新形勢下對企業預算管理工作的幾點思考

左朝明

（開灤（集團）有限責任公司趙馬社區服務中心 財務部，河北 唐山 063101）

1引 言

隨著經濟全球化趨勢的不斷加強，近年來，我國企業面臨的外部環境日益復雜，既有國內同行的競爭，也有來自國際先進企業的挑戰。在此情況下，為了生存與發展，企業需要不斷提高企業自身的經營管理水平，樹立先進的戰略管理思想，向管理要效益。加強企業的戰略管理工作，財務戰略管理是重中之重，而全面預算管理工作是企業財務戰略管理的重要控制手段。因此，加強企業的戰略管理，必須要加強企業的預算管理。預算管理是對企業在未來一定期間內的經營工作進行統籌規劃與安排，對企業總的戰略目標和有限的經濟資源，根據企業的實際情況和經營方針，進行層層分解和細化，將責任落實到具體的組織或者個人，并賦予他們從事相關活動的權利。同時，還要設定相應的考核指標，確定考核標準和評價辦法，以合理評價預算的執行和完成情況，對相關責任人進行相應的獎勵或者懲罰。通過預算管理，可以實現企業資源的優化配置，對企業的經營管理活動進行實時監控和及時調整，是提高企業經營管理效率的有效措施。

2 加強預算管理工作的意義

2.1 明確和落實企業戰略目標

從某個角度來說，預算是對企業未來發展的一種預測行為。它以企業過去的經營數據和企業當前面臨的外部市場等經營環境為事實依據，結合企業發展的長期愿景和經濟資源，為企業制定一份詳細的經營目標和經營計劃的策劃書。它向投資者描繪了企業未來發展的藍圖，為企業明確了發展目標，并將這個目標進行合理的分解，使企業組織內的各個組成部門和人員充分發揮自身的能力，合理調配和使用企業有限的經濟資源，分工合作、團結互助、有效協調，共同促進企業戰略目標的實現。

2.2 優化和完善企業的考核系統

企業是由自然人組成的經濟組織，在這個組織內，存在著個體的差異性，每個人由于受能力、崗位、主觀能動性等因素的影響，對組織所做出的貢獻是存在著一定的差異的，而企業為了調動員工的工作熱情，鼓勵他們勤勉工作，需要及時準確地衡量和評價員工為企業所做出的貢獻，然后給予一定的激勵。同時，對于那些工作表現不佳的員工，也需要采取一定的措施對其行為加以修正，因此，建立一個完善的績效考評系統對于企業的人力資源管理工作尤為重要。預算管理通過將企業的總體戰略目標進行細化和分解，給每一個組織或者個人都設定了符合實際情況的工作目標和任務，并建立了相應的考核指標和考核辦法，為企業對員工的工作業績進行評價，為對員工進行一定的獎懲提供了較為科學合理的依據，有效地補充和完善了企業的考評系統。

3 企業預算管理工作目前存在的問題

3.1 預算管理環境不完善

企業的預算管理工作是一項重要的、十分復雜的、具有挑戰性的工作，要想做好預算管理工作，企業必須構建一個良好的預算管理環境，作為企業有效開展預算管理工作的前提和基礎。但是，在實際的預算管理工作中，很多企業的預算管理環境卻不盡如人意，不僅沒有建立相應的預算管理機構和預算管理機制，也沒有完整有效的預算編制和執行機制。同時，企業組織內部的信息溝通和交流渠道也極不完善，存在著嚴重的信息不對稱情況。企業的預算編制人員在進行預算編制工作時，由于不能獲取充分和準確的關于相關部門和下級機構的經營信息和數據，不能準確了解其真實情況以及判斷其預算編制計劃的合理性，使得其在編制預算時，借助于自身的信息資源優勢，為自身編制較為寬松的預算計劃，從而使得企業的預算編制偏離企業實際，不能充分利用企業的經濟資源和其他資源為企業的經營發展服務。

3.2 預算編制偏離企業實際情況

預算是對企業未來的規劃與安排，為了合理地安排企業未來的生產經營活動，編制切實可行的企業預算，既要以企業過去的經營數據為基礎，又需要充分考慮現在面臨的實際情況以及合理預測未來可能發生的各種情況，然后才能制定具有實際指導意義的預算指標。但在企業的預算編制實踐中，預算的編制與企業實際情況相差較大，很多企業沒有充分預見企業未來可能面臨的機遇與挑戰，盲目樂觀或者悲觀，制定了不符合實際情況的預算目標，使得其不能有效地運用于企業的生產經營活動，也不能基于此對企業部門或員工的預算執行效果進行評價與考核，企業的預算失去了實際的指導意義和可用性。例如，部分企業在編制預算時，不從企業經營全局出發，而是僅僅以企業的銷售預算為起點，通過對銷售量的預測，來預測企業的業務成本和相關費用，最后得出企業在某一期間內的經營利潤。

