分析公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的強(qiáng)化

摘 要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)健康方面具有重要的作用，如果的加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)也因此成為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。本文對(duì)于公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)遵循的一般原則進(jìn)行了探討，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)問(wèn)題，提出了具體的解決策略，希望能夠帶來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不斷完善。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)制度；原則；問(wèn)題；策略

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，良好內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的提升具有的事半功倍的作用，反之則會(huì)拖累公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。這客觀上要求公司要在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面發(fā)力，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部?jī)?nèi)部控制度的完善，來(lái)進(jìn)一步的提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。

一、公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)原則

公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)必須要遵循以下幾個(gè)方面的基本原則，這有助于提升制度的有效性以及針對(duì)性，具體介紹如下：

1.合法原則。合法性原則是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的最基本原則，同時(shí)也是制度建設(shè)的不可逾越的紅線，公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需要符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，不能夠與國(guó)家相關(guān)法規(guī)相違背，否則制度本身是沒(méi)有任何效力的，同時(shí)也因?yàn)檫`反國(guó)家法律會(huì)受到相應(yīng)的懲罰。

2.適用原則。公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并不一定要追求“高大上”，適用是制度建設(shè)的重要原則，一味的追求制度的“高大上”，反而會(huì)脫離企業(yè)的實(shí)際情況，出現(xiàn)“水土不服”的情況，很多制度看上去很美，但是實(shí)踐證明因?yàn)榕c企業(yè)實(shí)際情況不符，反而難以產(chǎn)生預(yù)期效果。

3.經(jīng)濟(jì)原則。經(jīng)濟(jì)原則是指公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)要做好成本以及收益的全面評(píng)估分析，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠給企業(yè)帶來(lái)收益，力爭(zhēng)在成本以及收益方面實(shí)現(xiàn)平衡，如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)成本要大于收益，則意味著這種內(nèi)部控制制度不可取。

4.明確原則。明確原則是指公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)必須要減少模棱兩可的情況，制度明確是制度執(zhí)行順利前提基礎(chǔ)，從這一意義來(lái)看，公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)必須要明確具體，針對(duì)具體財(cái)務(wù)管理行為明確規(guī)定如何去做。

二、公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)問(wèn)題

我國(guó)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)與公司發(fā)展要求之間還有著較大的差距，觀察公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在的典型問(wèn)題，可以歸納為以下幾個(gè)方面：

1. 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確是目前很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的普遍性問(wèn)題，不同的目的決定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向以及重心，目的不明確的情況下，也就是意味著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度失去方向。很多公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面都沒(méi)有明確目的，結(jié)果影響到了內(nèi)部控制制度建設(shè)小效果。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系不完善。公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)本身是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，涉及到多種制度，舉例而言，投資制度、審核制度等等，如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系本身不完善的話，必然就會(huì)影響到公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性。而現(xiàn)實(shí)情況卻是很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在不系統(tǒng)、不全面的問(wèn)題，制度體系本身存在缺陷。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。有制度不落實(shí)以及執(zhí)行所帶來(lái)的危害要遠(yuǎn)遠(yuǎn)甚于沒(méi)有制度，這一理論在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)域同樣如此，很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度雖然比較完善，但是在具體落實(shí)方面卻是不夠到位，制度形同虛設(shè)的情況比較普遍，這也一定程度上影響到了公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)效果，企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的努力付之一炬。

三、公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)策略

針對(duì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在具體問(wèn)題，結(jié)合制度建設(shè)應(yīng)遵循的一般原則，本文提出需要從以下幾個(gè)方面努力來(lái)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果。

1.明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目標(biāo)。明確目標(biāo)是公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中首要工作，企業(yè)需要根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要，全面分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，在此基礎(chǔ)之上，明確內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)，并在此目標(biāo)之下進(jìn)行制度體系建設(shè)，確保制度服從以及服務(wù)于相關(guān)目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果的最大化。

2.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系。公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要做到全面性與重點(diǎn)性的兼顧，一方面要照顧到各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，另外一方面要突出制度建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容，兼顧各個(gè)方面，盡量避免出現(xiàn)某一制度方面存在短板的情況。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系方面還需要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)制度體系有效性。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行。制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度之后，公司還需要在制度的執(zhí)行方面進(jìn)一步發(fā)力，確保相關(guān)制度能夠落到實(shí)處，轉(zhuǎn)化為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的提升。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行方面關(guān)鍵就是要將相關(guān)制度融入到員工崗位職責(zé)中去，同時(shí)制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，嚴(yán)格要求各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展都要遵循等相關(guān)的制度，對(duì)于那些違反制度規(guī)定的行為進(jìn)行懲罰。

總之，企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制度的分析，把握好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方向，從而能夠構(gòu)建符合企業(yè)需要內(nèi)部控制制度體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的不斷改善，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的財(cái)務(wù)保障。

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作者簡(jiǎn)介：趙小英（1965年- ），女，漢族，河南省臺(tái)前縣，會(huì)計(jì)師，本科，河南省濮陽(yáng)市華龍區(qū)財(cái)政局，財(cái)稅財(cái)政及財(cái)務(wù)管理