隨著市場經濟體制建立與發展，稅收籌劃工作取得了不錯的成績。所謂的稅收籌劃，就是納稅人依據政府稅收的政策導向，在法律法規所允許的范圍內，對經營活動進行事先的安排與籌劃，選擇最優的納稅方案，以達到稅收負擔減輕的目的，從而獲取正當稅收利益。其本質就是依法納稅，并具有目的性、合法性、籌劃性及合理性等特征。但由于目前稅收體制尚不健全，稅收籌劃還存在很多不足，還需在發展中不斷完善。

1 稅收籌劃與企業財務管理之間的關系

稅收籌劃的目的之一是幫助納稅人獲取最大化的稅收利益，利用科學合理的稅收籌劃，降低企業面臨的稅收風險。

1.1 企業的財務管理中稅收籌劃的適用性

稅收籌劃因稅收概念有了創新性后，有了理論平臺。稅收具有無償性、固定性及強制性。企業財務管理工作人員也意識到在財務管理工作中，納稅籌劃重要地位。

稅收制度在近年來不斷改革，與稅收相關的法律法規在營改增后發生了很大的變化，其變化也促進了稅法體系在發展中不斷完善。不僅符合市場經濟體制的發展要求，也使其稅法制度趨于穩定與完善，為稅收籌劃在企業的財務管理中提供了發展平臺及新理念。

1.2 在企業的財務管理中，稅收籌劃與財務管理具有統一性

稅收籌劃就是納稅人在稅收法律法規所允許的條件下，以政府的稅收政策為導向，其稅收方案的選擇為企業可獲取最大化的稅收利益，對企業投資、經營及籌資活動進行處理的納稅人的籌劃行為。在實際的管理中，就是對企業的資金進行一系列管理與監督的行為，如資金的投放、資金的分配及資金的籌集等，財務管理的核心就是對資金的分配、投資及融資進行決策。企業的稅收籌劃與財務管理具有一定程度的關聯性，二者是相輔相成的。企業的納稅籌劃有利于企業資金利潤率的提高，同時有利于企業收入的增加。

1.3 在企業的財務管理中，稅收籌劃重要性

在實際運行中，財務管理就是企業財務決策具體實施的全過程，稅收籌劃的科學合理有利于財務管理在實際中可良好運行。企業財務決策有四方面：①收入分配；②投資；③經營；④融資。在企業管理中，這四個方面與稅收籌劃息息相關。

在企業的財務管理中，稅收籌劃具有重要的地位。一般是在企業財務管理的基礎與前提上，提出有利于企業科學合理發展并具有戰略性的財務計劃，這一點與企業財務管理目標及企業制度相符合。稅收籌劃的合理與科學納稅方案有利于企業實現財務管理目標及企業稅收負擔的減輕。

2 企業的財務管理中稅收籌劃的應用

與財務管理相關的管理活動與業務活動都對稅收籌劃有所涉及。在企業的財務管理中，應用稅收籌劃主要體現在企業利潤分配過程、管理過程及企業的投資與籌資。

2.1 應用于企業投資

企業投資如今正在向多元化方向發展，比如，設立子公司及兼并投資等。稅法中優惠政策可通過稅收籌劃被充分利用，投資方式與投資環境的適當選擇對投資收益有很大影響。其一，在企業投資過程中，稅收籌資的利用可對投資結構進行優化，并獲取最大的效益。比如，企業在擴展投資中，企業納稅期限可采用連續投資的方法，使其得到有效延遲，并保證企業在此期間可獲取最大的經濟利益。其二，企業的經濟決策因應用稅收籌劃而更具科學性，不僅在合乎法律規定范圍內使企業可享受最大優惠政策，也為其在發展過程中贏得了最佳的機遇。比如說，為保證企業收益與企業投資的擴大，在國家調整產業結構時，選擇國家所支持的產業投資，不僅可達到節稅增收的目的，還可享受國家抵稅所推出的優惠政策。

2.2 應用于企業籌資

資金是保障企業持續壯大與穩定發展的根本。現階段，企業融資環境與投資環境都比較復雜，再加上融資方式正在向多元化的方向發展，稅收籌劃的應用可為企業提供合理科學的低稅負籌資方法，有利于企業盈利能力的提高及企業籌資成本的降低。需要注意的是，企業的籌資渠道，不管是債券還是股票等其他方式都存在利與弊。稅收籌劃的最大優勢就是有利于企業籌資風險的規避，籌資方式的選擇最優有利于企業經營風險的降低，有利于企業綜合運營能力的提高及企業經營效益的擴大。

2.3 應用于其他方面

企業的經營管理收益因投資與籌資應用了稅收籌劃而得到提高，同時企業的綜合管理水平也得到提高。在企業經營的其他方面，稅收籌劃的應用也非常廣泛。比如，某企業財務管理與稅收籌劃相結合，選擇合理的計價方式與存貨方式，對物價變化所造成的稅負變動有穩定作用；又比如，將稅收籌劃在企業的資產折舊中進行合理利用，對資產分攤折舊時間進行科學選擇，有利于達到隱性減稅的目的，對企業財務管理水平有優化作用，并對其企業資金的周轉情況起到改善的作用，促進企業盈利能力的提高及資金利用率可實現最優化。

稅收籌劃在財務管理中的應用是以企業的穩定發展與持續發展為基礎的，優化了企業的結構與資金運用情況，企業財務管理通過對稅收籌劃多角度與多方面的應用，有利于企業效益的最大化。

3 在企業的財務管理中應用稅收籌劃需要注意的一些問題

3.1 正確看待稅收籌劃的地位

在企業的財務管理中，稅收籌劃需服從財務管理，并為其財務決策提供科學合理的依據。所以，在稅收籌劃中，需對財務管理與稅收籌劃之間的關系進行科學的解析，保證稅收籌劃有效服務于企業財務管理，并為其財務決策提供合理科學的支持。

在實際的企業運營過程中，企業的稅收籌劃需注意風險防范及考慮其可行性，以保證最佳效益及企業資金的應用可實現合理分配。為保證企業資本結構可實現最優化，企業籌資的必要性必須得到重視，以提高股東對企業的信心，并實現其收益最大化，獲取更多有效投資。

3.2 利益的合法化及最大化

企業的財務管理中，稅收籌劃是其重要組成部分，稅收籌劃需在企業財務管理目標指導及總體規劃下實行，需與財務管理的總目標原則相一致，保證企業獲取最大化利益。企業經營合法化與其利益最大化需保持一致性，稅收籌劃在企業中是通過稅收政策研究及相關法律規定，對某些稅負進行有效規避及合理選擇，為企業節約稅收支出的實現，通過納稅延遲及稅負降低等途徑，保證企業的資金利用可達最優化，并獲取最大的經濟利益。因此，稅收籌劃在為企業謀劃最大化利益時，需保證免稅合法性與減稅合法性，保證企業的長遠利益與總體利益。

4 結 論

稅收籌劃促使企業的財務管理水平得到了提高，保證了企業經濟決策的準確性，有利于企業運行風險的降低，為其財務決策提供了科學依據。在市場競爭日益激烈的環境下，為保證企業盈利與發展，最大化發揮其財務管理的積極意義，應合理應用稅收籌劃。

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