3.3 企業預算缺乏有效的監督和考核措施

企業的預算管理是一項系統工程，企業預算能否發揮其應有的價值和功能，在一定程度上取決于企業內部是否存在一個完善的監督和考核機制，對企業預算工作進行實時監控、調整以及在期末對預算執行結果進行評價和分析。但是在企業的預算管理工作中，普遍存在著重視編制，輕視監督、調整與考核的情況。當外部環境變化時，企業不能根據實際情況及時修正預算目標，也不能在預算期末對預算執行結果進行分析和評價，總結經驗教訓，改善預算管理工作。很多企業由于沒有建立完善的預算管理流程和監督機制，經常出現隨意挪用資金、任意調節成本等現象，使得預算的執行結果和目標值存在著較大差距，預算執行效果不佳。此外，有的企業在分析預算的執行結果時，沒有對結果與目標的偏差進行深入的定性和定量分析，而是僅僅將目標值與結果值進行簡單的數學運算，使得導致預算執行出現偏差的原因被掩蓋，不能充分發現和暴露企業經營管理過程中的缺陷與問題。還有，部分企業缺乏相應的預算考核機制，預算的執行情況沒有在考核中反映，缺乏有效的日常監督，缺乏定期和不定期的反饋制度，僅僅只是在年終時對預算的總體目標進行考核，導致預算的管理責任不夠清晰明確，考核工作無法落到實處和發揮應有作用。

4 加強企業預算管理工作的建議

4.1 改善預算管理環境

要改善企業的預算管理環境，首先要做到的就是企業的管理層要對企業的預算工作給予高度重識，要在預算的編制、實施、預算執行結果的評價和分析以及考核等環節加強對企業預算工作的管理。建立相應的預算管理組織，比如預算管理委員會、預算管理小組、預算管理辦公室等，建立科學的管理體制，落實管理責任，提升預算管理效率。同時，要大力度地引進先進的企業管理軟件，加快構建企業的信息化平臺，實現對企業各項經營管理數據的信息化管理，加強部門之間信息數據的交流與共享，使預算編制人員在進行預算編制工作時，能夠充分了解到有關企業經營的方方面面的信息，從而使得預算的編制更加科學合理，更具有指導意義。

4.2 提高預算編制的科學性

預算編制工作是企業預算管理的起點，也是企業預算管理工作的重點，為了提高企業預算編制的科學性，企業應充分使用零基、滾動、固定預算等多種預算編制方法，采用實時互動、分級編制、上下結合、逐級匯總等方式，在充分考慮企業實際情況及未來可能面臨的各種機遇與挑戰的基礎上，結合過去的歷史經驗數據，科學合理地制定預算目標。同時，要建立預算管理平臺，對預算編制過程加以處理，提高工作實效。此外，要有效避免企業內部組織機構和人員之間出現責任不清、目標不明的情況，合理下放預算權利和明晰預算責任；同時建立相應的反饋系統，及時反饋預算執行情況，如有需要，及時對預算進行修正與完善，并對預算信息進行分析與加工，為企業管理層的經營決策提供借鑒和參考。

4.3 完善預算的監督與考核措施

企業要根據內部各個部門領導的崗位職責，自上而下，將企業的預算目標運用層層分解的方法分解成一個個具體指標目標，并落實到每一個崗位上，做到職責明晰、責任清楚，并將預算的執行完成情況與他們當期的薪酬相掛鉤，促使各個層級的員工能夠為企業共同的經營目標一起奮斗。在設置具體指標時，要充分考慮各個部門和崗位的職能和特點來確定指標內容，要保證科學合理，不能盲目和脫離實際，忽視客觀情況的限制。要堅持“以人為本”的原則，對預算完成情況優秀的員工要及時進行表彰和獎勵，對表現欠佳的員工要及時地指出，并幫助其改進工作方法；要充分調動員工的積極性和工作熱情，讓他們為實現企業價值的最大化而努力。

［1］姜中艷．企業預算管理的困境及出路［J］．企業改革與管理，2014（2）．

［2］吳春花．企業預算管理存在的問題及對策探討［J］．企業改革與管理，2015（4）．