中小企業財務管理問題探討

□文/張靜

（渤海大學管理學院遼寧·錦州）

財務管理作為企業管理中的一個重要組成部分，其作為一種經濟管理工作，在控制財務關系時是以相應的財務管理制度為依據，并且嚴格的按照相應的經濟制度和法規。如果單單就財務管理活動本身的內容來說，其主要包括了籌資行為、投資行為、運營行為以及利潤分配行為。企業的發展和規模在很大程度上要受到資金籌集的制約；資金的損耗關系決定著企業的競爭力和生產成本；資金的回收情況決定著企業的資金周轉和償債信譽；企業的累積和消耗，職工和經營者以及投資者的福利也由資金分配決定。由以上表述可以看出，企業中的各個領域，甚至環節中都滲透了財務管理，并且是處在核心位置，在很大程度上影響企業的生存及發展。資本市場的不斷發展使得投資者需要質量極高的財會信息，在進行審計時也更加的嚴格，要想達到利益方對財會信息的要求就必須具有極為規范的財務管理體制，不然企業在當前市場環境中是無法生存的，更別提發展。

一、財務管理有關理論概述

（一）企業財務管理概念。針對企業財務管理的概念，其實是企業在正常的生產經營活動中所發生的所有關于資金的種種活動和利益關系。因此，要想更好地處理好企業的財務，就必須掌握財務管理。企業財務管理就是針對企業財務組織、運營而進行的一系列有計劃的管理活動。一個良好的財務管理行為不僅能夠促進企業建立自己的核心競爭力，還能夠幫助企業的財務實現高速運轉，進而實現企業的更好績效。不良的企業財務管理，則會給企業運營帶來極大的風險因素。所謂風險，是對未來行為可以預見及不可預見的各種潛在威脅因素的統稱。財務管理是企業的核心構件之一，財務管理不善，將會對企業發展帶來極大的風險因素，從而導致企業運轉失常、經營不善，嚴重者，甚至會威脅企業生存。因此，必須強化企業財務管理。

（二）企業財務管理的內容。從內容上講，財務管理包括財務管理的運作，利益分派，融資管理等方面。主要進行管理支付信息，在這當中包括了諸如借款單、付款單、費用和報銷申請等款項，下面詳細解釋其具有的主要功能：

一是借款單。作為借款的申請和審批，它能夠適用在市場和銷售等諸多部門中，在歸還款項后，財務經理需要對還款單據的狀態和歸還日期進行及時更新。

二是費用申請。申請費用適用于所有部門如銷售，費用申請和審批市場，費用申請有關的活動，市場信息的商業機會，可以按照具體的費用情況計算出市場環境及營銷過程當中的投入產出比。

三是報銷申請。該申請針對的功能是費用申請，在對實際的支出情況進行記錄時報銷申請的填寫是必不可少的，利用實際支出和預算的比較可以有效地控制后期的預算額度。

四是涉及的報表。報銷申請單的申請人對每個人在每個月中的報銷總額進行統計的報表稱為報銷匯總表；如果對每個人報銷的詳細情況進行報銷稱為報銷明細表；如果每一個細節報銷匯總稱為應用收費金額；如果對每個人在每個月中的借款金額進行統計稱為借款匯總表；如果對每個人借款的詳細情況進行匯總稱為借款明細表。

二、A有限公司財務管理現狀

（一）A有限公司簡介。經過改革開放的發展，作為民企快遞企業，A有限公司發展較為成熟，1993年該企業在廣東正式成立，其將總部設在深圳。最開始該企業的快遞業務主要集中在香港和沿海一帶，國內經濟的急速發展以及客戶需求的大幅度增加，A公司獲得了極快發展，現在的業務覆蓋了全國，甚至在新加坡和日本等海外也開展了相關的快遞業務。為了更快地發展，該公司不僅構建了自己的市場網絡，而且還不斷改進和完善物流的配送體系，為了更好地滿足客戶的需求，通過更為先進的自動化、機械化技術，以及相應的信息技術對產品和服務進行調整，在很大程度上降低了成本和時間。A公司在發展過程中針對所有的快件都進行信息的跟蹤和安全管理，使顧客的滿意度大大提高。在經過幾年的快速發展，A公司不斷建立網點，極大地擴展了業務，使工作流程更加的標準化，員工的素質得到極大提高。上門為客戶服務，根據客戶的需求增加增值業務，比如第三方物流的打包，企業的供應鏈管理，代理客戶支付服務，贏得了客戶的信任。為縮小客戶的收貨時間，提高時效性，A有限公司自買飛機協助運營，在很大程度上提高了工作效率和服務水準。

