淺談稅收籌劃在企業財務管理中的應用

陳慧

摘 要：本文就我國企業財務管理過程中的稅收籌劃應用問題展開論述。首先闡述了稅收籌劃與企業財務管理的關系，繼而分析了稅收籌劃在企業融資過程、投資過程、經營過程和收益分配過程中的具體應用。最后對全文進行了總結，以期能夠對我國企業財務管理過程中的稅收籌劃問題提供一點可借鑒之處。

關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；應用

一、企業財務管理與稅收籌劃的聯系

稅收籌劃的目的之一是使納稅義務人的稅收利益最大化，通過合理科學的稅收籌劃，能夠使企業所面臨的稅收風險降低。

1.稅收籌劃在財務管理中的重要性。財務管理實際運行的中心實際就是企業具體實行財務決策的整個過程，而合理科學的收稅籌劃從一定程度上能夠使財務管理運行良好。企業的財務決策包括投資、融資、經營以及收入分配。稅收籌劃與企業管理中投資、融資、經營以及收入分配四個環節息息相關。

稅收籌劃在企業財務管理的定位中同樣重要，一般企業需要在財務管理的前提和基礎上，提出科學、有利于公司發展的戰略性財務計劃，以便使現代化的企業制度和公司的財務管理目標相符合。只有科學的納稅方案，合理的稅收籌劃才能降低企業的稅收負擔，同樣才能使企業的財務管理目標得以實現。

2.稅收籌劃在企業財務管理中的適用性。稅收自從有了創新性概念以后，也同時為稅收的籌劃工作提供了理論上的平臺。眾所周知，稅收的特點有強制性、固定性和無償性。與此同時，從事財務工作的人員也意識到納稅籌劃在財務管理中的重要地位。

近幾年稅收不斷的進行改革，特別是營改增以后，稅收的相關法律制度發生了相對較大的變化，這種變化在一定程度上促進了21世紀稅法體系的不斷進步和向前發展。如此巨大的變化不僅適應了我國市場經濟發展的需要，同時也使得稅法制度不斷完善、穩定，為我國的企業在稅收籌劃方面提供了新的理念和發展平臺。

3.稅收籌劃與財務管理的相統一性。稅收籌劃指的是納稅人在符合國家法律法規以及稅收法律法規的前提下，以稅收政策為導向，在事前選擇好稅收利益最大化的稅收方案來處理企業的籌資、經營和投資活動的一種納稅人籌劃行為。而企業的財務管理實際上是對企業資金進行籌集、分配、投放等一系列的監督管理行為，同時財務管理的中心其實是對融資、投資及分配進行相關決策。從另一方面來說企業的財務管理與稅收籌劃是相輔相成的，二者之間有一定的關聯性。企業進行一定的納稅籌劃，不僅可以增加企業的收入，同時還可以提高企業資金利潤率。

二、納稅籌劃在企業財務管理中的應用

在財務管理相關的業務活動及管理活動中都會涉及到稅收籌劃這一管理方式。稅收籌劃在企業財務管理中的應用主要體現在企業的籌資、投資以及企業的經營管理過程和企業的利潤分配過程。

1.籌資活動中的相關應用。企業籌資主要有權益籌資和負債籌資兩種方式，這會產生不同的稅收結果。依據稅法法律法規規定，企業負債的相關利息費用一般作為企業的期間費用，因此可以在稅前進行扣除。但是企業的股息以及企業的其他權益性資本的支付是不能夠列為期間費用的，所以不可以在企業稅前扣除，一般只能作為企業的稅后利潤中進行分配。所以，企業考慮使用何種籌資渠道時，必須對企業的債務資本利用情況進行考慮。同時，企業還需要考慮負債的杠桿作用，只有企業的負債成本率小于當息稅前利潤率時，企業利用負債渠道進行相關籌資工作，這樣才能夠實現企業價值最大化的管理目標同時還能減輕企業的稅收負擔。

2.投資活動中的相關應用。一般來說，稅收負擔的輕重相對于企業的投資決策有著重要影響，公司在投資決策中的納稅籌劃，一般是從企業的投資地點、方式、方向及投資合伙人的選擇等等方面的綜合考慮，來進行相關的優化選擇工作。

一般公司在選取投資地點時，必須充分考慮投資地的稅收環境，選擇整體稅收較低、有稅收優惠政策的地區進行投資。因為我國在區域性發展過程中，為了平衡區域發展的平衡，適時作出一定的政策性傾斜，對一些地區實行稅收優惠政策。比如我國對西部的稅收優惠政策、對經濟特區的優惠等等。這些地區的企業，某些稅收可以少交或者予以免稅政策，這樣的措施符合國家的政策導向。所以，企業在進行投資行業的選取時，同時也要認真對投資行業的稅收環境進行研究。

3.經營管理中的相關應用。經營活動中，稅收籌劃在某種意義上有著可操控性和靈活性。這樣的特性主要表現在企業經營過程中的盈余管理上，也表現在企業的稅收籌劃上。具體我們可以舉以下例子進行說明。

在企業固定資產折舊方式的選擇上來說，企業可以選擇加速折舊法，這樣做不僅可以使得企業在前期少繳納稅收，同時還可以將企業的納稅期向后遞延，從根本上來說這其實是企業向政府索要了一筆無息的貸款，這對于企業來說也是有利可圖的。同時，在關聯方企業的交易間，企業可以充分發揮關聯交易的優點，同時借助企業內部的力量來使得關聯方雙方的合同能夠有效履行。利用關聯企業這樣的特點，企業間的交易價格往往低于市場成交價格，這極大提高了企業的效益。

4.在利潤分配過程中的相關應用。根據現行稅收法律法規的規定，股份公司的股東在取得現金股利的同時需要繳納個人所得稅，但是在取得股票股利的時候卻不需繳納個人所得稅。所以，一般企業在考慮公司的實際情況和公司的發展前景時，通常選擇股票股利來分配給股東，以這種方式可以使股東的稅收負擔相對減輕，同時也可以實現股東財務最大化的公司財務管理目標。在此基礎上，公司在進行繳納所得稅后又一次進行投資時，考慮到稅后資本積累可以投資于企業的再生產項目等，以這樣的方式使得企業可以享受到政府的稅收優惠政策。

三、結束語

綜上所述，稅收籌劃在企業的財務管理中地位非比尋常。所以企業在制定財務管理的目標過程中要做好在籌資、投資以及企業的經營管理中的稅收籌劃工作，積極節約稅收成本，實現企業價值化。

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