保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題及解決對(duì)策研究

隨著國際國內(nèi)審計(jì)的發(fā)展，保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展與完善過程中，也出現(xiàn)了諸多問題。本文就保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)普遍存在的問題以及解決對(duì)策進(jìn)行基本探究。

一、目前保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

1、內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性得不到保障。內(nèi)部審計(jì)指的是“組織內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，主要通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)以及內(nèi)部控制等情況作出審查和評(píng)價(jià)以促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”。內(nèi)部審計(jì)部門工作的獨(dú)立性對(duì)內(nèi)審工作職能的發(fā)揮有極其直接的影響作用，是保證內(nèi)審工作效果的前提和保障。但是，目前我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門往往沒有獨(dú)立于公司管理層之外，甚至于有些保險(xiǎn)公司沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)工作由其他部門，比如財(cái)務(wù)部門或合規(guī)部門等相關(guān)部門承擔(dān)。以至于造成了審計(jì)工作難以獨(dú)立展開，審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)結(jié)果可信度收到質(zhì)疑等等情況。

2、審計(jì)理念有待提高。目前國內(nèi)很多保險(xiǎn)公司審計(jì)理念落后，沒有風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。將公司內(nèi)部審計(jì)定位為財(cái)務(wù)審計(jì)、差錯(cuò)糾弊的事后審計(jì)、經(jīng)營層面審計(jì)以及非價(jià)值層面審計(jì)。這種理念指導(dǎo)下的審計(jì)工作容易造成保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作范圍狹窄；不能很好發(fā)揮審計(jì)工作的免疫功能；審計(jì)結(jié)果不能為管理者和經(jīng)營者提供有力的戰(zhàn)略層面的指導(dǎo)和建議。

3、審計(jì)力量薄弱，不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。從很多保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門的人員配備情況來看，其內(nèi)部審計(jì)力量相對(duì)比較薄弱，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督的不連續(xù)性，審計(jì)范圍狹窄性，不能揭露公司經(jīng)營過程中的問題和風(fēng)險(xiǎn)，不能給公司管理層提供有力的監(jiān)督信息和建議。表現(xiàn)為以下三個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)人員配備存在缺口，既定審計(jì)工作沒人完成或滿負(fù)荷完成狀態(tài)；二是內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力有限，難以完成其本職工作或?qū)е聦徲?jì)工作深度、廣度不夠；三則是沒有建立完善的內(nèi)部職業(yè)培訓(xùn)制度，使得內(nèi)部審計(jì)人員難以滿足日益變化的內(nèi)部審計(jì)工作需求。

4、審計(jì)過程中未能充分利用信息技術(shù)等輔助手段來輔助公司內(nèi)部審計(jì)工作。國內(nèi)保險(xiǎn)公司雖然引進(jìn)信息技術(shù)等輔助手段來輔助公司內(nèi)部審計(jì)工作，但在實(shí)際工作中，仍存在一些問題。一是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)制度不夠完善，未建立一套科學(xué)、有效的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)管理辦法和操作規(guī)程，使得非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)無制度可循，操作隨意性大，提高了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。二是專業(yè)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員缺乏，缺乏既有審計(jì)專業(yè)知識(shí)，又有信息技術(shù)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才。三是很多保險(xiǎn)公司缺乏信息技術(shù)平臺(tái)及維護(hù)技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)工作中信息技術(shù)等輔助手段的運(yùn)用受到限制。

5、審計(jì)資源沒有整合。保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)資源的需要日前豐富，但內(nèi)部審計(jì)資源總額卻不能同比例增長，怎樣加強(qiáng)審計(jì)資源整合和合理分配，實(shí)現(xiàn)最少的成本支出收獲最大程度上的審計(jì)成果，是維護(hù)審計(jì)資源供求平衡的必要途徑。

二、針對(duì)本文以上提出的問題，提出以下幾個(gè)方面的解決對(duì)策

1、從公司宏觀角度看待內(nèi)部審計(jì)部門的職能建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性。沒有獨(dú)立審計(jì)部門的保險(xiǎn)公司，必須建立風(fēng)險(xiǎn)管理與控制意識(shí)，有計(jì)劃，有步驟地設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門。已經(jīng)設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門的公司，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性建設(shè)。首先，從公司規(guī)章制度方面而言，需要按照國家保監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定建立系統(tǒng)的規(guī)章制度，從制度上保障公司內(nèi)部審計(jì)有章可依，有法可依。其次，從組織框架而言，必須建立合理的組織框架，可以在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)直接監(jiān)管。第三，從人員配備方面而言，這些從業(yè)人員必須具有相應(yīng)崗位的勝任能力，是內(nèi)部審計(jì)人員（個(gè)體）按照標(biāo)準(zhǔn)完成特定范圍工作的能力，包括員工的職業(yè)道德、職業(yè)技能以及職業(yè)知識(shí)體系等一系列勝任能力。要建立完整的內(nèi)部審計(jì)人員人事制度與后續(xù)職業(yè)繼續(xù)培訓(xùn)制度，為內(nèi)部審計(jì)工作提供高素質(zhì)的能勝任本職工作的管理以及專業(yè)員工。

2、建立先進(jìn)的公司內(nèi)部審計(jì)理念。現(xiàn)代保險(xiǎn)公司由于其經(jīng)營的特殊性，決定了其經(jīng)營的高風(fēng)險(xiǎn)性。這就對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)提出了更高要求。要求審計(jì)工作應(yīng)該從以往事后查錯(cuò)糾正的審計(jì)逐步轉(zhuǎn)化為以事前和事中審計(jì)為主的全程審計(jì)轉(zhuǎn)變；從財(cái)務(wù)審計(jì)向財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)轉(zhuǎn)變；從經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向戰(zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變；從差錯(cuò)防弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)向價(jià)值增值導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。

3、加強(qiáng)內(nèi)審基礎(chǔ)工作建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能。首先，需要制定出內(nèi)審職業(yè)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和管理制度。規(guī)范、科學(xué)的制度和標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)審工作的依據(jù)，因此，保險(xiǎn)公司可以參照國際內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司具體情況，制定出可操作的規(guī)范與制度。其次，要建立一個(gè)良好的內(nèi)審人力資源管理制度。引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，在健全崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)上把承擔(dān)責(zé)任和工作績(jī)效與個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益建立起直接的聯(lián)系，促進(jìn)個(gè)人目標(biāo)與組織內(nèi)審目標(biāo)的統(tǒng)一。

4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)中的信息技術(shù)等輔助手段。要重視非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)過程中的作用，將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作為制定審計(jì)計(jì)劃、確立審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)資料的重要依據(jù)與手段。同時(shí)要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)加大審計(jì)軟件的開發(fā)與運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)軟件與公司財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等重要應(yīng)用系統(tǒng)的無縫對(duì)接和數(shù)據(jù)交換。

5、利用集中式審計(jì)管理模式重新整合審計(jì)資源。非上市保險(xiǎn)公司應(yīng)優(yōu)先采用集團(tuán)集中式管理，將子公司審計(jì)部集中到集團(tuán)總部，由集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)資源和制定審計(jì)任務(wù)，避免審計(jì)資源割裂，出現(xiàn)內(nèi)部協(xié)調(diào)不一致的矛盾，同時(shí)集中式審計(jì)服從于集團(tuán)戰(zhàn)略和增值目標(biāo)，更好的提升審計(jì)價(jià)值。