企業內控管理制度的建設與完善

段 超

（大同大學，山西 大同 037009）

企業內控管理的主要目標便是建立全面系統的內控機制，從而確保企業的規范運營，保證企業內部各部門能夠充分發揮其職能。隨著現代企業的不斷發展，內控管理工作的目標也更加多元化，企業在建立和完善內控管理制度的過程中，必須要結合自身經營情況和戰略發展目標，有步驟、有計劃地建立內控制度，完善內控體系。

1 企業內控管理制度建設與完善的必要性

建設企業內部控制制度是建立現代企業制度的需要。當前，各大企業面對的重要經濟改革任務要求企業必須深化自身改革，加強自身經營管理，監理現代企業制度。而實現建立現代企業制度的關鍵就是要建設企業內部控制制度，科學合理地進行企業經營管理決策，并執行這些決策和監督其執行力度，從而達到落實企業內部責任制和規范企業經營管理活動的目的，促使企業成為現代化的自主經營和自負盈虧的市場法人主體。

建設企業內部控制制度是發現和糾正各種錯弊及不法行為、解決企業信息失真、加強企業內部管理、保護企業資產安全完整的需要。現代化企業的核心是企業的所有者和經營者。建設企業內部控制制度能夠有效規范企業會計等相關人員的職業行為，加強對他們的有效監督，督促他們提供及時準確的企業信息資料，可以為企業經營者和所有者提供有力的管理依據，實現高效管理企業員工的生產經營活動，保護企業資產的安全與完整，為企業獲取最大的經濟效益提供有效保障［1］。

建設企業內部控制制度是提升企業競爭力的需要。在全球化日益加深的今天，我國的資本市場開始實施全方位的對外開放，在這個大背景下，我國企業的投資融資面臨著很多選擇機會與競爭風險。當前企業的當務之急就是要建設和加強企業內部的控制制度，以科學合理地反映企業的經營管理狀況，確保企業經營者和管理者的決策能力和管理能力的提高，從而提升企業的市場競爭力。

2 企業內控管理的現狀分析

2.1 內部控制認識不到位

當前，部分企業的經營管理人員都沒有真正理解內控管理工作的內涵，有的管理人員認為僅憑個人經驗來進行內部管理便已經足夠了，并不需要依賴現代管理方法來監督企業經營；有的管理人員沒有認識到內控管理制度的重要性，僅僅看到眼前利益，很多時候為了降低成本而不設置內控管理機構，更不用說建立完善的內控體系；還有部分管理者認為，企業內控管理工作就是對企業財務會計進行管理，僅僅局限于對企業會計的管控。

2.2 內部控制制度不完善

雖然現階段有部分企業已經建立了內控管理制度，但是其范圍和內容并不全面，并未覆蓋到企業經營管理的各個方面，也未落實到企業經營管理的整個流程中來，不符合現代企業管理理念的要求。部分中小企業財務會計工作相對混亂，會計核算工作不落實而導致會計信息失真嚴重；部分企業沒有嚴格落實不相容職務分離的內部控制，內部各部門各崗位不能有效的制衡。因為內控管理制度的缺失，導致了企業中經常出現私設小金庫、隱瞞收入以及惡意逃稅等現象。

2.3 內部組織機構不健全

在企業經營權與所有權并未完全分離的狀態下，還需要進一步努力建立企業內控管理組織機構。部分企業雖然在形式上設置了董事會及監事會，但真正的法人治理結構卻有所缺失，董事會與企業經營層幾乎是同樣的人，內控管理流于形式。部分企業從成本效益出發，內部組織機構設置不完善，或者由同一機構擔任多項職責內容，這些問題的存在都導致了內控管理制度無法真正建立和完善。

2.4 內部監督機制薄弱

部分企業并未建立完善的內部監督機制，這一問題主要體現在以下幾方面：未設置內部審計機構，導致內控管理監督處于真空狀態；部分內部審計機構缺乏獨立性，無法對企業財務信息進行準確評價；只關注程序與流程的監督，而在實際運行過程中對高管層無法有效監督；集體審批機制不科學，沒有建立相應的民主程序；部分企業工會、職代會以及職工監事沒有發揮出自身職能［2］。

3 企業內控制度建設與完善的對策建議

3.1 強化經營者內控意識

企業的經營管理人員應當正確認識到內控管理制度建立的重要性，對內控管理制度有正確的認識，積極更新觀念，不斷強化內控意識，利用現代管理理念來實施經營管理。要按照內控管理工作的實際需求，科學設置內控組織機構，建立全面的內控管理機制。企業內控管理關系到內部各部門、各崗位，同時與企業各項經營業務相關，要動員企業全體職工的力量來做好內控管理工作。

3.2 完善內部控制制度

第一，企業應當為職工創設一個管理完善、控制有效的良好環境，構建一個執行力強的內部管理系統；第二，要積極培養一批工作責任心強、對企業盡職盡責的優秀員工，強化員工思想政治教育與團隊建設。通過各種方式，對重要崗位實行輪崗換崗制度，堅持不相容職務分離原則，填補管理漏洞，消除管理缺陷，避免存在舞弊行為，不斷完善監督機制，確保企業資產的安全，建立一個完善的內控管理體系。

3.3 企業組織機構建設

企業組織機構的建設是內部控制管理中的重要內容，我們應當努力提高經營管理人員對企業組織機構建設的認識。科學的組織機構能夠幫助企業更好地實施經營管理活動，同時也有助于內控制度的建設，為企業管理人員實施有效的管理工作提供便利，能夠解決管理人員個人經驗、知識不足而帶來的問題，是現代企業管理理念的必然要求。企業內部各部門之間應強化溝通，相互促進相互合作，從而增強企業的經濟效益。

3.4 建立審計監督機制

內部審計屬于企業內控管理制度的重要內容，是經濟監督的再監督，同時也是企業提升經營管理水平，增強經濟效益的重要途徑。強化內部審計職能，將內審部門的主要職責從過去的差錯防弊逐漸轉變為對企業經營管理工作的分析上來，對企業內控管理制度進行科學的評價，對企業組織結構提出合理建議。外部控制是對企業內部的再控制，我們不但要建立有效的內部審計制度，同時還應當依靠必要的外部審計監督，進而有效改善企業會計環境，避免存在徇私舞弊、暗箱操作等問題。

3.5 內控管理的信息化

企業應當努力提升信息化經營管理水平，把經營業務的控制管理需求和信息管理系統結合起來，通過強化信息化建設來實現企業內控管理水平的提升；利用強化對會計信息系統的監管來實現企業會計信息的統一管理，保證財務報表系統和其他財務監管系統的整合統一，進而確保企業財務會計管理以及財務會計信息監督能夠有機結合，形成相互匹配的口徑和原則，避免企業會計工作人員因為人為主觀失誤而造成財務會計信息混亂的問題，從而有效地提高企業會計信息質量［3］。

4結 語

總而言之，我們必須要根據現代企業的發展情況，結合企業內控管理工作存在的缺陷和問題來建立內控管理制度。企業管理人員要科學劃分內部崗位的職權，強化內部各項經濟業務，努力加強內控管理制度建設，只有這樣，才能夠真正地建立起科學有效、相互制衡的內控管理機制，才能夠確保企業的持續健康發展。

［1］魏益豐．混合所有制企業內控制度建設再思考［J］．現代商業，2014（24）：45．

［2］寧俊萍．完善企業內控制度，防范企業風險［J］．商，2014（7）：28．

［3］董珊．企業內控制度及其完善對策［J］．企業改革與管理，2014（23）：79．