醫院內部控制系統建設分析

鎖少梅

（同心縣人民醫院 財務科，寧夏 吳忠 751300）

隨著我國社會主義市場經濟的發展和醫療衛生改革體制的不斷深化，醫療市場的競爭日益激烈，國家對醫院的各項資金投入和政策上的支持不斷增強，我國的衛生事業也迎來了高速發展時期。在這種情況和局勢下，醫院從業人員的不斷增加，人民生活水平的不斷提高，市場的作用更加被強化，醫院面臨的挑戰增大，對醫療衛生的服務也提出了更高的要求，對醫院的管理要求也相對提高，這就要求醫院不斷加強內部控制方面的管理，建立健全完善的內部控制系統，強化風險意識，使醫院的管理尤其是財務管理水平得到大幅提高，更好地為新時期醫療衛生工作服務，促進醫院事業持續、快速、健康的發展。由此可見，加強內部控制系統建設是醫院發展壯大的必然選擇。

目前，醫院在保持快速發展的同時，在內部控制方面也出現了諸多問題，嚴重阻礙了醫院內部管理水平的提高。本文從衛生事業發展面臨的形勢和醫院的內部實際出發，分析了在醫改背景下，醫院內部控制方面出現的問題和漏洞，并提出了相應的解決措施，期望我國醫療衛生事業能有更好的發展，為社會提供更好的醫療服務。

1 當前衛生事業發展面臨的形勢

當前，衛生事業在國民經濟和社會發展中的作用進一步顯現，面臨重要發展機遇。衛生事業在擴大內需、增加就業、促進經濟社會發展等方面的作用越來越突出。國家把保障和改善民生作為加快轉變經濟發展方式的根本出發點和落腳點，持續增長的綜合國力為衛生事業發展提供了堅實基礎。各地更加重視加快衛生事業發展，社會各界、國際社會對衛生工作給予了高度關注和支持，人民群眾對衛生服務提出了更高的要求，衛生事業面臨難得的發展機遇。

經濟社會發展新階段帶來多重健康問題挑戰，衛生工作任務更加艱巨。我國正處于工業化、城市化快速發展時期，人口老齡化進程加快，面臨的健康問題日趨復雜。一方面，重大傳染病流行形勢依然嚴峻，慢性非傳染性疾病和精神疾病對人民群眾的健康威脅日益加大，新發傳染病以及傳統烈性傳染病的潛在威脅不容忽視。另一方面，生態環境、生產生活方式的變化以及食品藥品安全、職業傷害、飲用水安全和環境問題等對人民群眾健康的影響更加突出。不斷發生的自然災害、事故災害及社會安全事件也對醫療衛生保障提出了更高的要求。醫療衛生服務供給與需求之間的矛盾日趨突出，服務理念、服務模式等亟需作出相應調整。

制約衛生事業發展的體制機制問題日益凸顯，醫改進入攻堅階段。衛生事業發展中不平衡、不協調、不可持續的問題依然存在。衛生資源配置、衛生服務利用、居民健康水平在城鄉、地區和人群方面存在顯著差異，群眾大病醫療費用負擔仍然較重。隨著醫改的推進，深層次的體制矛盾、復雜的利益調整等難點問題進一步顯現，改革已進入“深水區”。醫療保障制度建設有待進一步加強，基本藥物制度還需鞏固完善，公立醫院改革需要深化拓展，推進社會力量辦醫仍需加大力度，人才隊伍總量和結構性矛盾依然突出。解決這些問題必須持續不斷地推進改革。

2 內部控制的定義

內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

醫院內部控制制度是醫院現代化管理的重要環節，是醫院為了保證資產安全、完整，提高管理效率，避免醫療風險，實現經濟效益和社會效益而形成的一種內部自我檢查、調整、制約、評價的控制系統。內部控制具有全員性、全方位性、全過程性，涉及經營活動的全過程和全體人員，包括醫院的組織架構、人力資源、醫院文化、業務活動。

3 醫院內部控制的作用

醫院內部控制作為現代醫院經營管理理論的重要組成部分，是醫院管理人員進行有效管理的重要舉措。良好的內部控制有以下作用：

（1）可以保證醫院的財產安全，保證醫院經營合法合規，單單依靠工作人員的自覺性來維護單位財產的安全性和完整性是遠遠不夠的，必須依靠內部管理系統，對單位的資產進行定期盤點核算，使醫院財產處于全方位的監控中。

（2）可以確保醫院各種信息的真實性，內部管理機制相互配合、互相制約，及時將信息反饋到控制系統，系統自動進行檢查和糾正，確保信息的準確性和完整性，使領導層能及時了解醫院的運營過程，根據正確的信息做出準確的決策。

（3）可以提高醫務人員的工作效率，內部控制系統明確各科室之間的職責，對每位工作人員都劃分具體的工作內容和崗位職責，設立明確的審核考察標準和獎懲制度，這就使各部門緊密聯系、協調運作，有效地提高了醫院的整體管理水平，保證了各種醫療業務活動的有效進行，提高各項經營工作的質量和效率，減少了各類事務性工作的勞動強度，節約了大量勞動力成本，提高了醫務人員的積極性，促進了服務水平與工作效率的提高。

