服務(wù)貿(mào)易行業(yè)出口退稅政策經(jīng)濟效應(yīng)的理論探究

江蘇匯鴻畜產(chǎn)嘉野實業(yè)有限公司 徐璇

1 服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策的貿(mào)易促進效應(yīng)分析

貿(mào)易促進效應(yīng)是指實施服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策之后帶來的服務(wù)貿(mào)易出口規(guī)模的擴張和服務(wù)貿(mào)易國際競爭力的提升，即出口增長效應(yīng)和貿(mào)易競爭力效應(yīng)。

1.1 服務(wù)貿(mào)易出口增長效應(yīng)

雖然服務(wù)與有形貨物相比具有不可分離性、不可儲存性、不可觸知性及可變性的特點，但在競爭市場中，服務(wù)同貨物一樣，依然遵循供求理論，需求量的大小主要取決于服務(wù)價格和服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)商的形象與知名度等非價格因素。實施出口退稅政策帶來的服務(wù)出口數(shù)量的增長主要是通過降低服務(wù)價格和提升服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)出口企業(yè)的形象及知名度兩個路徑實現(xiàn)。

(1)路徑一：根據(jù)價值規(guī)律，服務(wù)出口企業(yè)一般由生產(chǎn)成本來制定服務(wù)價格，而間接稅稅賦會直接計入生產(chǎn)成本，影響服務(wù)價格。實施服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策，將跨境交易的服務(wù)出口之前各相關(guān)環(huán)節(jié)已繳納的間接稅稅款予以退還，減少了服務(wù)的提供成本，拓寬服務(wù)的定價區(qū)間，提升服務(wù)的價格競爭力。在國際市場上，對于具有需求價格彈性的服務(wù)，服務(wù)出口企業(yè)可以降低服務(wù)價格，通過服務(wù)價格的替代效應(yīng)與收入效應(yīng)，帶來海外服務(wù)需求量的大幅度增加，實現(xiàn)服務(wù)貿(mào)易出口量的增長。

(2)路徑二：除價格因素外，服務(wù)的質(zhì)量、服務(wù)出口企業(yè)的形象與知名度也是影響服務(wù)貿(mào)易出口需求量的重要因素。對于一些不具有需求價格彈性的服務(wù)，購買者更關(guān)注服務(wù)的質(zhì)量；由于服務(wù)交易過程的客戶參與性和生產(chǎn)與消費的不可分離性，服務(wù)質(zhì)量的高低主要取決于客戶的服務(wù)期望與服務(wù)感知之間的差距，因此服務(wù)質(zhì)量的提高需要內(nèi)部形成有效管理和支持系統(tǒng)。對于諸如教育、餐飲等抽象與不可觸知性的、生活性服務(wù)，服務(wù)購買者在購買前無法對服務(wù)質(zhì)量做出準確地評估，因而可觸知的服務(wù)提供者的聲譽與知名度成為購買者的決策依據(jù)。

1.2 服務(wù)貿(mào)易競爭力效應(yīng)

服務(wù)貿(mào)易競爭力效應(yīng)是指服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策能激發(fā)服務(wù)企業(yè)的創(chuàng)造潛能，通過低成本戰(zhàn)略和差異化戰(zhàn)略，擴大服務(wù)業(yè)競爭力的鉆石體系，繼而培育我國服務(wù)業(yè)的競爭優(yōu)勢，提升服務(wù)貿(mào)易競爭力的過程。

