注冊(cè)會(huì)計(jì)師社會(huì)公信力缺失的成因與對(duì)策

安麗紅

[摘 要]隨著需求度的增加，會(huì)計(jì)這個(gè)行業(yè)也越來越多地出現(xiàn)在了人們的視野中，同時(shí)行業(yè)中出現(xiàn)的一些問題也漸漸地引起了人們的關(guān)注，質(zhì)量與誠(chéng)信成為了人們?cè)u(píng)判這個(gè)行業(yè)最主要的標(biāo)準(zhǔn)。面對(duì)當(dāng)前形式下的注冊(cè)會(huì)計(jì)師公信力缺失的問題，文章給出了具體的原因分析以及解決對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]注冊(cè)會(huì)計(jì)師；社會(huì)公信力；缺失；原因?qū)Σ?/p>

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.44.111

1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師公信力缺失的成因

1.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)素質(zhì)和能力水平參差不齊

由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，人們對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師這個(gè)行業(yè)從業(yè)人員的需求量也越來越高，而當(dāng)前我國(guó)社會(huì)中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為一支迅速發(fā)展起來的、比較新興的隊(duì)伍，在市場(chǎng)需求的情況下，不得不快速擴(kuò)招本行業(yè)的專業(yè)人員，因此導(dǎo)致報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師的門檻特別低，考試范圍和難度也相對(duì)較小，再加上報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人本身素質(zhì)和文化水平就參差不齊，進(jìn)入行業(yè)后在職業(yè)規(guī)范、業(yè)務(wù)水平和服務(wù)態(tài)度上有著明顯的不足和欠缺。由于自身文化素質(zhì)相對(duì)較低，對(duì)自己的專業(yè)水平也沒有嚴(yán)格的要求，在進(jìn)入行業(yè)后又沒有做到知識(shí)的及時(shí)更新，也就是說前期的能力不足，還不重視后續(xù)教育，這樣的從業(yè)人員完全達(dá)不到社會(huì)的要求，無法很好地完成這份工作，嚴(yán)重影響了本行業(yè)的整體水平。

1.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏職業(yè)道德

注冊(cè)會(huì)計(jì)師這個(gè)行業(yè)和經(jīng)濟(jì)政治都有著密切的聯(lián)系，利益的誘惑和權(quán)力的壓迫都有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德喪失，誠(chéng)信是注冊(cè)會(huì)計(jì)師最需要具備的一個(gè)基本準(zhǔn)則，因?yàn)槭チ苏\(chéng)信，這個(gè)行業(yè)也就失去了存在的意義，它作為一個(gè)幫助企業(yè)他人做出公正準(zhǔn)確評(píng)判的機(jī)構(gòu)，自身的誠(chéng)信度就是這個(gè)行業(yè)前進(jìn)的標(biāo)桿。許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏對(duì)自身的約束和監(jiān)管能力，沒有堅(jiān)守住行業(yè)原則，在利益的驅(qū)使下違背行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，為一己之私不顧他人的利益，嚴(yán)重破壞了正常的社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，給社會(huì)和企業(yè)帶來不同程度的損失，也大大降低了行業(yè)在社會(huì)中的公信力。

1.3 社會(huì)和企業(yè)監(jiān)管力度不夠，沒有嚴(yán)格規(guī)范的制度標(biāo)準(zhǔn)

首先制度層面，由于目前的會(huì)計(jì)法律法規(guī)還不健全，對(duì)許多模棱兩可的邊緣行為還沒有具體明確的要求和標(biāo)準(zhǔn)，再加上執(zhí)法部門分工不明確，對(duì)行內(nèi)人員的監(jiān)管力度不高，更加放縱了一些違背原則和道德的行為。當(dāng)前社會(huì)中有些企業(yè)對(duì)于本行業(yè)的要求并不是常規(guī)性質(zhì)的，有時(shí)候一些企業(yè)和個(gè)人為了實(shí)現(xiàn)不同的利益專門找注冊(cè)會(huì)計(jì)師幫他們弄虛作假，還有一些政府工作人員和公司高層管理人員利用自身的權(quán)力去要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出虛假信息，這也是監(jiān)管力度不夠造成的。社會(huì)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信度的需求降低了，他們自身也就放松了對(duì)自己的要求，一味地配合他人和企業(yè)，而丟掉了自己最初入行時(shí)的原則。

2 針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師公信力缺失的具體對(duì)策

2.1 加強(qiáng)對(duì)行業(yè)人員的誠(chéng)信教育

誠(chéng)信是本行業(yè)的立足之本，也是對(duì)從業(yè)人員本人行業(yè)生涯的一個(gè)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于有強(qiáng)烈的實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值愿望的會(huì)計(jì)師來說，嚴(yán)格遵守誠(chéng)信制度比保證高質(zhì)量的審計(jì)工作更重要，這是自我約束力強(qiáng)的表現(xiàn)。但對(duì)于大部分會(huì)計(jì)師來說，有必要進(jìn)行崗前的誠(chéng)信教育和后續(xù)工作中的誠(chéng)信教育[1]，有時(shí)候還可以開展必要的誠(chéng)信案例教育[2]，這在提醒會(huì)計(jì)師在堅(jiān)持職業(yè)操守方面起到了非常關(guān)鍵的作用。

2.2 改善行業(yè)管理機(jī)制，加強(qiáng)各部門的監(jiān)管力度

要改善公司和企業(yè)的管理和監(jiān)督機(jī)制，首先需要依賴法律這個(gè)既直接又有效的工具，充分發(fā)揮法律在誠(chéng)信建設(shè)中強(qiáng)制和迅速的積極作用，對(duì)于違背誠(chéng)信原則的注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)企業(yè)和他人不同程度的損失給予不同的懲罰，可以有行政處罰、經(jīng)濟(jì)處罰、刑事處罰等，并注意合理運(yùn)用《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》這個(gè)現(xiàn)成有效的工具，把失信程度與懲罰力度做到細(xì)化，以便于執(zhí)法部門執(zhí)法。[3]

