培育新型會計服務機構破解小微企業融資難問題的對策探討

摘要：目前，我國小微企業融資難成為其發展的重要障礙，國家雖然出臺很多針對性政策，但是效果不理想，主要原因是小微企業存在的生產經營不規范、信譽低、缺乏擔保等主客觀因素制約其融資能力。為了解決小微企業融資難問題，結合調研結果和工作實踐，文章對小微企業融資難的現狀、問題進行了分析，并對如何解決進行了探索和思考。

關鍵詞：新型會計服務機構；小微企業；融資難；應對方法；融資能力 文獻標識碼：A

中圖分類號：F832 文章編號：1009-2374（2015）03-0184-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2015.0277

為小微企業服務，成為小微企業融資主渠道的中小金融機構有其天然的不足，可供小微企業融資的資金有限。中國人民銀行2013年統計資料顯示，2013年全國全年金融機構共計資金來源117.47萬億元，境內貸款共計71.71萬億元，其中：中資全國性大型銀行2013年資金來源總額66.59萬億元，境內貸款38.14萬億，分別占到2013年全國全年的56.69%、53.19%，中資全國性中小型銀行分別占到全國全年的29.71%、27.21%，而真正能夠為小微企業服務的區域性金融機構所占比重分別僅為13.6%、19.6%，區域金融機構吸收了1597.59萬億資金，卻貸出了國內資金1405.52萬億，達到了可貸資金的極限，資金來源的不足嚴重制約了它們為小微企業服務的能力。

同時，它們也不愿意給小微企業發放貸款，是因為為小微企業提供貸款交易和監控成本過高，同時，小微企業信息不對稱，銀行難以全面掌握小微企業的真實情況，信用度較低，道德風險相對較高，加大了銀行貸款的信貸風險成本。通過擔保機構提供擔保或是會計事務所出具審計報告等來給小微企業增信的途徑，因受到小微企業信用低下、融資要素不完全，靠小微企業自身所具有的條件，難以順利完成增信融資目標。

從以上分析可以看出，小微企業要想獲取銀行融資，就必須要在眾多的競爭者中勝出，除了它們本身的客觀缺陷無法克服以外，更多地需要通過自身主觀努力來減少銀行獲取信息和貸后監管難度，降低銀行營銷成本和貸款風險成本，改善擔保機構提供擔保的積極性，吸引更多的會計機構為企業出具審計報告等多種途徑來配合政府對金融機構的引導，實現自身融資發展的

需要。

從自身主觀努力的角度看，除了加強企業宣傳和金融機構交流來改變自己的外部形象外，更要重視加強對企業業務活動形成的價值鏈管理，要實現這個目標就要加強以財務管理為中心的企業全面管理工作，通過財務管理推動企業生產經營規范化，化解金融機構貸款風險和營銷成本。那么，如何實現小微企業財務管理的規范化呢？這需要從小微企業的實際情況出發。具體的途徑包括：