1.2.1 服務(wù)業(yè)競爭優(yōu)勢的鉆石模型

對于服務(wù)業(yè)來講，生產(chǎn)要素包括基本生產(chǎn)要素和高等生產(chǎn)要素，基本生產(chǎn)要素是指自然資源、文化資源等，高等生產(chǎn)要素是指現(xiàn)代化的通訊網(wǎng)絡(luò)、高科技人才、研發(fā)中心等；需求條件，包括需求管理、消費者滿意度等；相關(guān)及支持性產(chǎn)業(yè)是指服務(wù)產(chǎn)業(yè)，尤其是高新技術(shù)服務(wù)業(yè)；企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)結(jié)構(gòu)和同業(yè)競爭，具體是指服務(wù)出口企業(yè)的形象及知名度、社會化和一體化經(jīng)營、企業(yè)創(chuàng)新和差異化程度、經(jīng)營管理的專業(yè)素質(zhì)、人力資本素質(zhì)等；政府因素是指服務(wù)業(yè)相關(guān)規(guī)則的完善、監(jiān)督管理、稅收優(yōu)惠、投資傾斜等；機遇主要是指重大技術(shù)革新、經(jīng)濟全球化、服務(wù)業(yè)革命等。

1.2.2 實施服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策，能夠增強服務(wù)貿(mào)易的國際競爭力

服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策作為政府實施的一項貿(mào)易扶持與激勵手段，能夠催化和激發(fā)服務(wù)企業(yè)的創(chuàng)造欲與生產(chǎn)潛能，加大對人力資本、管理、技術(shù)等核心要素的投入，一方面通過對無形資產(chǎn)和管理資產(chǎn)的規(guī)模使用，實現(xiàn)社會化和一體化經(jīng)營，從而獲得規(guī)模經(jīng)濟，培育低成本競爭優(yōu)勢；另一方面通過實施創(chuàng)新戰(zhàn)略和差異化戰(zhàn)略，充分發(fā)揮管理與技術(shù)優(yōu)勢，提高服務(wù)人員素質(zhì)，提升服務(wù)質(zhì)量，提高企業(yè)形象與知名度，培育差異化競爭優(yōu)勢，繼而獲得服務(wù)業(yè)競爭優(yōu)勢，提升服務(wù)貿(mào)易國際競爭力。

2 服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策的財政稅收效應(yīng)分析

服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策的財政稅收效應(yīng)是指服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策對財政收入和稅收公平的影響。

2.1 財政收入效應(yīng)

財政收入效應(yīng)是指服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策短期內(nèi)雖然造成一國財政收入減少，但長期會使財政收入增加的過程。

(1)短期財政收入減少效應(yīng)。稅收收入是財政收入的重要組成部分，從短期來看，對服務(wù)貿(mào)易出口服務(wù)退還或免征國內(nèi)相關(guān)環(huán)節(jié)的間接稅，會增加財政支出或減少稅收收入，造成財政收入減少。

(2)長期財政收入增加效應(yīng)。從長期來看，對服務(wù)貿(mào)易實施出口退稅會增加一國財政收入，增強財政實力。主要由以下兩個途徑實現(xiàn)：其一，服務(wù)貿(mào)易出口退稅會降低服務(wù)產(chǎn)品稅收成本，提高服務(wù)出口企業(yè)的積極性，促使服務(wù)出口企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，并吸引新企業(yè)開展出口服務(wù)貿(mào)易，從而擴展服務(wù)貿(mào)易出口行業(yè)規(guī)模，擴大服務(wù)出口，增加凈出口量，通過貿(mào)易乘數(shù)的作用機制，增加國內(nèi)生產(chǎn)總值，進而增加財政收入。其二，出口退稅政策帶來的服務(wù)出口規(guī)模和服務(wù)出口企業(yè)規(guī)模擴張，在一定程度上會增加對相關(guān)設(shè)備、技術(shù)等要素的進口量，會增加進口環(huán)節(jié)間接稅收入，實現(xiàn)財政收入的增加。而財政收入的增加又為出口退稅提供財力支持，形成良性循環(huán)。

服務(wù)出口退稅政策總的財政效是短期財政收入減少效應(yīng)和長期財政收入增加效應(yīng)的總和，出口退稅政策的生產(chǎn)擴展效應(yīng)越大，出口退稅政策的財政效應(yīng)也就越有可能為正。

2.2 稅收公平效應(yīng)

稅收公平效應(yīng)是指對服務(wù)貿(mào)易實施出口退稅政策，能夠避免服務(wù)貿(mào)易出口重復征稅，減輕服務(wù)企業(yè)稅收負擔，實現(xiàn)稅負公平。

