企業戰略導向預算管理淺探

王列新

企業發展戰略是企業長久高效發展的基礎，是企業實現目標的前提條件，是決定企業經營活動成敗的關鍵性因素。而預算是國有企業的“圣經”，是將國有企業出資人的戰略予以細化，并將戰略轉化為執行層面的過程。預算是企業資源的分配，預算不僅是業務戰略的落實，預算是戰略導向的預算，是戰略細化驅動的預算。本文從企業戰略角度探討預算管理。

一、確立戰略目標

房地產企業的走向分化出不同的路徑，擁有開發和物業管理品牌、資本運作能力強的公司，通過不斷的資本運作和積累，轉變為專業的房地產投資商。部分通過成立房地產基金公司，發行房地產基金，轉變為專業的房地產投資管理公司。其他不能及時調整以適應變革的房地產開發商將被淘汰出局。通過戰略性重組以后，積聚了經濟資源、開發資源、市場資源優化組合。加之政府的大力支持，確立了區域性優勢的市場地位。從戰略定位看，經過重組以后以整合行政資源和市場資源以房地產業為主的投資管理型公司。在行業地位和產業能級上實現大跨越，構建土地儲備、動拆遷、房地產開發板塊、物業管理、工程維修板塊和資產經營管理板塊業務平臺的新構架。

二、建立預算組織

建立預算管理委員會和預算小組。預算管理委員會是實施公司預算管理的最高決策咨詢機構，以預算會議形式審議各項預算事項，為非常設機構。委員會主任為集團總經理，委員為集團主管營銷副總、主管工程副總、主管物業副總、主管動拆遷副總、行政副總、董事會秘書。在預算管理委員會下設預算小組。成員包括財務部經理、企業發展與資產運營部經理、工程部經理、物業部經理、市場營銷部經理、預算室主任、辦公室主任、土地儲備與動拆遷部經理組成。

預算委員會和預算小組行使的職責。預算委員會在董事會的授權下行使以下職責：組織擬訂公司預算管理辦法及相關制度、年度預算目標（包括總目標和目標分解體系）、預算編制的方針、預算編制的流程、預算執行監控、分析方法、預算考核辦法；組織召開質詢會對預算小組提交的職能部門和子公司整體草案提出質詢，并就必要的修改與調整提出意見。審查、分析預算執行分析報告，提出改善措施；在董事會授權下協調、裁定預算執行過程中各職能部門、各子公司發生的重大沖突；審議與預算執行情況掛鉤的業績考核及獎懲辦法。預算小組行使以下職責：具體擬定、修改公司預算管理辦法和相關制度、預算草案，分解預算指標。參與指導職能部門、子公司預算的布置、指標的分解；定期進行預算執行情況分析評價和反饋，協助預算管理委員會處理、協調預算執行中出現的問題。

三、確定預算流程

預算管理委員會根據批準的戰略規劃，依據董事會確定的年度經營目標，確定預算目標。預算管理小組根據預算目標分解、下達預算指標，確定預算編制的指導思想和要求。各職能部門、子公司根據部門計劃、預算分解指標編制部門、子公司預算，由各部門負責人審核后交財務部門匯總。預算管理小組初步審查，交預算管理委員會審核、討論并提出調整意見。根據調整意見，各子公司、職能部門再調整，經審核后交財務部匯總。財務部匯總后交預算管理委員會。預算管理委員會質詢、審核確定成文后批準執行。

四、強化預算執行

每月分部門、子公司對預算進度進行分析，會同預算小組向預算管理委員會匯報預算執行情況。通過預算執行分析、評價、對預算執行情況進行檢查，提出改進措施，為公司管理層決策提供依據。公司戰略目標與年度預算是剛性的，但并不是一成不變的。當企業的外部環境和內部資源發生變化時，調整預算能夠使企業適應不斷變化經營環境，提高企業的抗風險能力。預算目標調整修正必須報董事會批準同意后方可執行。

五、加強預算考核

預算執行如果沒有考核，預算管理變得毫無意義。公司對預算執行分為集團、各職能部門、各子公司。各部門的可控費用、子公司的銷售、資金回籠、各項費用等，根據預算執行情況作為考核項目。預算與績效獎勵掛鉤，實行月度預考核、季度兌現、年終清算。將預算的執行情況與公司員工的經濟利益掛鉤，最大限度地調動全體員工的積極性和創造性。endprint