增值稅出口退稅會計的課堂教學思考

摘 要：本文分析教學中增值稅出口退稅會計的核算和會計處理的難點，分析導致學生不易掌握的原因，提出從原理入手計算生產企業“免、抵、退”增值稅和聯系外貿企業與生產企業相關概念的課堂教學重點。

關鍵詞：增值稅；出口退稅；課堂教學；

中圖分號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2015）-12-00-01

一、增值稅出口退稅會計的課堂教學內容

增值稅出口退稅會計是《稅務會計》課程的重要組成部分。在內容上包括增值稅出口退稅的計算和會計處理兩部分，從核算主體上又分為外貿企業的“先征后退”增值稅和生產企業的“免、抵、退”增值稅兩大類。

二、增值稅出口退稅會計的課堂教學難點

在教學過程中發現，學生主要在以下兩個方面存在困惑，較難掌握：

（一）生產企業“免、抵、退”增值稅計算中的系列概念把握

單獨解釋生產企業“免、抵、退”增值稅中“免”、“抵”、“退”各自的含義時，學生是能夠比較清晰理解的?！懊?、抵、退”稅是指對生產企業的出口貨物在生產銷售環節實行免稅，其進項稅額先抵頂內銷貨物的銷項稅額，不足抵扣部分給予退稅。“免”稅是指對生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節的增值稅；“抵”稅是指對生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物應予免征或退還所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內銷貨物的應納稅款；“退”稅是指生產企業在1個月內應抵扣的稅額未抵頂完時，經主管出口退稅的稅務機關批準，對未抵頂完的稅款部分予以退稅。……