此外會(huì)計(jì)事務(wù)所還可以制定自己的一套職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)體系，并把它納入到年度評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)中，作為和業(yè)績(jī)業(yè)效共同重要的一種要求形式。對(duì)于誠(chéng)信度比較高的會(huì)計(jì)師還可以設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)制度，而誠(chéng)信度偏低的會(huì)計(jì)師就要求事務(wù)所根據(jù)失信程度的大小給予不同的懲罰，初犯的會(huì)計(jì)師可以給予改過的機(jī)會(huì)，如果再次重復(fù)相同的錯(cuò)誤就要予以辭退，而且相關(guān)負(fù)責(zé)人員還必須把每個(gè)人的具體誠(chéng)信狀況登記到個(gè)人檔案中，供行業(yè)和社會(huì)檢閱，使不守信用者得不到社會(huì)的尊重，無法繼續(xù)在這個(gè)行業(yè)生存下去。

2.3 政府部門要加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督

政府部門尤其是財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的監(jiān)管力度，嚴(yán)格把關(guān)每所會(huì)計(jì)事務(wù)所的成立，對(duì)于不符合標(biāo)準(zhǔn)的事務(wù)所一律不允許其營(yíng)業(yè)，在質(zhì)量和誠(chéng)信度上可以采用同行業(yè)互相監(jiān)督、檢查的形式，嚴(yán)格把關(guān)每一次的審計(jì)工作，對(duì)出具弄虛作假審計(jì)報(bào)告的事務(wù)所要給予相應(yīng)的刑事處罰。還可以對(duì)所有的會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行年度質(zhì)量評(píng)定工作，對(duì)于那些誠(chéng)信度低、質(zhì)量差的事務(wù)所全部責(zé)令其關(guān)門。并且還要適當(dāng)提高會(huì)計(jì)事務(wù)所的門檻，在對(duì)入行人員的素質(zhì)要求上更加嚴(yán)格，這樣才可以保證入行后能基本適應(yīng)事務(wù)所的工作，并能夠很好地接受一些相應(yīng)的后續(xù)教育。

2.4 提高會(huì)計(jì)事務(wù)所的獨(dú)立性

會(huì)計(jì)事務(wù)所贏得社會(huì)公信力最大的表現(xiàn)就在于保持一定的獨(dú)立性，這也是保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠真的堅(jiān)持誠(chéng)信原則而不受外界其他因素干擾的前提。只有保證了事務(wù)所本身的獨(dú)立性，才可以憑借事務(wù)所自己的能力，站在自己的立場(chǎng)上對(duì)客戶的審計(jì)報(bào)表發(fā)表自己的觀點(diǎn)，才能更公平公正地為客戶和企業(yè)服務(wù)。

2.5 營(yíng)造良好的社會(huì)風(fēng)氣，加強(qiáng)輿論監(jiān)督

良好的社會(huì)風(fēng)氣是影響一個(gè)人行為品德習(xí)慣的重要因素，一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一個(gè)誠(chéng)信風(fēng)氣建設(shè)良好的環(huán)境下工作，自然而然地就把誠(chéng)信當(dāng)作自己工作時(shí)的必要準(zhǔn)則，一旦有了違背職業(yè)道德的想法就想到一定會(huì)被大家鄙視。而一個(gè)長(zhǎng)期處于不良風(fēng)氣，誠(chéng)信度嚴(yán)重缺失環(huán)境下的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，如果沒有堅(jiān)定的意志，也許就會(huì)為了生存或者其他因素違背自己的初心，慢慢地在周圍環(huán)境的熏陶下，不再認(rèn)為這是什么大不了的事情，因?yàn)橹車娜硕荚谧觥Ｋ原h(huán)境帶來的影響還是巨大的，我們不可無視也無法忽視，豎立良好的道德風(fēng)氣對(duì)于建立起一支優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍有著很重大的意義和作用。

另外，社會(huì)的輿論對(duì)于加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信度也有很大的作用，現(xiàn)在企業(yè)政府和事務(wù)所慢慢開展誠(chéng)信度公開的措施，對(duì)那些有著嚴(yán)重失信度的會(huì)計(jì)師毫不留情，直接交給社會(huì)輿論，在巨大的輿論壓力下，不得不醒悟自己犯下的錯(cuò)誤，許多即將踏上不歸路的會(huì)計(jì)師正是害怕承受不了輿論帶來的壓力，因而加強(qiáng)了對(duì)自己的監(jiān)管，時(shí)刻提醒自己——我是一名優(yōu)秀合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，我從來沒有做過虛假的審計(jì)報(bào)告，我為自己感到驕傲。

3 結(jié) 語

隨著近年來在證券市場(chǎng)上發(fā)生的一系列注冊(cè)會(huì)計(jì)師造假案件，使這個(gè)行業(yè)的社會(huì)公信力受到了前所未有的威脅，注冊(cè)會(huì)計(jì)師公信力的缺失嚴(yán)重影響了社會(huì)公眾對(duì)其的信任，影響了本行業(yè)在當(dāng)前社會(huì)上的生存和發(fā)展。只有嚴(yán)厲打擊本行業(yè)從業(yè)人員的不誠(chéng)信行為，通過多方面的措施加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信建設(shè)，加上內(nèi)外部的政策制度管理以及法律的約束，讓這個(gè)行業(yè)重新樹立起社會(huì)公信力，這不僅有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，并且對(duì)于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的穩(wěn)定也有著十分重要的意義。

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