試析企業審計工作中的要點

沈曉白

[摘 要]作為企業管理重要內容的企業審計工作，對于企業經營活動的正常合規開展具有重要作用。本文重點分析新時期企業審計工作中的要點問題，包括審計制度完善問題、審計工作方法創新問題、審計風險規避問題以及人員素質提升問題等，試圖為企業的審計工作提供幾點說明。

[關鍵詞]企業審計工作；要點；完善；創新；風險規避；素質提升

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.06.035

企業審計工作主要是將企業生產經營中的各項經濟活動作為審計對象，按照相關法律政策中的規定，由專門的審計機構以及具有相應職業資格的專業人員，對企業經濟活動中相關資料的真實性、合法性所進行的監督評價與分析活動。但是隨著社會發展的加速，經濟情況變得越來越復雜。進入21世紀后，大數據與云計算等技術的革新也都沖擊著傳統的審計工作，所以為了實現企業的高水平管理以及利益最大化，必須正視先進企業審計工作中的重點問題，并對這些工作中的重難點問題提出切實可行的具體措施，才能保證企業的審計工作順利有效地進行。

1 審計制度完善的問題

審計制度不完善的問題一直是審計工作改革的重中之重，很長一段時間內存在虛假審計的問題，這主要有兩方面的原因，一是因為我國審計工作開始的較晚，所以存在一些審計環節與審計程序不完善或不相適應的情況。二是我國自從改革開放后，進行了社會主義市場經濟體制改革后，社會經濟處于不斷完善和深化的過程，所以就造成了一些企業在審計工作中，由于工作人員的不當操作或由于制度漏洞存在而出現了一些如審計工作效率低、審計效果不理想、審計結果存在虛假不實等情況。當然，隨著企業管理者對企業綜合發展的關注，很多管理者認識到只有保證企業審計工作的透明、準確、科學、有效才能為企業的長久可持續發展提供長久的動力。

具體而言，我國的現行企業審計制度存在著獨立性不高、透明度低、工作重點與計劃模糊、審計監督手段缺乏等具體問題，為了解決這些制度問題還必須深化制度改革，企業可以從自己具體的實際問題著手。例如，就審計工作缺乏監管的問題，企業可以通過設立群眾與小組監督等多種方式，為審計工作提出一些意見與具體建議，這樣不僅使企業的審計工作小組能夠保持工作的積極性和熱情，嚴格認真要求自己還能促進審計工作的公開與透明，使得企業中的員工都能正確看待審計工作。當然設置合理的審計監督對企業和審計工作人員都是好事，但是企業的管理者應該把握制度改革的力度，切不可給審計工作人員造成戰戰兢兢的工作環境。又如審計工作重點與計劃模糊的問題，企業管理者可以督促幫助審計小組制訂月計劃、季度計劃以及年度計劃，這些計劃的制訂要根據企業的實際需求，切不可假大高空、不切實際。

2 審計工作方法創新問題

企業審計工作是否正常開展直接關系到相關債權人、投資人的利益，以及企業正常運轉，所以必須不斷在實踐中創新審計工作，保障企業的順利發展。隨著社會主義市場經濟體制改革的深入進行以及其他經濟利益體的沖擊，審計工作呈現了部門缺乏獨立性、審計范圍受限等問題，審計存在被動性等情況，例如，傳統企業審計模式是事后審計，要想實現審計工作的創新和發展，必須進行改革，加強事前審計和事中審計的工作，不斷完善審計的模式。所以為了更好地解決審計工作中的這些被動局面，必須從根本上樹立改革創新的觀念并從實踐入手，積極創新工作辦法。筆者認為可以從以下幾點嘗試。

