建筑物推倒重建、改擴建其計稅基礎(chǔ)如何確定？如何計提折舊？

問：公司有一棟建筑物計稅基礎(chǔ)為1000萬元，按20年計提折舊，已計提累計折舊800萬元，在稅前扣除。2011年準(zhǔn)備將該建筑推倒重建一棟新的廠房，預(yù)計投資2000萬元，建設(shè)周期24個月，2013年6月完工并投入使用。請問，計稅基礎(chǔ)如何確定？如何計提折舊？如果是對該建筑物改擴建，又該如何計提折舊？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）規(guī)定，企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。你公司固定資產(chǎn)凈值＝1000－800＝200（萬元），新建廠房計稅基礎(chǔ)＝2000＋200＝2200（萬元），可自2013年7月起計提折舊。如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊。如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。改擴建房屋建成后的計稅基礎(chǔ)＝1000－800＋2000＝2200（萬元），可自2013年7月起按20年的期限計提折舊； 若改擴建后房屋尚可使用的年限為15年，可按15年計提折舊。