內部控制審計與財務報表審計的整合研究

摘 要：財務內部控制審計與財務報表審計是相互區別但又緊密聯系的兩項業務，社會經濟的發展為兩者的結合既提出了必要性，也提供了一定的現實性基礎和依據。本文將對二者的整合進行具體的分析，以供參考。

關鍵詞：內部控制；財務報表；審計；整合；

文章編號：1674-3520（2015）-12-00-02

一、內部控制審計與財務報表審計二者整合的可行性與必要性

財務報表審計是對財務報表的合法性和公允性發表審計意見；內部控制審計，是對企業內部控制的有效性和適當性進行審計，將兩種審計整合進行，其基本意義在于符合成本效益原則。

（一）整合審計的可行性。二者具有的共同點，為執行整合審計提供了基礎。首先，關系人相同。二者具有相同的審計主體、客體以及報告使用者。兩者的審計主體均為會計師事務所，兩種審計都是基于企業管理層對相關認定的再認定，兩種審計報告的使用者相似。其次，目標一致。財務報表審計對財務報表的公允性和真實性負責，內部控制審計目標是對企業內部控制和風險管理的適當性發表意見。二者雖然存在差異，但目標是一致的，保證財務信息的真實性和完整性。第三，程序相同。二者都運用觀察、詢問、檢查以及重新執行等審計程序來對內部控制的設計和運行的有效性進行測試。第四，重要性水平相同。二者都需要確定一個重要性水平，評價錯報對審計的影響以及判斷識別控制缺陷。

（二）整合的必要性。一是降低審計風險，提高審計質量。……