電子商務發展及稅收問題探析

邢　松，田海霞

（佳木斯大學　經濟管理學院，黑龍江　佳木斯 154007）

電子商務發展及稅收問題探析

邢松，田海霞

（佳木斯大學經濟管理學院，黑龍江佳木斯 154007）

21世紀信息技術的發展推動了傳統的商業模式的轉變，電商模式的興起，改變了傳統的商業貿易的格局，加快了經濟的發展和社會生活水平的提高。電子商務的發展歷程，計算機信息技術是推動力。同時，電子商務的發展，不僅帶來了經濟的發展，也擴大了國家征稅的稅源，相應的稅收問題成為了重點討論的對象。本文對電子商務的征稅所面臨的問題進行了討論和分析，希望為進一步規范電子商務的稅收提供合理化的分析和建議。

電子商務；商業貿易；稅收管理

現代電子商務的發展速度令人吃驚，并且在不斷改變著世界政治、經濟的發展，電子商務在我們的日常生活中發揮了越來越重要的作用。據統計，互聯網電子商務在1997年的交易額達到了100多億美元，進入21世紀以后，電子商務的發展速度更是驚人，每年都以成倍的交易額增加。隨著電子商務的發展，我國的互聯網貿易也開始興起，以阿里、京東等為首的網絡電商平臺如雨后春筍般迅速發展起來。在十幾年的探索發展中，我國的電子商務也經歷了翻天覆地的變化。

1　電子商務迅速地發展

我國電子商務的發展比較迅速，無論是從商家數量，還是從交易額來說，發展都是特別快的，根據相關的研究調查報告顯示，2000年我國電子商務的交易額為770多億元人民幣。在2001年，我國的電商數量為1 500多家，近10年我國的電商數量和交易額都呈現直線式上升的趨勢。通過資料分析，可以看出我國電子商務的發展非常迅速。電子商務的快速發展，改變了人們傳統的交易模式，人們不再受時空的限制，可以在網絡上實現交易，既節約了時間，又節約了交易成本，從而達到雙贏甚至多贏。網絡電商的發展，對社會經濟有促進作用，但也使得網絡的管理變得更加復雜。傳統的管理模式還有待改進，在對網絡電商的管理方面，對電商的征稅問題是整個管理的重中之重，如何有效地管理電子商務稅收是值得研究的問題。

2　電子商務與稅收的關系

電子商務的發展，一方面使傳統的貿易減少，另一方面增加了電子商務的貿易，國家的稅收來源主要是一些企業，在傳統的貿易中，國家根據相關稅收法律制度，對于企業進行稅收管理，但是網絡電子商務的發展，使得傳統貿易減少，形成征稅盲區，進而使得大量的稅收流失。據統計，我國在2004年流失的稅收為100多億元人民幣。電子商務的發展，雖然從總體上來講促進了經濟社會的發展，但是它對稅收也帶來了很大的負面影響，因此未來電子商務的發展，對于電商征稅這方面的管理還有待加強。電子商務納稅問題引起了社會的廣泛關注，大致形成了兩種觀點：①認為電子商務的發展必然會導致一國稅收的大量流失，因而需要對其征稅；②認為電子商務現在還是一個新事物，對其征稅的話必然會損害其發展。但從社會經濟的發展來說，本文認為有必要對電子商務進行稅收管理。

3　電子商務的稅收問題分析

3.1對電子商務征稅的依據

3.1.1稅收法律的保障

我國法律規定，凡是在我國境內發生的任何交易，無論何種形式，都應該納稅。無論是從事實體銷售的公司和企業，還是從事網絡營銷的商家，只要是產生了交易，就應該征收一定的稅，我國的 《稅收法》以及各地區根據自身發展情況制定的法律法規，都為電子商務的征稅提供了相關的法律依據，因此對于電商企業而言，也應該遵守相關的稅收法律制度，繳納一定的賦稅。

3.1.2電子商務導致了稅收的減少

現階段，由于電子商務的興起和發展，我國在電子商務稅收方面的法律法規還并不是很完善，造成大量的電商企業偷稅、漏稅，甚至逃稅，從而使稅收的流失風險加大。2005年是中國電子商務發展不平凡的一年，電子商務季度增長率維持在12%以上，2005年我國電子商務交易額高達7 400億元，戶數量達到2 200萬戶，比上年增加600萬戶。電子商務的迅速發展，一方面擠占了傳統貿易的市場，另一方面又使國家的稅收面臨著大量流失的風險，網絡上的征稅盲區，已經成為了不少商人投機的地方，因此從這方面來說，電子商務減少了稅收。作為世界上最大的發展中國家，我國的消費者市場巨大，電子商務的發展、信息技術的普及，并且我國的網絡用戶每年都迅速增加，使得網購成為了一種潮流和趨勢。大多數的發展中國家基本上都對電子商務征稅，以增加國家收入。

3.1.3破壞了稅收的公平性

目前，一個顯而易見的事實是，越來越多的消費者熱衷于在實體店試穿試用，然后根據商品貨號到網店“淘寶”，實體店淪為了網店的“試衣間”。社會的公平正義體現在方方面面，對稅收的征管也是其中的一個方面，現行的稅收制度是以有形貿易為基礎制定的，對電子商務的納稅沒有明確具體的規定，從而給電子商務的稅收管理帶來了巨大的挑戰。這主要體現在對于傳統的有形貿易征收一定的稅，而對于電子商務基本不征或很少征稅，從而使不同的地區和市場出現了稅收不公平。另外，對于電子商務和實體經營的企業按照不同的稅率進行征稅，從而形成同一種商品的不同稅率。就其不公平的原因而言，還是由于兩種商業模式根本上的差異。電子商務方便快捷，節約了成本，而傳統的交易則有較高的成本和風險，稅收的公平性原則，強調了對于不同的納稅主體，都應依法納稅。電子商務的崛起，在某種程度上破壞了該平衡，給稅收的管理工作帶來了巨大的挑戰。

