風險導向審計在內審中運用現(xiàn)狀及對策

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摘要：風險導向審計作為一種全新的審計模式，做好風險導向審計能夠在很大程度上減少審計風險，提高審計效率。另外一方面風險導向審計也是未來內容審計的發(fā)展方向。本文針對當前風險導向工作的發(fā)展趨勢，對于風險導向進行分析，具體分析風險導向審計在我國內審中運用現(xiàn)狀及對策。

關鍵詞：風險導向審計；內部審計；現(xiàn)狀；對策

正文：

伴隨著審計方法的不斷完善以及我國審計技術的不斷成熟，我國企業(yè)也在不斷的完善企業(yè)內部審計工作，開展有傳統(tǒng)合規(guī)性審計向風險導向型審計轉變。尤其是在我國當前市場競爭愈發(fā)激烈，以及市場環(huán)境日趨復雜背景下，企業(yè)所面臨的風險正在不斷增加。為了確保企業(yè)能夠在國際舞臺上做好生產經營工作，規(guī)避企業(yè)風險，就必須發(fā)揮風險導向審計在企業(yè)內部審計中的作用。

一、我國企業(yè)內部審計工作的現(xiàn)狀

市場經濟的發(fā)展，使得當今企業(yè)所處的環(huán)境不確定性因素越來越多，這就是在一定程度上大大增加了我國企業(yè)面臨的風險，使得企業(yè)的生產、經營、管理都處于高風險之中。而風險導向審計又作為審計工作重要內容和發(fā)展方向。因此以風險為導向的內部審計作為我國企業(yè)管理的重要內容是企業(yè)發(fā)展的關鍵。但是我國當前企業(yè)在內部審計工作上還存在著很多的不足，有待我國進一步完善。

（一）企業(yè)對于風險導向審計重視程度不夠

受傳統(tǒng)經營方式的影響，大多數(shù)企業(yè)均存在著重經營管理輕內部審計的弊端，對風險導向審計重視程度不夠，認為內部審計可有可無。有些企業(yè)存在片面的認識，認為內部審計機構是在國家審計的干預和推動下被迫設立的，只是企業(yè)一個可有可無的部門，并沒有引起企業(yè)的重視。另外，部分員工對風險導向審計也存在著錯誤地看法，認為設置內部審計機構是協(xié)助管理層協(xié)助上級檢查，形同虛設，發(fā)揮不了多大的作用。

（二）企業(yè)風險管控體系還不夠健全

部分企業(yè)審計人員對風險導向審計認識上存在偏差，認識不到風險管控的重要性，更認識不到其內涵外延，也正是由于企業(yè)員工存在這種錯誤的認識，從而影響和阻礙了風險審計在內部審計中的應用。除此之外，就是我國企業(yè)在內部審計和風險管控上缺乏聯(lián)動性，雙方獨立開展工作，互不干涉，互不監(jiān)督，這樣造成企業(yè)在面臨風險時，無法以應對復雜多樣的風險環(huán)境。

（三）企業(yè)內部審計方法過于單一

企業(yè)內部審計的主要工作為審計財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性，分析和評價企業(yè)面臨的經營風險和管理風險。但就是當前企業(yè)內部審計工作來說，企業(yè)還是僅僅針對企業(yè)自身的財務數(shù)據(jù)進行內部審計，注重于傳統(tǒng)的事后審計，忽略了基于風險導向的全過程審計。這樣過于單一的審計方法，也就是使得企業(yè)內部審計人員還停留在以手工隨意抽查賬為主，很少運用抽樣統(tǒng)計和穿行測試等方法，以及計算機輔助審計，僅憑審計人員的職業(yè)判斷，這樣的審計工作的方式便大大提升了企業(yè)審計的難度，降低了企業(yè)工作效率，從而嚴重影響了風險導向審計在內部審計應有的作用。

（四）企業(yè)內部審計人員素質有待提升

內部審計人員的業(yè)務素質是直接影響企業(yè)內部審計的質量和審計的成敗的關鍵因素。再加上企業(yè)內部審計工作本身就是是一項專業(yè)性及政策性極強的工作，做好企業(yè)風向導向審計工作，不僅僅需要審計人員不僅要掌握審計理論知識，而且要熟悉風險管理、經營管理、財務會計、稅收籌劃等專業(yè)知識。但是目前我國很多企業(yè)內部審計人員還存在著很多專業(yè)知識技能不全面、風險認識不清楚以及職業(yè)判斷缺乏的現(xiàn)象，這樣就是大大影響了風險導向審計在企業(yè)內部審計工作作用的發(fā)揮。

