淺議內部控制制度在事業單位財務管理中的作用

黃瓊娜

[摘 要] 內部控制制度是事業單位財務管理中的重要環節和手段，健全的內部控制制度是財務管理工作順利開展的重要保障。事業單位財務管理內部控制制度的作用在于保持內控目標與事業單位經營目標相一致，保證內部會計控制的有效實施。目前事業單位財務管理內部控制存在財務部門崗位設置不合理、內部控制制度不健全、執行力度不夠、會計核算不規范、內部監督不力的問題。因此應健全內部控制制度，加強審計職能，積極配合財政改革，提高預算執行力以及財務人員的綜合素質。

[關鍵詞] 內部控制制度;事業單位;財務管理;作用

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B

一、事業單位在財務管理上應用內部控制制度的重要性

內部控制制度是事業單位財務管理中的重要環節和手段，建立健全的內部控制制度是財務管理工作順利開展的重要保障。有效實施內部控制制度，有助于保證事業單位資產管理的真實性、有效性，防止物料的浪費、挪用、貪污等不必要的問題出現;同時，內部控制制度要求各部門必須明確責任分工，規范作業流程，確保會計信息真實可靠，形成有效的內部監督機制，增強單位財務管理的嚴謹性和約束力，保證財務工作質量，促進事業單位財務管理工作在合法、合理的環境中開展。

二、事業單位財務管理實施內部控制的作用

從事業單位財務管理模式來分析，事業單位要想通過財務管理提升整體經營效率和效果，需要充分利用內部控制制度所帶來的積極影響。結合單位的具體服務內容，梳理各項財務工作的標準流程，使得內部控制制度最大程度上與事業單位的經營目標和社會目標保持一致。經過對內部控制制度深入分析了解后，事業單位財務管理內部控制制度的作用主要體現在以下一些方面：

1.保持內控目標與事業單位經營目標相一致

為了更好地發揮內部控制制度在財務管理中的效果，需要做好以下幾點工作。

一是內控制度需要設置明確的控制目標。在具體執行內部控制制度過程中，應設立明確的控制管理目標，對內部控制制度的目的、意義和流程進行規范化、標準化，形成對財務管理工作和人員具有約束力的管理制度。從內控制度涉及的角度來分析，明確的控制目標是保證事業單位內部控制管理效果的關鍵。因此，單位內控制度的目標設定應緊密結合單位的實際情況，科學地、客觀地設定控制目標，實現對事業單位經營管理行為的約束。

二是要制定明確的工作流程。工作流程的制定要與單位的經營管理工作相適應，反映出單位實際的工作業務，滿足財務管理內控的需求，使內部控制制度與經營管理保持高度一致性，促進單位內部控制制度的落實，使內部控制制度達到預期的目標。

三是保證內控過程與控制目標的一致性。內部控制制度的具體管理過程是為了達到控制目標而采取的各種手段，為了保證內部控制制度的作用得到充分發揮，控制活動要在控制目標的指導下進行，提高控制活動的針對性和實效性，滿足事業單位內部控制的實際需求，提升內部控制管理水平，全面提高單位財務管理內部控制的質量。

2.保證內部會計控制的有效實施

在事業單位執行內部控制制度過程中，內部會計因為關系到事業單位的財務管理工作，已經逐步成為內部控制制度實施的重點對象。根據事業單位的經營服務內容，財務管理是事業單位基本工作的重要組成部分。在內部控制制度管理工作中，應對財務管理會計工作內容重點關注，以確保內部會計控制的有效執行。內部會計控制可以從以下幾個方面加以著手：

一是內部會計控制需要結合事業單位的財務管理特點，把握事業單位實際業務開展，積極推進內部會計控制，使得內部會計控制能夠對單位的財務管理進行重點監督和控制，以保證事業單位財務管理工作順利開展。因此，內部控制管理人員有必要對單位財務管理工作特點進行深入分析，制定合理的內部會計控制措施，以監督單位財務管理狀況和運營體系。

二是做好會計核算的內部控制。在事業單位經營過程中，財務管理中的會計核算關系到單位整體發展目標和經營效益的考核評價。為了得到準確的會計核算數據，需要將會計核算的準確性作為內部控制重點目標，只有做好會計核算準確性的控制，才能確保會計核算結果的準確性，進而提升事業單位內部控制的會計核算質量，滿足單位內部控制的實際需求。因此，在內部會計控制中應重點做好會計核算的準確性控制。