(1)服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策可以有效協(xié)調(diào)間接稅征繳。服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策是指政府免征或退還出口服務(wù)所含的國內(nèi)間接稅稅款。間接稅的管轄權(quán)有生產(chǎn)地原則和消費地原則兩種，國際上普遍適用消費地原則，即只要服務(wù)產(chǎn)品在本國消費，無論是在哪個國家生產(chǎn)，本國就會對其課征間接稅。根據(jù)我國目前的營業(yè)稅條例和實施細則，我國服務(wù)貿(mào)易的出口額也屬于營業(yè)稅的征收范圍，而進口國根據(jù)消費地原則會對我國出口的服務(wù)再次征收有關(guān)間接稅，導致同一筆服務(wù)國內(nèi)外兩次征稅，違背了稅收公平原則。因此，我國對出口服務(wù)退還或免征各環(huán)節(jié)的間接稅，遵循了間接稅消費地原則，有效避免重復征稅，體現(xiàn)稅收公平原則。

(2)服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策有利于緩解國內(nèi)重復征稅矛盾。目前我國服務(wù)業(yè)稅制的一大特點是廣泛征收營業(yè)稅。營業(yè)稅是按照企業(yè)營業(yè)額全額征稅，不剔除成本，不抵扣進項稅額，而服務(wù)業(yè)具有分工精細化、產(chǎn)業(yè)鏈不斷拉長的特征，造成出口服務(wù)在國內(nèi)存在多次重復征稅。例如一家服務(wù)企業(yè)A與國外客戶簽訂合同提供某項服務(wù)，假設(shè)合同總價值為50萬元，而A公司又將其中部分服務(wù)轉(zhuǎn)包給國內(nèi)某B公司，假設(shè)轉(zhuǎn)包合同價值為10萬元，那么根據(jù)我國目前稅法規(guī)定，A公司需要對這份涉外合同總價值50萬元繳納營業(yè)稅，B公司需要對價值10萬元的分合同繳納營業(yè)稅，即存在對這10萬元征收了兩次營業(yè)稅，如果A公司不僅轉(zhuǎn)包給B，還轉(zhuǎn)包給C或者B公司再轉(zhuǎn)包出去，即分包次數(shù)或?qū)蛹壴蕉啵貜驼鞫悹顩r越嚴重。實施服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策，退還或免征出口服務(wù)在國內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅等間接稅，有利于緩解國內(nèi)重復征稅矛盾，促進服務(wù)業(yè)分工細化，減輕服務(wù)企業(yè)稅收負擔，提升服務(wù)企業(yè)競爭力。

3 服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策的經(jīng)濟增長效應(yīng)分析

經(jīng)濟增長效應(yīng)是指服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策通過稅收乘數(shù)和對外貿(mào)易乘數(shù)增加總產(chǎn)出，促進物質(zhì)資本、人力資本等要素積累，提高勞動生產(chǎn)率，實現(xiàn)經(jīng)濟增長的過程。

3.1 基于凱恩斯國民收入理論的經(jīng)濟增長效應(yīng)

在宏觀經(jīng)濟學中，經(jīng)濟增長通常被定義為總產(chǎn)出(GDP)的增加，服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策對總產(chǎn)出的影響主要通過稅收乘數(shù)和出口貿(mào)易乘數(shù)實現(xiàn)。根據(jù)凱恩斯的國民收入決定理論，與總需求相等的產(chǎn)出稱為均衡產(chǎn)出或收入，四部門經(jīng)濟的均衡國民收入為：

其中：α表示自發(fā)消費，β表示邊際消費傾向，0fflt;βfflt;1；i表示投資，g表示政府購買，t表示扣除政府轉(zhuǎn)移支付的凈稅收；x表示出口，m0表示自發(fā)性進口，γ表示邊際進口傾向，0fflt;γfflt;1。

根據(jù)式(1)，可以得到：

式(2)顯示稅收乘數(shù)為負數(shù)，說明稅收與國民收入是反比關(guān)系，當政府對服務(wù)貿(mào)易實行出口退稅政策，會減少稅收，增加企業(yè)和居民的可支配收入，繼而擴大消費和投資，促使國民收入增加，實現(xiàn)經(jīng)濟增長。