首先是樹立改革創新的觀念，隨著數據化、信息化時代的到來，傳統的審計工作方法已經不能適應時代的需求，所以這就要求審計人員要從思想上確立不斷學習、不斷創新的觀念。其次是從具體工作上入手，包括提高審計技術以及完善審計內容等。例如，提高審計技術，進入大數據后，面對海量的爆炸式數據時，現行審計工作的進行大部分依靠計算機網絡與系統完成，許多審計信息和數據以及具體信息之間的聯系都需要網絡系統進行分析、處理。這樣不僅節約了人力、物力，還能夠大大提升審計工作的效率。企業在審計的技術創新上可以涵蓋審計證據的收集、審計信息的傳輸以及審計信息的處理等各個環節。這樣就使審計工作在打破了一定的空間限制和時間限制的基礎上，實現信息分析的高效、準確，但是在運用網絡技術時，還應該注意審計數據的安全。又如完善審計內容中，要重視企業內部的各要素與各環節，注重風險管理，要重視企業的審計工作與審計監督，盡最大可能不斷完善審計工作，促進企業全面的、科學的管理。

3 審計風險規避的問題

當前審計行業中關注的另一個重點就是審計風險規避的問題，隨著企業數量與類型的日益增多，企業審計受到來自外界各方面的影響日益劇增。而這些風險因為可能會誤導企業的管理者與決策者，嚴重影響企業利益，所以必須認識企業審計工作風險來自何處、有什么特點以及如何規避等問題。筆者認為審計風險是客觀、普遍存在的，但又是潛在的、可控的。之所以出現這些風險，主要是因為一些企業內部缺乏完善的內部控制機制、相關法律不健全以及一些具體審計方法落后等原因。例如，一些企業內部控制機制不健全，就會造成董事會及相關企業領導對企業的財政狀況重視程度不夠，缺少專業的財政人員招聘和培訓制度，容易產生企業財政風險。另外，“由于制度分離不夠徹底，常常出現包庇等徇私舞弊的行為，給企業帶來潛在的隱患。這些都直接或間接帶來審計風險。”又如因為審計方法與模式落后導致的審計工作中存在風險的問題，這與我國審計工作起步晚有很大關系，因為起步相對較晚，一些工作程序和操作程序都比較簡潔，很少考慮風險的問題，容易出現認為錯誤和數據準確性的問題，加大了審計的風險。

雖然造成審計風險的原因是多樣的，但是我們可以采用不斷建立健全事務所的內部質量控制制度、建立專業指導機制、制訂科學合理的審計方案、引進學習先進的審計技術和方法以及建立審計監督機制、合理選擇審計單位等方法來盡可能規避企業的審計風險，不斷提高審計人員的工作效率和工作質量。只有這樣，才能為企業創造更長遠的經濟效益，促進企業良性發展。

4 人員素質提升問題

因為審計工作中，審計人員具有很強的主觀性與能動性，所以提高審計人員素質是審計工作永遠的重中之重。在實踐中，我們經常看到由于一些不合格審計人員的錯誤操作影響了正常審計活動的開展，導致了企業利益的損失。所以為了培養具有優秀綜合素質的審計人員，企業必須要付出大量的努力。第一，要重視審計人員的思想教育，培養審計人員正確的價值觀，無論是新入職的審計人員還是一直工作在審計工作一線的同志，我們都要加強引導與教育，才能使審計人員以身作則，經得起誘惑，真正實現責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻的核心價值觀。第二，要展開各項職業基本素質訓練，包括審計學、計算機科學、企業管理、法律以及計算機技術，企業可以采用加強職業訓練與實際競爭考核以及審計監督機制等方法來提高從業人員的能動性與競爭力。第三，要重視溝通交流工作，實踐中我們發現審計工作中溝通與交流能力很多時候直接決定了審計工作能否順利有效地開展，所以企業可以組織審計人員進行培訓學習，切實在實際工作中學習應用溝通與交流技巧，包括要善于聽取他人意見與建議、注意觀察、謙虛有禮的解決問題。只有重視人際交流與溝通，才能實現真誠、高效的交流，促進審計工作的順利開展。

新時期，我國經濟迅猛發展，審計工作也面臨新的機遇與挑戰。在審計實踐中我們發現包括審計制度、審計工作方法、審計風險規避以及人員素質等問題一直是審計工作改革的重中之重，如何應對這些重點問題對于促進企業審計活動的正常開展與企業的可持續發展具有重要意義。

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