固定資產內部控制的研究

【摘要】一個有希望的企業，它的內控是嚴密的。實行內控制度是企業生存與發展的需要、是保證企業資產安全的需要。本文對華譽家電公司固定資產的內部控制的現存問題進行分析，從固定資產的取得、管理、折舊、處置等方面有針對性地提出相關的對策，為華譽公司的發展提供了建設性建議。

【關鍵詞】固定資產 內部控制 管理 措施

【中圖分類號】F275 【文獻標識碼】A 【文章編號】2095-3089（2015）07-0037-02

一、華譽公司固定資產內部控制概述

陽江市華譽家電制造有限公司是一家集研發、生產、銷售、工程施工為一體的專業綠色科技照明企業。公司的固定資產總體控制是指企業為了實現經營目標，保護財產安全完整、確保固定資產會計信息資料的真實可靠，所采取的一系列相互聯系和相互制約的方法、措施和程序。

二、華譽公司固定資產內部控制存在的問題

（一）取得環節存在的問題

公司一味追求固定資產高規模，對投資項目的可行性缺乏周密系統的分析和研究，決策環節草率行事、審批失察，加之決策所依據的經濟信息不全面，導致投資決策失誤頻繁發生的風險。

（二）管理觀念淡薄，不重視固定資產的風險管理

公司的管理者忽視對現有資產的管理，并沒做到對現有資產的合理搭配和使用效益最大化，造成了許多不必要的浪費。

（三）折舊環節存在的問題

公司沒有結合企業具體情況及歷史信息資料，未體現企業忙閑對折舊的影響，也未考慮固定資產維修費用隨使用時間的延長而不斷增大的特點，造成了折舊費用記錄的不完整的風險。

（四）處置環節存在的問題

公司對于固定資產處置環節并沒涉及到財務部門的復核，容易造成賬實不符。在實際操作中會出現公司調撥、報廢和出售資產未及時進行賬務處理；未及時變更卡片等情況。

三、完善公司固定資產內部控制的建議

（一）內部控制的目標

固定資產內部控制目標由固定資產的取得、管理、折舊、處置四個環節目標組成。分別為確保在建工程金額被及時、準確、完整地記錄；確保固定資產的維護記錄被適當地保存、維護并及時更新；折舊費用被準確計算并記錄在合適的會計期間內；確保所有的固定資產處置及其記錄真實有效，處置費用計算正確并記錄。

（二）加強固定資產取得環節的控制

取得前應加強預算控制，在固定資產購置時，嚴格按照企業制定的固定資產內部控制制度和業務流程來進行。

（三）加強固定資產管理環節的控制

管理環節應嚴格授權審批控制，針對其管理上的薄弱環節，應制定特別的業務處理流程，確定責任人；對于固定資產實行定期的循環盤點制度；做好性能維護控制，使用部門應該設置專門的崗位負責檢查使用情況并定期報告，嚴格控制日常修理申請和審批。

（四）加強固定資產折舊環節的控制

對于公司的固定資產折舊政策和折舊年限的選取，應廣泛征求有經驗的工程技術人員和會計師的意見，并收集類似設備的各種歷史資料進行調整。同時公司均應加強財務部門的復核，確保固定資產處置記錄的不完整。

（五）加強固定資產處置環節的控制

處置的審批環節完善措施：一是固定資產調撥有調撥單和調撥明細表作為依據。二是調撥資產管理層和授權部門在其權限內進行了確認、批準。三是報廢資產經過資產專業管理部門技術鑒定。四是資產報廢有適當的支持文檔。五是對資產報廢進行了確認、批準。六是出售資產時經過市場評估。七是資產出售有適當的支持文檔。

（六）建立固定資產內部控制績效考核機制，加強內部監督

公司應在全面經濟核算的基礎上建立績效考核體系，并建立全面的獎懲機制，提升人員的積極性。同時應當設立專門人員具體負責內部控制執行情況的監督，建立動態的監督機制。另外，企業也應通過培訓、晉升和績效考核等激勵制度，鼓勵員工不斷學習更好的為公司服務。

（七）重視對固定資產內部控制自我評價

企業可從兩方面進行內部控制自我評價：一方面對企業內部控制健全性、合理性、適應性進行評價。企業要參照《企業內部控制應用指引》的要求，設計適合企業自身實際的完善的內部控制系統；另一方面評價運行的有效性。對運行有效性的評價主要是評價內部控制在某一時點上是否準確運行了，在一定期間是否持續的運行。

四、結論

固定資產內部控制是每個現代企業都必須關注和重視的問題。由于各個行業生產經營的特點、固定資產的具體構成和面臨的外部經濟環境各不相同，在固定資產內部控制的側重點、具體控制方式和手段等方面也存在較大的差異。因此，具體的內部控制措施需要從實際出發，因企制宜，建立起科學、合理、完善的固定資產內部控制制度，注重固定資產的流程管理，建立固定資產內部控制績效考核機制，加強內部監督，注重內部控制自我評價，并且確保這些措施得以有效執行和落實，才能實現企業固定資產內部控制的目標，推動企業的全面發展。

參考文獻：

[1]魯蘭.淺析內部控制研究問題[C]，2011-4-25

[2]陳漢文，董望.財務報告內部控制研究述評——基于信息經濟學的研究范式[J]，廈門大學學報（哲學社會科學版），2010-5-28

[3]戴月娥.基于新會計準則的企業內部控制研究[J]，2009-1-25

[4]盛玉豐.談企業的固定資產內部控制[J]，中國城市經濟，2011-9-25

[5]李娜. YTH公司固定資產內部控制研究[C]，2011-4-10

[6]陳吉東.如何實施內部控制的自我評估[J]，2007-12-15

[7]湯鵬主. 中小企業內部會計控制探析[C]，2011-11-13

作者簡介：

謝代華（1980年7月2日-），女，漢族，廣東省陽江市人，經濟學士學位，主要研究：關于會計相關知識——固定資產內部控制的研究。