式(3)顯示出口乘數(shù)為正數(shù)，說明出口規(guī)模與國民收入是正比關(guān)系，當政府對服務(wù)貿(mào)易實現(xiàn)出口退稅政策，會帶來出口的擴張，繼而在出口乘數(shù)的作用下，增加國民收入，實現(xiàn)經(jīng)濟增長。

3.2 基于內(nèi)生經(jīng)濟增長理論的經(jīng)濟增長效應(yīng)

根據(jù)內(nèi)生經(jīng)濟增長理論，技術(shù)進步、資本形成和勞動投入是決定經(jīng)濟增長的三大因素，這三大因素通過生產(chǎn)要素的積累和勞動生產(chǎn)率的提高來推動經(jīng)濟增長。服務(wù)業(yè)是以人為核心的產(chǎn)業(yè)，服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策作為政府實施的一項經(jīng)濟政策，能夠增加勞動投入，鼓勵資本形成，推動技術(shù)進步，從而實現(xiàn)經(jīng)濟增長。

(1)能夠增加勞動投入，促進就業(yè)勞動投入的增加。從需求和供給兩個維度實現(xiàn)。對服務(wù)貿(mào)易實施出口退稅政策，一方面能夠提高現(xiàn)有服務(wù)出口企業(yè)的出口積極性，擴展生產(chǎn)規(guī)模，并且吸引新企業(yè)加入，從而加大對勞動力的需求，尤其像會計、保險等知識密集型服務(wù)業(yè)，會提供更多就業(yè)崗位；另一方面，出口退稅政策增強服務(wù)貿(mào)易競爭力，擴大服務(wù)出口規(guī)模，獲得規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)和外部經(jīng)濟效應(yīng)，增加服務(wù)出口企業(yè)利潤與員工報酬，提高員工工作積極性，并吸引更多高素質(zhì)人才的涌入，從而增加勞動投入，促進就業(yè)，推動經(jīng)濟增長。

(2)通過技術(shù)外溢和自主性技術(shù)創(chuàng)新實現(xiàn)技術(shù)進步。技術(shù)進步是指生產(chǎn)領(lǐng)域勞動工具、勞動對象、工藝流程、操作方法以及勞動者知識與技能等的改進、更新和發(fā)展，涵蓋技術(shù)發(fā)明、技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)擴散。服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策通過干中學效應(yīng)和競爭效應(yīng)推動技術(shù)外溢，加速技術(shù)進步。

服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策會推動服務(wù)出口企業(yè)深化市場調(diào)研，獲取國外購買者對服務(wù)產(chǎn)品的反饋信息，改進服務(wù)產(chǎn)品的生產(chǎn)技術(shù)，優(yōu)化服務(wù)提供模式，強化管理，提高效率；能夠刺激服務(wù)出口企業(yè)學習和吸收國外同行的技術(shù)竅門以便在激烈的國際競爭環(huán)境中增加出口、增強企業(yè)競爭力。另外，服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策作為一項利好政策，會促使服務(wù)出口企業(yè)加大對勞動力進行教育、職業(yè)培訓和保健等方面的投資，提高勞動者的素質(zhì)、技能、經(jīng)驗和創(chuàng)意，為企業(yè)進行自主性技術(shù)創(chuàng)新，推動技術(shù)進步奠定人才基礎(chǔ)；同時，服務(wù)出口部門技術(shù)和知識的提升會擴散到非出口部門，從而提高國家綜合技術(shù)水平。

[1] 潘文雄.出口退稅政策對社會經(jīng)濟影響的門檻效應(yīng)檢驗[J].華北電力大學學報(社會科學版),2013(4).

[2] 劉晴,嚴雷.對我國出口退稅政策經(jīng)濟效應(yīng)的進一步思考——基于新新貿(mào)易理論的視角[J].國際經(jīng)貿(mào)探索,2013(5).