總之，建立完善的醫院內部控制系統對醫院的生存和健康發展具有極其重要的作用。高質量的管理可以使醫院的各職能部門及工作人員在日常工作中主動承擔相應職責，保質保量地完成本職工作，為醫院的后續發展提供良好的保障。

4 在建設醫院內部控制系統過程中存在的問題

4.1 內部控制系統的工作人員專業素質不高

由于人是內部控制系統的設計者、維護者、運行者，所以醫院內部控制能否發揮作用主要取決于工作人員的專業知識水平、職業道德素養、風險識別能力。但是，在實際工作中這部分人員并沒有達到要求，主要表現在以下兩個方面：一方面是想做但不知道怎么做，另一方面是不該做的卻做了。前者是由于醫院沒有落實完整的人才培養計劃，多數員工沒有受到專業培訓和后續教育，人才隊伍建設不能滿足內部控制發展的要求，專業技能低下的員工完成這份工作，工作效率自然會降低。后者是由于員工自身素質低下，違紀違法的現象時有發生，例如在人員招聘、職稱評比、具體業務開展的時候經常會發生通關系、收紅包、行賄受賄等情況。

4.2 管理者對醫院內部控制系統的建設不重視

一方面，醫院的管理者多是來自臨床和教學崗位，他們擁有高超的醫學技能水平，但是缺乏管理方面的知識。他們的工作重心多是醫療技術和醫療服務，認為醫院的發展壯大主要依靠的是醫療水平，做出的決策多是直接服務于此，對內部控制的重視程度不高。另一方面，內部控制給醫院正常運轉提供的是后勤保障，其產生的經濟效益比較隱形化、長期化，不具有直接性，短時間內不能看到成效，管理者不能充分意識到內部控制的重要意義，表面上強調要建設與完善內部控制系統，但是缺乏有效的執行力，未對內部控制進行完善與監督，使內部控制的相關工作無法落到實處。

管理者的觀念意識可以左右醫院發展的方向，如若他們對內部控制系統的建設和完善不能高度重視，那么最直接的影響是醫院內部管理混亂，間接影響的就是醫院的長期健康發展。如一些醫院注重對硬件的改善和投入，但是缺少有效的內部控制，導致大型醫療設備的投資回報率比較低，潛藏著經濟風險。

4.3 醫院缺乏內部控制的環境基礎

醫院內部實施內部控制制度的氛圍不夠，由于實施內部控制程序繁瑣，會對現有的工作流程形成制約，影響其他日常工作的進展效果和速度，因此上至醫院管理層下至普通員工主動實施內部控制的積極性不高，多數還處于被動狀態。此外，某些工作人員沒有形成正確的價值觀，認為以權謀私是正常現象，反之才是不正常。

多數醫院在內部控制的職權方面普遍存在職權交叉，各個科室之間的權利與職責模糊不清，崗位責任安排不明確，權利責任制度缺失，相關工作人員不清楚自己的責任和義務。在日常工作中，多數人覺得領導安排的就是自己應該做的，領導沒有傳達的就不在自己的職責范圍內，對工作內容沒有明確概念。這種工作意識和工作方式只能導致工作沒有效率，出現問題就相互推卸責任。

4.4 缺乏系統完善的內部控制制度和監督檢查機制

隨著社會經濟的發展，醫院經濟形式多種多樣，雖然建立了內部控制系統，但是普遍不完善，主要表現在以下幾方面：①沒有建立起針對各個環節、各個部門之間相互控制的全面的內部控制制度；②已建立的內部控制制度在設計上不夠科學、嚴謹，權責劃分不嚴格、不是特別明確；③內部控制系統的應用范圍過于簡單化，僅僅是職責劃分和獎懲措施的標準，控制活動設計不全面；④缺乏風險評估體系，造成內部控制失控；⑤相應的監督檢查機制也存在一定問題，如缺乏獨立性和自主性、很多醫院都流于形式、監督范圍較小、工作重點不明確等，這就導致對醫院內部控制的執行過程和效果缺乏有效監控，內部控制不力的現象經常出現。

5 加強醫院內部控制的措施

一方面要加強醫院管理者和工作人員對內部控制的認識，提高從業者的專業素養。醫院要組織專門的培訓，針對不同的問題采用不同的教育形式、設置不同的教育內容，主要是讓所有員工對內部控制有正確的認識、改變“重醫療、輕管理”的理念、增強領導的管理能力、更新內部管理知識、提高工作人員的職業道德、改進工作人員的專業技能、加強對內部控制理論的學習等。總之，要讓醫院形成實施內部控制的良好氛圍，使醫院的管理提升到一個新的高度。

另一方面是內部控制系統和監督檢查機制的建設。醫院根據自身特點建立合適的內部控制系統，重點是要對出現的問題進行整改和完善、科學設計，在實際工作中做到以制度來管理人、管理事，提高工作效率。監督檢查機制是對內部控制制度實施情況的評價和反饋，設置獨立的監督部門和專業的監督人員，做好日常監督和專項監督，對重大項目、投資決策進行跟蹤監督，并且監督范圍要將管理層包括在內。總之要實現控制、管理、監督、評價相結合的內控體系，使單位內部控制管理得到顯著的提高。

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