（1）規范交易行為，能夠簽訂合同的交易，盡量簽訂合同。

（2）保留稅務發票和納稅資料，讓銀行全面了解自己的真實生產經營情況。

（3）交易行為通過銀行進行收支，現金交易也要及時存到銀行，全面保留交易記錄和現金流量情況。

（4）建立規范的內部決策、會計核算、資金收付等涉及生產經營管理活動的文件和工作記錄等，形成資料完整、內控健全。

要做到以上的規范化管理，小微企業從業人員受到自身文化素質以及專業知識、人員成本控制等方面的制約難以實現，因此，可以通過發展社會中介服務機構來實現。針對能否實現內部規范化，除了以上闡述以外，在調查20戶小微企業后發現，全部認為如果完善記錄、規范管理就涉及到納稅問題，由于小微企業采購或是接受服務有時很難獲取進項稅，同時，小微企業盈利能力弱、市場競爭激烈，產品和服務同質化、可替代性強，加上民間融資成本年化利息率較高，稅收成為能否盈利和影響其進一步擴大規模的重要參考因素；同時，稅務部門缺乏必要的宣傳，也使得小微企業對規范企業生產經營活動，尤其是規范財務行為產生一定的心理障礙。為了進一步了解影響小微企業規范行為中財務人員的作用，調查了為小微企業服務過的30名財務人員，據他們反映，現在小微企業由于資料不健全、財務記錄不規范，難以獲取銀行貸款，為了獲取銀行貸款，唯一的辦法就是造假，同時，財務人員職業地位、企業負責人授意、為了企業生存和發展，會計人員迫于內外部環境的壓力等，不得不違規操作。財務人員為企業編造假賬申請貸款，即使企業到時無法歸還，銀行只是通過法律途徑處置擔保物，造假賬行為本身沒有受到過處罰。針對以上情況，建議如下：

第一，破除影響小微企業融資難的外部障礙。首先，進一步加大對小微企業的免稅力度，提高增值稅免征額，降低所得稅稅率，減輕小微企業稅收負擔，同時，稅務部門要加強宣傳，讓小微企業了解國家有關稅收政策，通過稅務政策的有序引導，推動小微企業規范生產經營和財務管理活動，真實反映企業的財務狀況。其次，財政部門要進一步完善對會計人員的職業管理，加強對會計人員的違規違法責任管理力度，通過引導財務人員不做假賬來提升推動小微企業誠信建設。通過提高財務人員違規造假成本，推動會計人員樹立社會責任，改善小微企業對外提供財務資料的真實可靠性，從而提升小微企業誠信度，有效降低金融機構服務成本，提高管理效率，改善金融機構支持小微企業的積極性，同時為政府推動創建新型企業社會中介服務機構創造良好的條件。

第二，政府通過政策支持加快培育發展針對小微企業服務，以財務管理服務為主體的新型會計中介服務機構，可以命名為“企業會計服務有限公司”，簡化和放寬注冊條件，吸收更多優秀的、致力于為小微企業服務的人員參加。也可以將目前會計師事務所、資產評估事務所、會計咨詢服務組織通過變更擴展業務范圍來加快建設速度。服務內容包括直接代理生產經營文字和賬務處理、企業信用評價報告、財務審計報告、資產評估、對企業進行增信業務服務、生產經營咨詢和法律服務、企業融資業務代理服務、管理咨詢、銷售的市場調查、人員培訓等。

服務內容寬泛是為了防止出現過度專業化傾向，如企業管理咨詢、統計調查、會計事務所、律師所、會計咨詢等多頭服務必然增加小微企業的成本支出，同時，也影響到小微企業的生產經營，進而影響小微企業接受服務的積極性。通過綜合服務可以提高會計機構服務水平和服務能力的提升、業務拓展的重要舉措。為了推動發展，早日建成具有中國特色的專門服務于中小企業的會計服務機構，早期，政府可以通過購買會計服務機構的服務方式，支持會計服務機構的發展，同時，為了減輕小微企業負擔，消除小微企業規范運行后的顧忌，免費服務小微企業，逐步形成示范效應，在逐步總結經驗的基礎上，最終實現引導小微企業規范運營，破除自身因治理不規范、信譽度不高而形成的融資障礙，破解融資難問題。

參考文獻

[1] 中國人民銀行.2013年統計數據.2014.

[2] 財政部、工業和信息化部.中小企業信用擔保資金管理辦法[S].財政部、工業和信息化部文件，2012.

[3] 財政部.會計師事務所審批和監督暫行辦法[S].財政部文件，2005.

[4] 安徽省財政廳.關于進一步加強安徽省會計師事務所管理的通知[S].財政部文件，2011.

[5] 財政部、國家稅務總局.關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知[S].財政部、國家稅務總局文件，2014.

作者簡介：王青海（1970-），男，安徽廬江人，安徽省旅游集團有限責任公司財務部副總經理，會計師，碩士，研究方向：財務管理、企業管理、公共政策。

（責任編輯：王 波）