電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度完善措施分析

摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展過(guò)程中，電力企業(yè)的發(fā)展起到非常重要的作用。同時(shí)電力企業(yè)內(nèi)部也存在著各種各樣的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，這些問(wèn)題會(huì)影響到電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，嚴(yán)重地會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的資金流失，不利用企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。因此，如何構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前電力企業(yè)發(fā)展不可忽略的問(wèn)題。本文針對(duì)當(dāng)前電力企業(yè)發(fā)展的形勢(shì)，分析了電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題，提出了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善措施。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);會(huì)計(jì);內(nèi)部控制

前言

建立和完善電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系將大大提高電力企業(yè)的管理能力。電力企業(yè)是國(guó)家重點(diǎn)扶持和培養(yǎng)的、關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的行業(yè)，同時(shí)，電力企業(yè)屬于資金和技術(shù)密集型企業(yè)，自身投資比重大、企業(yè)規(guī)模大、現(xiàn)代化程度較高。電力企業(yè)的管理問(wèn)題是一個(gè)非常重要的難題，引入會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系能夠大大提高點(diǎn)來(lái)企業(yè)的管理能力，保證電力企業(yè)的健康有序發(fā)展。

1電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的重要性

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和控制，防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)管理漏洞和降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而建立的一整套會(huì)計(jì)管理制度。該制度按照特定的會(huì)計(jì)程序和步驟規(guī)范會(huì)計(jì)工作，在會(huì)計(jì)工作中實(shí)現(xiàn)了相互牽制和控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目標(biāo)：規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證企業(yè)會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整;保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整;防止、糾正錯(cuò)誤和舞弊行為，堵塞漏洞，消除隱患;保證國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的觀察執(zhí)行。

在電力企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，建立完善的內(nèi)部控制體系意義重大。首先，在電力企業(yè)內(nèi)部建立一套良好的控制體系能夠有效地提高電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全。其次，電力企業(yè)通過(guò)完整的內(nèi)部控制體系能夠有效地確保企業(yè)的各項(xiàng)行為符合國(guó)家的法律、法規(guī)的規(guī)定。同時(shí)，這也是我國(guó)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等的新要求。第三，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是有效進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的核心。企業(yè)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)能夠避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的管理水平、改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高。

2電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題

2.1內(nèi)部控制理念路后

我國(guó)電力企業(yè)規(guī)模較大，并且屬于壟斷型行業(yè)，作為壟斷性行業(yè)在國(guó)內(nèi)沒(méi)有受到大的競(jìng)爭(zhēng)，致使部分電力單位從領(lǐng)導(dǎo)到員工普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，電力企業(yè)約有40%沒(méi)有根據(jù)沒(méi)有按財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》貫徹內(nèi)部控制制度，個(gè)別企業(yè)企業(yè)為應(yīng)付檢查蒙混過(guò)關(guān)，致使建立的內(nèi)部控制制度成為“墻頭上的制度”，沒(méi)有在實(shí)際工作中發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

2.2會(huì)計(jì)信息失真

目前一些電力企業(yè)的賬目混亂，存在核算不規(guī)范現(xiàn)象，這樣會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與會(huì)計(jì)信息不能相輔相成，不能真實(shí)反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果。導(dǎo)致存貨和固定資產(chǎn)長(zhǎng)期沒(méi)有按照固定時(shí)間進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，從而使企業(yè)內(nèi)部存在家底不清、管理混亂的現(xiàn)象。

2.3會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)較低

雖然我國(guó)的會(huì)計(jì)教育及培養(yǎng)有了很大的提升，電力企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)人員都普遍具有較高的文化素質(zhì)?？墒牵捎跁?huì)計(jì)工作的特殊性，很多會(huì)計(jì)管理人員的職業(yè)素質(zhì)仍然需要提升。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的管理過(guò)程中，缺乏創(chuàng)新意識(shí)、工作態(tài)度不積極，因此在工作中不能快速識(shí)別電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素。

2.4內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力不高

內(nèi)部審計(jì)制度是為了健全內(nèi)部管理制度，檢查內(nèi)部控制制度的貫徹情況而建立的審計(jì)制度，該制度能夠有效地保障內(nèi)部控制制度的貫徹和落實(shí)，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的而重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)部分在單位內(nèi)部受到董事會(huì)和監(jiān)督，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，是企業(yè)內(nèi)部管理的強(qiáng)化機(jī)制。但是部分電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，沒(méi)有能夠很好地發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，監(jiān)督力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，加劇了內(nèi)部控制制度的失效。

