事業(yè)單位期末非財政資金和經(jīng)營結(jié)余核算淺議

【摘 要】本文擬對事業(yè)單位在新的《事業(yè)單位會計準則》《事業(yè)單位會計制度》的指導下，如何進行期末的會計核算進行舉例解析，冰并且結(jié)合會計報表的列報，給廣大會計人員整體的處理思想，窺一斑而見全豹。

【關鍵詞】事業(yè)單位；期末；非財政資金；經(jīng)營結(jié)余；核算；淺議

一、非財政專項資金核算

非財政的專項資金是指除財政補助資金、事業(yè)單位自身業(yè)務活動收入、經(jīng)營活動以外的各種專項資金，根據(jù)新的《事業(yè)單位會計準則》《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定，期末時，該資金收支先轉(zhuǎn)入 “非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”，然后根據(jù)項目活動的實施開展情況，再做具體的處理。若項目未完工，而且不屬于國務院規(guī)定的統(tǒng)籌資金，則年底掛賬非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，若完工，剩余資金留歸單位自行支配，則由“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，若上交，則借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等。

2013年1月，某事業(yè)單位上級專項補助資金200萬元，專項支出了190萬元，請做出1月份和12月份業(yè)務處理及報表。

借：銀行存款 200萬元

貸：上級補助收入 200萬元

借：事業(yè)支出—專項支出 190萬元

貸：銀行存款 190萬元

1月的資產(chǎn)負債表：貨幣資金10萬元 ， 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)10萬元。

1月收入支出表：事業(yè)收入200萬元，事業(yè)支出190萬元，本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余10萬元。

12月30日的資產(chǎn)負債表：貨幣資金10萬元 ， 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)10萬元。

12月份收入支出表：事業(yè)收入200萬元，事業(yè)支出190萬元，本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余10萬元。

對于非財政的專項資金年底12月31日時，要將相應的收入和支出轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)賬戶。……