3.1.4第三方支付的支持

第三方支付的發展在最近兩年非常迅速，在第三方支付未出現之前，人們對于電子商務的成交額是無法做到準確估計的，因而稅收的征管也就無法進行。但是，第三方支付平臺的發展改變了這一格局，網絡上的大量商家和消費者基本上都是通過網銀、支付寶等平臺進行轉賬和支付結算等業務，第三方平臺對于相關的交易有一定的記錄，因此近年來崛起的第三方支付平臺，也就有可能為相關的稅收征管部門提供相關的數據資料，從而為稅收的征管提供依據。

3.1.5電子商務發展的趨勢推動

電子商務在我國的發展非常迅猛，據統計，我國在2012年網購的人數達到了1.94億，每年新增的用戶多達幾千萬，特別是“雙十一”期間，一天的成交額就達到了幾百億元人民幣，因此可以說，我國的電子商務發展迅速。國家的收入主要來源于財政和稅收收入，而稅收又是其中重要的組成部分，電商業務的發展，使得國家相關管理部門開始關注到這一趨勢，加大了對電子商務的監管，認識到對于電子商務的征稅將在未來我國稅收收入中占有很大的比例。

3.2電子商務稅收面臨的困境

3.2.1征收管理不到位，稅收流失嚴重

由于電子商務的興起，大量的企業將交易轉移到了網絡上，傳統的實體交易受到了一定影響，在電子商務中由于稅務機關來不及研究相應的征稅對策，更沒有系統的法律法規來約束企業的網上貿易行為，因此出現了稅收征管的真空和缺位，使本應征收的稅款白白流失，減少了相應的稅收收入。

3.2.2征收監管難度大

在電子商務稅收的管理過程中，由于征稅需要對相關資料和數據的審核，而網絡上的交易基本上都是通過相關平臺進行交易，并沒有相應的實體資料和憑證，從而大大增加了稅收征管的難度，同時納稅單位如果不主動申報稅收，稅收工作的運作也會陷入困境，所以在對電子商務的征稅管理水平和力度還有待加強和提升。

3.2.3納稅人利用互聯網等新技術逃稅

互聯網的使用大大方便了人們的生活，但是也給一些納稅人提供了偷稅、漏稅的可能性。一些電子商務企業為了獲得更大的利潤，采用一些不法手段逃避義務，他們通過利用一些網絡技術，修改相關的資料和數據、隱藏相關信息、偽造資料等方式，逃避稅收責任。

3.2.4國際稅收糾紛頻發

國際稅收的管理，一般會涉及到稅收的管轄權問題。隨著互聯網等信息技術在全球的普及應用，電子商務的稅收管轄問題也愈來愈突出。電子商務的發展，網絡運用是前提，網絡的應用使得稅收的管轄權變得模糊，沒有較好的衡量標準。跨國貿易更加模糊了這種界限，在國際貿易中，對于稅收的管理問題，各國各執一詞，國際稅收管理工作面臨嚴峻的挑戰。

3.3進一步促進電子商務稅收發展的建議

3.3.1制訂相關法律法規

對于電子商務的管理，還得從法律方面出發，為相關稅收的征收提供依據。針對互聯網電子商務不同于實體交易的特點，制訂專門的法律法規，改革相關的稅收管理制度，確保建立公平的稅收法制環境，保證電子商務的稅收征管有法可依。

3.2.2建立稅收征收管理體系

電子商務的發展是信息技術與商業的結合，它是一種虛擬的網絡交易活動，其中大量的信息都是通過數據儲存在相應的文件當中。電子商務具有無紙化的特點，因此在稅收征管中存在著大量的漏洞，要提高現有征管效率，關鍵是解決信息不對稱問題。要通過建立高效的稅收征管體系，明確各相關主體的責任與義務，促進電子商務的有序發展。

3.2.3設置相應的優惠稅率，鼓勵電商發展

電子商務是一種新型的事物，具有較強的活力，對我國經濟的發展具有重大的意義。目前，我國電子商務與發達國家相比，規模還比較小、技術不健全、發展還比較落后，因此通過設定優惠稅率，可以進一步鼓勵電子商務的發展。

3.2.4加強國際的交流與合作

在當今全球化的趨勢下，任何國家如果想獨善其身是不可能的，電子商務的發展，使得相關的稅收問題不僅僅是一國的問題，它涉及到各國的利益，它的開放性、無國界性，使得一個國家的稅務當局很難全面掌握跨國交易的情況，所以應該加大各國的交流與合作，共同解決電子商務有關的稅收問題。

總之，電子商務的發展改變了人們傳統的交易模式，是社會發展的一大進步，對于電子商務稅收問題的探討，還將是日后的重要話題。電子商務的發展，對于稅收來說也是一個契機，建立良好的電子商務稅收管理體系，不僅可以保證國家的穩定稅收收入，也能進一步帶動經濟的發展。

主要參考文獻

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10.3969/j.issn.1673-0194.2015.09.093

F812.42

A

1673-0194（2015）09-0166-03

2015-02-12