3電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善措施

3.1優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

要在電力企業(yè)建立一整套系統(tǒng)科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。在電力企業(yè)中，應(yīng)該對(duì)電力企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)事務(wù)和各個(gè)部門(mén)的職能進(jìn)行全面的分析，查找問(wèn)題，及時(shí)找出在企業(yè)內(nèi)部控制中的各種風(fēng)險(xiǎn)。做好電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的事前監(jiān)控、事中監(jiān)督、事后檢查。在電力企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系應(yīng)能對(duì)企業(yè)管理的各個(gè)部門(mén)及崗位進(jìn)行制約和監(jiān)控，確保會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)控制能夠深入到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)及崗位。在日常的會(huì)計(jì)核算工作中，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)業(yè)務(wù)的核查，加強(qiáng)監(jiān)督作用。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員應(yīng)該定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)的監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部控制體系功能的有效發(fā)揮。

3.2加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督手段，提高監(jiān)督力度

電力企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的主要特點(diǎn)是所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)都集中處于電力營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、下屬營(yíng)業(yè)部門(mén)以及供電所等。電力營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)對(duì)這些部門(mén)的用電結(jié)構(gòu)、用電量、用收電費(fèi)、實(shí)收電費(fèi)等進(jìn)行全面管理，這充分體現(xiàn)了電力行業(yè)的工作程序和方法。這樣的工作方式方便且易于執(zhí)行，但是對(duì)于內(nèi)部控制體系的管理落實(shí)卻是非常不利的。由于各部門(mén)之間無(wú)法相互制約，對(duì)內(nèi)部的控制管理水平和效果造成很大的局限。各電力營(yíng)銷(xiāo)雖然自身具有很強(qiáng)的規(guī)范制度，但是從內(nèi)部整體的牽制作用來(lái)看，若沒(méi)有一個(gè)部門(mén)可以對(duì)各電力營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督檢查工作，很容易造成電力內(nèi)控不嚴(yán)格的問(wèn)題。因此，針對(duì)電力企業(yè)目前營(yíng)銷(xiāo)形式，要加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督審計(jì)，要每年至少有一次的全方位審計(jì)，有相關(guān)管理部門(mén)要審評(píng)審計(jì)報(bào)告。另外，在對(duì)電力營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)的內(nèi)部集成、營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行全面建設(shè)的同時(shí)更應(yīng)該對(duì)電費(fèi)結(jié)算和電費(fèi)匯總工作著重審核，對(duì)電力營(yíng)銷(xiāo)工作更應(yīng)當(dāng)以定期或不定期的方式加強(qiáng)監(jiān)督和監(jiān)控。

3.3提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)

電力企業(yè)想要提高企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，要從以下幾點(diǎn)入手：首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力的考核，考核內(nèi)容包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)以及計(jì)算機(jī)操作能力等知識(shí)，進(jìn)行優(yōu)勝劣汰，提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，優(yōu)化隊(duì)伍。其次，將重點(diǎn)放在選拔、培養(yǎng)復(fù)合型管理人才上，各企業(yè)應(yīng)該為財(cái)務(wù)人員創(chuàng)建更多更好的學(xué)習(xí)深造機(jī)會(huì)。比如，選取業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)，但計(jì)算機(jī)不好的參加計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，或者選擇計(jì)算機(jī)好的參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)等，努力培養(yǎng)創(chuàng)建一支會(huì)計(jì)知識(shí)與計(jì)算機(jī)能力過(guò)硬的財(cái)務(wù)隊(duì)伍。最后，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員自己進(jìn)行不斷的進(jìn)修，不只是專(zhuān)業(yè)方面的知識(shí)，寫(xiě)作、管理等其他方面的也要涉及，不斷的提高自身的綜合能力。

3.4堅(jiān)持貫徹內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部的免疫系統(tǒng)，能夠有效地幫助企業(yè)管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問(wèn)題，提前預(yù)警，并且提出有效的解決措施，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的建立將大大將降低企業(yè)管理中存在的問(wèn)題。在實(shí)施過(guò)程中存在著內(nèi)部審計(jì)失效和打折扣的現(xiàn)象，因此提高內(nèi)部審計(jì)制度的有效性仍然是企業(yè)內(nèi)部控制的重要課題。加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性的措施有：第一，提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的的獨(dú)立性，避免相關(guān)負(fù)責(zé)人的崗位沖突，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人不應(yīng)由跟其業(yè)務(wù)相互沖突的人員擔(dān)任。第二，提高內(nèi)部審計(jì)部分的權(quán)限，在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中，許多業(yè)務(wù)部門(mén)由于直接能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)中的話語(yǔ)權(quán)較多，而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由于不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，往往處于較為劣勢(shì)的地位，在具體的審計(jì)過(guò)程中較為被動(dòng)，不能夠發(fā)揮其應(yīng)該有的權(quán)限，因此管理者應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制部門(mén)的權(quán)限和地位。

結(jié)束語(yǔ)

電力企業(yè)正在著手進(jìn)行市場(chǎng)化改革，面臨著非常激烈的市場(chǎng)竟?fàn)?。只有真正搞好電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制控制工作，才能夠切實(shí)保證電力企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，才能夠確保電力企業(yè)資產(chǎn)的安全性，才能夠切實(shí)規(guī)避電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，真正實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

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