（二）A有限公司財務管理現狀。A有限公司在機構上實行集團公司集中統一領導和垂直管理，其財務收支活動不僅與企業經濟效益密切相關，而且又是履行普遍服務義務的保證；在財務管理系統上，A有限公司采用的是“統一領導、預算管理、全網計費、統負盈虧”的財務管理系統。

三、A有限公司財務管理中存在的問題

（一）思想認識不高。對于企業的財務管理而言，具有極高的思想認識顯然是推動企業財務管理發展的關鍵。但是，令人遺憾的是，目前A有限公司財務管理方面最大問題就是當前公司對財務管理建設的重要意義和作用認識不足。據筆者在A公司的實地走訪，公司高層管理者雖然強調財務管理對企業發展的重要性，但是由于各種原因（其中，家族企業的原因占據了多數），高層管理者難以切實推動財務管理的建設。而有關財務人員在具體的操作中，也存在思想認識不高，違規操作等事件還是經常發生，嚴重威脅了企業的財務管理。

（二）制度不健全。制度建設是任何一個企業和事業發展的核心，缺乏制度性保障，沒有良好的制度建設作為支撐和后盾，企業建設根本就無從談起。當前，A有限公司在財務管理建設上，制度建設不規范，制度落實不力，制度建設明顯滯后于公司實際發展需要，已經成為公司財務管理中的一個突出問題，這些勢必為企業帶來極大的財務風險。如何加強制度的執行力度，規避財務風險，這是值得有關人士去深思、探討的話題。

在實際情況中，A公司應當建立比較規范的財務管理制度，因為其在財務管理上仍然存在著非常嚴重的混亂現象，這就使得財務人員沒有可以遵循的法規制度，極為松懈和渙散，并且在管理企業的過程中也是漏洞百出。盡管在一些企業中有了相關的財務管理制度，不過在管理的過程中總是礙于親緣、血緣和地緣等關系而忽視了相關的制度，這就導致制定的財務管理制度沒有足夠的約束力，在執行過程中受到了極大的阻礙。

除此之外，由于A公司的生產規模相對較小，公司內部員工較少，相應的組織結構也比較簡單，因此就會對財務部門的設置顯得異常的簡單，而且這種情況往往又會導致財務崗位上的分工不明確，很多人同時身兼數職，使會計核算的崗位分工制度無法正常運作，更談不上相互監督、相互制約了。

在會計賬目設置上，A有限公司的會計賬目也是比較混亂的，由于其缺乏對賬務真實性的深刻認識，導致其賬實不符、賬賬不同，甚至設置多套賬；在對存貨、應收賬款、現金等重要運營資金的管理上，沒有重視提高資產的利用效率，體現在對資金管理松弛，造成資金沒有得到合理的運用；其中主要表現在大量資金回收困難和大批量的存貨難以處理，資金難以周轉。除此以外，A公司在管理能力方面存在嚴重不足，不僅沒有配備較為專業的財務管理人才，而且財務制度的強制作用也沒有得到重視，這就導致企業具有非常薄弱的財務基礎，這樣一來，企業中的財務分析和報表具有非常低的可靠性，也導致財務管理的作用和意義完全喪失，在籌資過程中，銀行或者其他的一些機構是無法信任這種企業的，當然也無法獲得相應的資金支持，更無法正確地分析企業真實的財務狀況，做出的決策也有失正確性，由于企業無法正常地管理日常資金，企業的發展也就受到限制。

（三）部分從業人員素質難以適應財務管理需要。在走訪中，筆者發現部分財務人員的素質較低，這也影響了公司財務管理。具體表現在：第一，道德素質較低。雖然貪污等重大的財務事故并沒有發生，但是擅自從公司支取現金或者違規報賬的行為還較為突出。第二，業務素質不夠。很多財務人員將財務管理認為就是簡單的記賬和核對等，對現代財務管理了解不多，也影響了公司財務管理建設。之所以會出現這樣的問題，筆者認為一個重要原因是公司財務管理人員主要是領導的親戚等。因為中國傳統的家族觀念，他們認為支取現金等行為并不違規。另外一個原因則在于很多財務管理人員并沒有專業的財務學歷背景，這就直接降低了公司財務人員的整體素質。