二、發(fā)揮風險導向審計在內審中作用的有效措施

隨著我國科學技術日新月異，也就是使得企業(yè)面臨著更多不確定的商業(yè)環(huán)境和市場競爭，而企業(yè)想要在這樣的環(huán)境中要生存下去并且脫穎而出，就需要企業(yè)能夠做好自身的風險規(guī)避工作。做好風險導向審計工作在內部審計的運用，進一步提升企業(yè)識別和評估風險的能力，這樣才能更好的發(fā)揮風險導向審計的作用。

（一）做好企業(yè)會計師專業(yè)技能培訓

做好會計師的技能培訓就是要培養(yǎng)審計人員的辨析能力，使得審計人員能夠對于企業(yè)經營過程中潛在的風險，能夠準確的識別出來，這可以通過后期的培訓和再教育來實現(xiàn)。由于當前我國很多會計是都存在各方面不足的問題，大大降低了會計師的專業(yè)水平不高，一旦企業(yè)面臨著相對復雜的審計風險，他們就會不知所措，不僅不能準確的識別風險，更加不能準確的評估風險，所以提升審計人員的判斷能力。才能讓他們制定出來更多更有效的解決措施。

（二）建立的會計師事務所電子信息系統(tǒng)。

信息時代環(huán)境下，整個現(xiàn)代風險導向審計實施過程中，會計師事務所必須具備完善的網絡化電子信息系統(tǒng)，只有健全的電子信息系統(tǒng)，才能夠做好信息系統(tǒng)的開發(fā)和信息系統(tǒng)設施的建設。由于我國的信息系統(tǒng)的發(fā)展水平低，應加大對注冊會計師行業(yè)的信息系統(tǒng)投資。

首先，中國應盡快建立審計信息系統(tǒng)，通過審計單位的內部系統(tǒng)和網絡，共享網絡資源。其次就是，我國會計行業(yè)的發(fā)展離不開一個完善的中國注冊會計師行業(yè)信息網絡，促使行業(yè)向規(guī)模化、網絡化、現(xiàn)代化的方向發(fā)展。

（三）健全法律法規(guī)制度，明確注冊會計師的法律風險責任。

我國可以向西方發(fā)達國家學習，借鑒他們管理會計師的經驗。最可行的辦法就是將會計師的責任和義務相掛鉤，也就是說會計師要承擔一定的經濟責任和社會責任，這樣才能督促會計師做好份內工作。也只有這樣，才能保障審計行業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

（四）提升我國內部審計人員的知識和技能。

做好企業(yè)內部審計工作，需要高素質的審計人員，也是企業(yè)內部審計發(fā)展的必備條件之一。只有企業(yè)內部審計人員具備較高的綜合素質，才能讓他們更加了解企業(yè)的發(fā)展目標、企業(yè)當前管理現(xiàn)狀，這樣一旦企業(yè)面臨風險，他們所制定的對策才能夠更好地使用企業(yè)的發(fā)展。因此，做好企業(yè)內部審計人員的培訓工作，了解企業(yè)各個崗位的業(yè)務流程，安排他們在不同的崗位進行實習，是提高內審人員的素質最可靠最有效的方法，從而就可以從宏觀上把握企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

（五），建立和健全企業(yè)內部管理機制，提高企業(yè)員工的風險意識。

不論是對于企業(yè)管理人員，還是對于企業(yè)員工，想要做好企業(yè)風險管理工作，就必須強化并提高他們的風險意識。同時還要提高審計人員的風險意識和風險敏感度，也只有全面提高他們的風險敏感度。這樣才能降低企業(yè)風險，即使是很少的風險，他們也能及時識別，從而做到防患于未然。

小結

完善風險導向審計能夠給企業(yè)的發(fā)展帶來諸多好處尤其是在當前社會環(huán)境錯綜復雜的今天，社會的政治和經濟形勢還處在不斷變化中，企業(yè)的審計技術方法也在不斷變化。因此，必須要采取有效的措施，做好企業(yè)內部審計，發(fā)揮風險導向審計的作用，才能夠推動企業(yè)的發(fā)展。

3.內部審計缺乏獨立性

作為企業(yè)重要的監(jiān)督管理工作，企業(yè)內部審計發(fā)揮著很大的作用。但由于受傳統(tǒng)管理思想的影響，企業(yè)的內部審訓-缺乏獨立性。為了確保企業(yè)內部審計工作的順利開展，企業(yè)內部審計部門應該具有一定的獨立權限開展審計工作，而且企業(yè)的其他部門應該積極配合內部審計工作的開展。但是根據(jù)國家企業(yè)法中的相關規(guī)定，企業(yè)的內部審計部門與企業(yè)的其他部門屬于平級關系，而且并不具有獨立的內部審計權限，因此這就造成了企業(yè)內部審計部門在開展工作過程中處處受到限制。

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