三、事業單位財務管理內部控制的現狀

1.財務與會計職能不分，崗位設置不合理

事業單位作為國有公共服務機構受到人員編制的限制，崗位安排上存在一人多崗、不相容崗位兼職等現象。財務管理中經辦人、審核人、記賬人員等沒有完全相互分離并相互制約，這種現象會導致財務管理中出現賬面虛報、貪污挪用的情況發生。一些事業單位甚至出現兩套會計核算制度同時運行，收支賬面較為混亂，特別是資產管理質量的真實性、可靠性將存在很大程度失真，難以真實地反映出事業單位的財務管理和經營成果。

2.內部控制制度不健全，執行力度不夠

事業單位內部控制的核心就是預算控制。目前，事業單位的預算管理內部控制執行效果不佳，仍存在一些問題有待解決。一是單位預算編制計劃未能涵蓋所有事業單位的財政收支情況，導致許多部門預算執行超出預算編制，使得預算管理失去了實際意義。二是預算追加的隨意性大，沒有發揮預算管理資金控制的作用。三是預算管理精細化執行不到位，部門預算分解不夠細化，導致部門人員未收到預算管理的約束，超出預算的事情時有發生，難以發揮預算管理的作用。

3.會計核算不規范，內部監督不力

目前，事業單位預算的計劃性差，科學性不強，部門預算的編制方式還沿用傳統的編制方法，根據上一年的收支情況計劃下一年的預算，而不是根據實際業務計劃制定預算支出，這就造成追加預算的情況頻繁發生，資金使用缺乏預見性，預算管理的約束力被削弱。同時，事業單位缺少獨立的內部審計控制部門，內部控制的人員安排上受到領導的干涉，嚴重影響了內部控制人員的獨立性，約束了內部控制的監督職能，使得內部監督機制被弱化。endprint

四、加強財務管理中內部控制制度的應用

1.健全內部控制制度，加強審計職能

建立健全的事業單位內控制度，形成完善的內部控制體系。健全的內控制制度包括財務管理制度、預算制度、資金管理、籌資管理等一系列財務制度，內部控制體系的建立與完事是促成事業單位整體戰略目標實現的前提。內部控制制度使得財務管理過程各項業務模塊相互制約、相互約束，形成了基本的內控流程。內控人員在從事財務管理業務時，需要明確業務的權責劃分，確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督，避免相互扯皮、推諉，加強財務管理過程的嚴謹性和嚴肅性。同時，設定事后監督機制，在會計核算工作的基礎上，增加日常性、周期性的監督檢查，形成事后監督舉措。另外，成立一個相對獨立的內部審計小組，通過內部的常規稽核、內部審計、監督舉報等方式，加強財務內部控制體系，及時發現財務管理出現偏差，防范事業單位經營風險和會計風險。

2.積極配合財政改革，提高預算執行力

事業單位的財務預算管理工作主要包括資本性收支預算、銷售預算、產量預算、采購預算、成本預算等各種費用預算內容。根據事業單位經營活動特點，預算范圍涵蓋了產供銷、人財物全部成本費用。在進行預算編制過程中，事業單位的收支數據必要有完整、有效、真實的會計憑證，緊緊圍繞控制目標推進預算管理制度的執行，細化財務內部控制制度，提高單位預算執行力。嚴格執行政府采購規定，健全內部采購預算與計劃管理，確保單位采購透明化，防止浪費貪污等現象的發生。對于預算編制和執行，積極配合財政改革，嚴格依據財務管理部門的預算目標，結合事業單位組織架構落實和完善預算責任制和評價體制。

3.提高事業單位財務人員的綜合素質

加強事業單位財務人員的綜合素質，轉變事業單位財務人員理念，全面提升內部控制管理意識。近年來，國內財務體制的改革需要及時調整財務預算，形成國庫集中財務集中收付制度，財務工作人員必須不斷提升自身業務能力和職業素質，在新形勢下加強內控管理。定期組織財務管理人員、內控人員的業務技能考核，實現各部門的財務信息公開化、透明化，促進部門間的信息溝通，形成內部監督機制。事業單位領導及部門負責人有必要定期對內控人員的職業素質進行分析評價，適當地對部門、全體人員開展內控管理制度的培訓學習，增強工作人員自我約束能力，提高工作能力。同時，事業單位在實行新的會計準則和會計制度環境下，要繼續抓好內部控制制度的培訓，督促單位做好財務管理工作，有效提高行政事業單位內部管理水平，發揮職能作用，更好地為社會服務方面發揮出重要作用。

[參 考 文 獻]

[1]羅雪紅.淺析我國行政事業單位內部控制存在的問題及對策[J].現代經濟息，2010（23）

[2]韓鳳閣.淺談行政事業單位內部控制[J].公用事業財會，2013（3）

[3]袁超.論行政事業單位內部控制中存在的問題與對策[J].現代商業，2010（9）

[責任編輯：劉玉梅]endprint