四、強化財務管理意識，提升財務管理水平

（一）提高思想認識。強化財務管理建設的戰略意識需從每一位員工、每一位負責人做起，真正從思想上高度重視財務管理建設。為此，一是要強化管理機構的財務管理建設意識，真正將財務管理建設的重大意義和作用認識到位，強化責任意識，不斷推動財務管理建設；二是要加強員工的財務管理建設意識。通過多種有效培訓，不斷提高員工對財務管理建設的認識；三是要積極與有關客戶溝通，贏得客戶的支持與信賴；四是維持財務管理戰略的穩定性。即在制度制定后不可隨意更改。在事實上，要解決財務管理建設方面的思想認識問題，最關鍵的是必須改變過去傳統的以營銷為企業建設核心的觀念，在重視營銷的同時，還要增強現代企業意識，積極糾正過去傳統的經營管理理念，為企業發展注入新的血液，推陳出新，革故鼎新。唯有這樣，才能從根本上對財務管理建設重視起來。

（二）強化制度建設，完善企業財務管理體制

第一，要加強財務決策機制建設。財務決策機制涉及到籌資、投資、經營和利潤分配等方面，這一系列決策與企業的生死存亡息息相關，所以必須重視決策機制建設。在籌資方面，要增強籌資渠道的多樣化，除了傳統的銀行籌資外，還要綜合運用現代金融方法，拓展籌資渠道，降低籌資成本。在投資方面，要謹慎小心，在充分把握有關發展前景的基礎上，量力而行，絕不進行超越自己能力的投資行為，以免給公司運轉帶來龐大的資金壓力。在經營上，要加大產品翻新力度，注重產品創新的重要性，同時還要做好客戶服務，不斷推出新的套餐以供應客戶的需求，在留住老客戶的同時吸引更多的新客戶。

第二，針對財務預算建立相應的機制。為了防范和控制財務危機，企業需要更好的控制財務預算，使現金流向和投資方向以及經營活動都能按照預期編制進行。另外，要全程管理企業的各種預算，即事前預算、事中預算、事后預算。每個程序都很重要，事前預算是做好財務預算的前提；事中預算是為了了解企業預算的進度，從而做出例外的控制管理，其目的是給企業帶來更大的收益；事后預算則更主要的是將業績與預算做出對比，給予員工相應的獎罰制度，從而調動員工的積極性。

第三，建設及鞏固財務管理程序。其中，包括建立財務監控指標、制定稽查制度、建立監管機構；除此之外，進行定期報告以及加強內部審計也是必不可少的。總而言之，建設相應的財務管理程序其核心就是不斷深化企業員工的責任感。

（三）優化人才結構，提升人才儲備。為了切實提高A有限公司競爭力，增強財務管理的執行力和有效性，未來A有限公司必須在以下方面加大建設力度：一是加大財務人才的建設力度，提升公司財務管理質量；二要積極從企業外部吸收新鮮血液進入人才儲備，為公司財務管理注入新的活力；三是要調動企業員工的積極性，給他們更廣闊的空間實現自己的價值，更為企業創造更大的價值，所以需要公司加大人才的培訓力度，以適應財務管理的需要。

五、結束語

財務管理對于企業發展而言，異常重要。經過近幾年的努力，A有限公司財務管理取得了一些成績，但是由于A有限公司財務管理相關人才儲備不夠，財務管理建設還顯薄弱，加之領導層和管理層以及部分從業人員對財務管理的認識不足，在一定程度上制約了A有限公司的發展。但是，我們有理由相信，隨著A有限公司對財務管理重要性的認識不斷增長，切實轉變觀念，強化財務管理建設，并不斷地加強企業人員對財務管理的重要性認識以及相關人才隊伍的培養，積極健全企業財務管理制度，使得企業能夠在未來的時間里得到更好的發展，從而為公司的良性、健康和可持續發展搭建更加廣闊的平臺和空間。

［1］郭展.淺談我國中小企業財務管理［J］.中國城市經濟，2010.8.

［2］郭計川.淺談企業財務管理存在的問題及對策［J］.財經界，2010.4.

［3］龔民民.中小企業財務管理淺談［J］.財經界（學術版），2010.1.