對營業稅改為增值稅政策理解的幾個誤區

馬奎

摘 要：“營改增”政策是稅收政策改革的里程碑。此次稅收改革的主要目的就是將營業稅有計劃地部分調整為增值稅，從而推動我國服務業繁榮發展，使我國經濟順利度過轉型時期。“營改增”政策實施兩年多來，進展順利，但是從公司企業到專業理論，仍然存在不同程度的誤區。本文將對這些誤區進行深入分析，并在此基礎上提出針對性建議，確保國家稅收征管，同時使企業在“營改增”政策下提高效益。

關鍵詞：企業；營改增；稅收征管；誤區；建議

一、“營改增”政策的戰略性意義

我國服務業稅收收入是國家稅收收入的重要組成部分。“營改增”政策是我國稅制改革的里程碑，對于推動我國現代服務業繁榮發展、促進我國稅制重新合理設計具有重要意義。

1.“營改增”政策的基本內容。“營改增”政策開始實施的時間為2012年1月1日，是在我國上海市部分現代服務業進行試點。現在我國“營改增”政策已在全國放開，2015年年末已基本接近尾聲。除金融業和建筑行業外，我國“營改增”政策已基本完成。“營改增”政策為我國企業帶來了翻天覆地的變化，其背后意義更值得我們深入研究。

2.“營改增”改革政策的必要性。“營改增”改革政策是必要的，對于我國經濟發展具有重要的理論意義與現實意義。從理論上來說，營業稅改為增值稅政策可以有效解決我國重復征稅的問題，同時完善我國稅制設計、從而使我國稅制結構更加合理。從現實來說，我國企業可由此進一步深化產業分工，同時轉變經濟發展方式。

二、對營業稅改為增值稅政策理解的幾個誤區

由于試點效果不明顯、“營改增”稅收設計不完善等現象，現階段我國對營業稅改為增值稅政策的理解存在幾個誤區。

1.“營改增”政策并沒有消除重復征稅。2012年1月1日，“營改增”政策在上海進行試點。此次“營改增”主要目的是消除重復征稅，但是試點的結果卻是企業稅負不減反增。全國上下一片質疑之聲。對于此次改革，企業本是抱著一種減少稅負的目的與心態，但是隨之而來的結果卻是出乎意料。因此，部分企業一致認定“營改增”政策不能有效消除企業重復征稅問題，對“營改增”政策也就產生了恐懼與排斥心理，片面認為“營改增”政策使企業稅負不減反增。

到目前為止，很多企業沒有真正跟上“營改增”的步伐，只是粗放地、自以為是地向客戶提高價格，來轉移自己認為的稅收損失，但其實這是完全理解上的誤區。正常情況下，企業沒有增加稅負，反而創造了國家、客戶和供應商三方都贏的局面。

2.沒有進項抵扣導致了稅負不減反增。“營改增”政策原本的目的是抵消稅收重復征收的問題，但現實情況是企業稅負不減反增。營改增帶來的好處之一，就是對企業國家雙方都有益，但為什么很多企業說自己反而稅負上升了呢？究其原因，是企業的業務管理沒有及進跟上步伐。例如，原來不可抵扣的，現在可抵了，但是企業并不要求供應開立專票，導致不能抵扣，白白造成了浪費。也就是說，企業在這種背景下，需要即要關注下游的銷售，也要關注上游的購買，必須在確保總價不變的情況下，要求對方開立專票，最在限度享受抵扣，這樣才能帶來真正的降低稅負。又如，運輸企業，原來營業稅率為3%，現在一般納稅人為銷項稅為11%，作為運輸企業來說，第一反映就是稅負上升了，對運輸行業不利。但實際上不是這樣，營業稅率3%與增值稅率11%就不能直接去比較，基準不同，不能直接去比。

因此，“營改增”政策并沒有導致稅負不減反增。這是企業存在的管理問題，而不是政策問題，認為“營改增”政策導致了稅負不減反增是一種誤區。

3.“營改增”只是換稅種。首先，增值稅是一種流轉稅，其課稅對象為單位以及個人生產經營過程中取得的增值額。增值稅的征稅范圍包括：（1）銷售和進口貨物；（2）提供加工及修理修配勞務。增值稅可以有效地擴大國際貿易往來，并且使國家及時穩定地取得稅收收入。增值稅的這些優點使其成為我國的主要稅種之一。

