試論資產評估中存在的風險

劉國華

摘要：在進行資產評估的過程中，由于評估價值區間與客觀價值的偏離，以及評估主體行為的失誤（非舞弊或違法行為）導致產生危害評估報告使用者利益及評估者承擔相應的責任的可能性，從而形成資產評估風險。資產評估風險不僅會對與評估有關的當事人造成不同程度的損失，并且還會造成資產評估行業社會公信力的下降，從而阻礙資產評估行業的健康發展。

關鍵詞：資產評估；風險；研究對策

一、概念及特點

資產評估風險是指與資產評估有關的單位或個人因資產評估事項所引起的遭受損失的可能性。其具有以下一些特點：

（一）客觀性。從廣義上講，只要開展資產評估工作，必然會出現由此而引起的遭受損失的事件。

（二）不確定性。從個案來講，資產評估風險何時何地發生，發生何種類型的風險，發生的程度如何等具有不確定性。但通過人們的努力，可以將風險控制在盡可能小的范圍之內。

（三）潛在性。導致資產評估風險的可能性已經客觀形成，而有關當事人要承擔的責任和遭受的損失暫時還沒有成為現實。但是如果這種狀況一旦被相關利益人發現，并且他們不能再容忍這種狀況已經給他們造成的損失，那么，這種潛在的風險將會成為事實風險。

（四）階段性。資產評估風險在一段時期內可能只是潛在性風險，而在另一段時期內則可能成為事實風險。

二、資產評估風險表現形式

（一）資產評估立法風險

資產評估立法風險是指受人們認識事物的階段性的制約，國家制定的與資產評估有關的法律和法規的內容隨著時間的推移，與當前的實際情況不再相符，以至不能有效地指導當前的資產評估工作所帶來的風險。

（二）資產評估管理風險

資產評估管理風險是指資產評估行政主管部門在履行其資產評估管理職能時所帶來的風險。其具有以下特點：

1.目前我國資產評估的行政主管部門不統一。

2.資產評估管理職能可分為兩大類：一是規劃職能，如行業發展規劃及相關法律法規的建設等。二是控制職能，如對評估機構和評估人員的資格認證、執業標準的制定以及國際協調等。

（三）資產評估執業風險

資產評估執業風險是指評估人員在執業中，由于達不到專業標準而導致的風險。執業達不到專業標準，必然導致資產評估結果不合理，從而使資產評估當事人的利益受到影響，評估機構和評估人員由此參與訴訟或仲裁而發生的費用以及因敗訴而承擔的賠償責任。

（四）資產評估結果使用風險

資產評估結果使用風險是指資產評估當事人由于對資產評估報告書及評估結果使用不當所帶來的風險。其主要表現為：使用了過期失效的資產評估報告書及評估結果；未按資產評估報告書上所注明的評估目的使用資產評估報告書及評估結果；在使用資產評估報告書及評估結果時，未充分考慮評估期后事項的發生而導致的資產評估價值的變化等。

三、資產評估風險對策

（一）資產評估法律、法規體系建設和評估準則體系建設

1.統一立法，加快評估法律、法規體系建設的步伐

鑒于我國資產評估的法律法規不健全、不統一，資產評估管理條塊分割、多頭管轄的現狀，首先應盡快制定《資產評估管理法》。其次，為了加強注冊資產評估師隊伍的管理，更好地發揮注冊資產評估師維護各類所有者權益的服務作用和在社會中的公信力，應盡快制定《中華人民共和國注冊資產評估師法》。

2.建立資產評估準則體系

在目前已實施的《資產評估準則—基本準則》和《資產評估職業道德準則—基本準則》的基礎上，盡快制定評估具體準則、評估指南、評估指導意見和資產評估質量控制準則等，建立起我國統一的資產評估準則體系，使資產評估師掌握起執業的武器，減少資產評估的風險。

（二）政府應當為評估業創造良好的發展環境

政府要實行統一的行政管理，主要是依據國家的法律法規對評估機構進行宏觀方面的指導和監督。行政部門應當積極為資產評估機構創造公平競爭的環境，支持評估機構走企業化的自主發展道路。政府行政工作人員要轉變思想觀念，樹立為中介服務業服務的意識，禁止行政干預和人為障礙。

（三）資產評估機構應加強對評估風險的防范

1.建立一只高素質的職工隊伍

資產評估機構要建立嚴格的員工標準，使用具有資產評估師執業資格的人員。著力培養一批業務骨干力量，同時注意隊伍的梯隊建設。資產評估機構應定期舉辦有效的培訓，鼓勵工作人員自學，在工作中對他們進行監督和指導，以提高隊伍的整體素質。同時要建立評估人員的獎懲制度。

2.聘用專家作為機構顧問

由于資產評估涉及的評估范圍大，而每個評估人員的知識面相對有限，因此，評估機構聘請資產評估專家作為自己的顧問，非常必要。評估機構可以根據自己情況，聘請一些在各行業中有一定造詣的專家作為自己的顧問。設立資產評估顧問，有助于提高評估工作質量，防范評估風險。

3.完善資產評估報告的內容及格式

在評估實踐中，由于存在評估人員在報告書中表述不當而在訴訟中敗訴的事例，因此評估師應當按照不同評估范圍來規范資產評估報告書的內容及格式，做到報告書中的數據資料都有據可查。同時，在資產評估報告書盡量增加一些保護性條款或內容。資產評估報告的撰寫要做到格式統一、內容規范、表述準確、語言精煉。完善資產評估報告書的內容及格式有助于減少資產評估結果使用風險。

4.建立資產評估風險保險制度

為了降低資產評估風險可能帶來的經濟損失，評估機構可以建立評估風險保險制度。

5.加強評估機構內部管理，建立內部質量控制制度

資產評估機構要加強內部管理，建立健全各項規章制度，建立完整詳盡的標準化執業程序。嚴格規范的制度能最大程度地保護自身和評估人員的利益，把風險降低到最小限度。另外，應建立評估全過程的內部質量控制制度，其是規避評估風險的關鍵性措施。

（四）資產評估人員應大力提高自身綜合素質

首先要轉變思想觀念，增強評估風險意識。資產評估人員必須轉變思想觀念，充分認識到資產評估風險是關系到自身生存發展和切身利益的大問題。其次，加強自身職業道德建設。《資產評估職業道德準則—基本準則》就規范注冊資產評估師職業道德行為、提高注冊資產評估師職業道德素質提出了明確的要求，注冊資產評估師應當誠實正直，勤勉盡責，恪守獨立、客觀、公正的原則。第三，大力提高自身業務素質。資產評估人員要通過理論學習和實踐鍛煉，充分理解和掌握有關資產評估方面的法律法規，嚴格遵循資產評估操作規程，熟練掌握資產評估的理論以

四、結語

資產評估在市場經濟社會中具有重要的作用，隨著我國資本市場的日益發展，評估機構及人員在執業過程中面臨著更大的現實風險威脅。評估風險的現實存在，只是一種可能性，并非必然，只要我們建立和完善起評估執業規范，建立健全評估行業質量控制機制和評估人員素質教育，防范工作到位，是可以將風險控制在盡可能小的范圍之內的。

【參考文獻】

[1]吳慧香，梁美健.資產評估機構風險管理系統構建[J].會計之友，2008（07）

[2]白鴿.如何規避我國資產評估風險[J].山西經濟管理干部學院學報，2013（02）