其次，營業稅也是一種流轉稅。營業稅作為我國的基本稅種之一，也有許多優點。計算營業稅非方法簡單，營業稅的稅率多樣化，同時，營業稅的征稅范圍廣。

由此我們可以明顯看出，營業稅和增值稅是不盡相同的兩個稅種。營業稅是對營業額全額征稅，計稅和核算相對簡便；增值稅是按全部銷售額計稅，計稅和核算相對復雜。因此，“營改增”不只是換稅種這么簡單認為“營改增”政策只是換稅種是一種誤區。

4.“營改增”只涉及財務部。部分企業片面認為“營改增”只涉及企業的財務部，這其實會使企業進入一種誤區。

許多企業在“營改增”時，只是企業的財務部在調整核算，而企業的管理層卻對此沒有達到重視的高度，認為“營改增”只是企業合同管理的變化。不可否認的是，企業“營改增”后，企業合同確實要發生相應變化，但是這又不僅僅是合同的變化。“營改增”政策是涉及企業上下的一項重大政策改革。片面的認為“營改增”只涉及財務部會造成企業的相關決策不合理，出現部分舞弊行為。因此，我們要走出“營改增”只涉及財務部的誤區，全員行動，積極配合此次政策改革。

三、企業走出“營改增”誤區的建議

對營業稅改為增值稅政策理解的幾個誤區，企業應進行認真分析，并積極制定合理對策，盡快走出“營改增”理解誤區。

1.深入認識“營改增”政策。企業應深入認識“營改增”政策。從宏觀方面來看，“營改增”不僅可以優化社會分工，同時可以促進我國經濟有序發展。從微觀方面來看，“營改增”政策可以有效減輕企業稅負。雖然其中要經歷稅負增加的過渡過程，但是“營改增”的最終目標是實現企業的稅負減少。企業可以從以下措施深入認識“營改增”政策：（1）從企業管理層開始自上而下地高度重視“營改增”政策。（2）有計劃有目標地組織員工學習“營改增”政策。（3）與客戶及供應商等進行積極溝通，使其充分認識“營改增”政策，避免產生不良矛盾。

2.企業領導統籌考慮，高度重視。“營改增”政策是涉及企業整體的稅收改革，不是僅僅關系到財務部門，應該涉及到企業的決策、組織、領導和控制等基本環節。從這個角度來看，“營改增”政策就要從領導層開始高度重視，上下協調，從商品的采購、生產、銷售等環節就積極做好應對措施。企業管理人員可以采取以下方法：（1）定位財務部門在“營改增”中的帶動作用。（2）采取有效措施完善企業內部控制制度。（3）制定企業戰略時，統籌考慮，合理避稅。（4）優化企業成本構成，降低企業稅負。

3.多重方式促進進項稅抵扣。隨著“營改增”政策的實施，部分企業陷入沒有進項抵扣導致了稅負不能得到有效消除的誤區。如果可抵扣的進項稅額增加，那么企業可以大大減輕稅負。鑒于此種情況，企業可采取多重方式促進進項稅抵扣，例如調整定價，轉移稅負。企業可結合企業自身具體情況以及當地政府出臺的相關適應“營改增”的地方政策。但企業應注意“營改增”后不能抵扣進項稅額的二十種情形。企業在積極避稅的同時注意不要發生偷稅漏稅的違法行為。

4.放平心態應對“營改增”政策。企業應積極應對“營改增”政策，把眼光放長遠，不應僅僅局限于本時本地，應看到“營改增”政策的目標與長遠益處。在這場“營改增”的政策變革中，企業應積極應對，縮短自身對于政策變革的適應期。具體措施可以包括：（1）采購計劃適當延后增加進項抵扣。（2）對業務流程重新梳理。（3）企業成立“營改增”學習互助團體。

四、結束語

“營改增”對于我國企業來說是一場持久戰，但是又是一場必經的戰役，是一場必勝的戰役。“營改增”需要企業積極應對，集思廣益，化劣勢為優勢，化稅負增加為稅負減少。“營改增”政策最終能取得成功，需要政府、社會、企業、員工的協調配合。相信我們定能盡快走出“營改增”理解的誤區，取得此次稅制改革的勝利。

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