風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建思考

趙連啟

北京市藥品檢驗(yàn)所

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建思考

趙連啟

北京市藥品檢驗(yàn)所

在目前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)居高不下的時(shí)代背景之下，急需企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范以及化解。本文對(duì)于內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)涵進(jìn)行了一個(gè)簡(jiǎn)單的探討，分析了二者之間的基本關(guān)系，圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的不足，結(jié)合內(nèi)部控制五要素，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要求，探討了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建策略，以期為企業(yè)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，切實(shí)降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)有益思考。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；問(wèn)題；策略

當(dāng)前很多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)方面雖然已經(jīng)起步，但是因?yàn)橹笇?dǎo)思想的落后，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并沒(méi)有做到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，因此其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的作用并沒(méi)有得到充分發(fā)揮。針對(duì)這種情況，我國(guó)企業(yè)需要注意財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的診斷分析，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向解決好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，從而全面發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理之間有著密切聯(lián)系，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有深刻把握好二者之間的關(guān)系，才能夠建立起來(lái)有效的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，從而有效化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.內(nèi)部控制

內(nèi)部控制就是在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的導(dǎo)向下，通過(guò)制定一系列制度、采取一系列措施，圍繞企業(yè)資產(chǎn)安全以及信息可靠這兩個(gè)中心，來(lái)進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)分析、控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的順利達(dá)成。內(nèi)部控制從目的來(lái)看，就是確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，從內(nèi)涵來(lái)看，內(nèi)部控制包括的制度、方法、程序等等。內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及外延一直在不斷拓展，其在企業(yè)管理領(lǐng)域使用范疇不斷拓展，使用程度不斷加深，目前已經(jīng)成為了企業(yè)管理中非常重要的管理手段。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)是指損失發(fā)生的可能性，風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是組織將客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)制度設(shè)計(jì)、措施的采取，從而使之降低最低的一個(gè)過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)本身具有客觀性，任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中都必然存在各種不同的風(fēng)險(xiǎn)，因此風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)一項(xiàng)常規(guī)性的工作，同時(shí)也意味著風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的就是要降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性以及風(fēng)險(xiǎn)損失程度，從內(nèi)涵層面來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)方面的內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)資料的搜集分析，來(lái)發(fā)現(xiàn)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)于發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)采取有效措施進(jìn)行化解或者控制。

3.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

廣義層面來(lái)看，內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)涵層面有著太多的相同內(nèi)容，而且從最終目的以及實(shí)施主體來(lái)看，也有統(tǒng)一性，這就必然意味著二者之間有著密切聯(lián)系。辨證來(lái)看，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者之間是一個(gè)相輔相成，互相促進(jìn)的關(guān)系，良好的內(nèi)部控制有助于風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升，而風(fēng)險(xiǎn)管理有序開(kāi)展同樣也有助于內(nèi)部控制效果的提升。二者之間的這種關(guān)系使得企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不僅僅具有現(xiàn)實(shí)可行性，同時(shí)也能夠?qū)崿F(xiàn)二者之間的有效配合，最大限度提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的不足

目前我國(guó)大多數(shù)的企業(yè)都沒(méi)有建立起來(lái)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，這使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果難以達(dá)到理想狀態(tài)，觀察企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的不足，可以歸納為以下幾個(gè)方面：

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不理想

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要要素，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境好壞將會(huì)直接影響到這一工作的效果，目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不是很理想，具體表現(xiàn)就是沒(méi)有做到根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要，塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化、財(cái)務(wù)部門對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)于這一工作的開(kāi)展缺少必要的人力物力支持，同時(shí)也沒(méi)有在財(cái)務(wù)組織架構(gòu)方面迎合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求，從而拖累了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施不力

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，只有采取有力的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，才能夠最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率以及減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。目前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施方面單一且乏力，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中沒(méi)有做好獎(jiǎng)懲機(jī)制、制衡機(jī)制，沒(méi)有建立良好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、轉(zhuǎn)移、補(bǔ)償措施，從而影響到了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺失

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的缺失也是很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的突出問(wèn)題之一，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身要想始終是保持一個(gè)良好的適用性，能夠較好地發(fā)揮自身的作用，必修要進(jìn)行不斷的完善調(diào)整。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺失的情況下，就意味著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得不到不斷的改進(jìn)或者改進(jìn)方向缺少針對(duì)性，從而影響到其作用的正常發(fā)揮。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建策略

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的不足，本文提出以下幾個(gè)方面針對(duì)性解決措施，以期能夠進(jìn)一步的完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。

1.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)要注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的完善，公司要注意財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)宣貫，讓全體員工對(duì)于這一工作的重要有更多的認(rèn)識(shí)，積極配合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，給予這一工作的開(kāi)展必要人力物力支持，同時(shí)要注意良好的風(fēng)險(xiǎn)文化的一個(gè)建設(shè)，營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制氛圍，構(gòu)建合理的組織架構(gòu)，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制開(kāi)展提供良好的保障。

2.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

企業(yè)要進(jìn)一步地完善風(fēng)險(xiǎn)控制措施，面對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中伴生的各種風(fēng)險(xiǎn)，需要注意采取強(qiáng)有力措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，重點(diǎn)是要建立起來(lái)激勵(lì)約束機(jī)制，減少信息不對(duì)稱所帶來(lái)的道德風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要綜合制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁、風(fēng)險(xiǎn)分散等基本方案，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就要及時(shí)干預(yù)。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有重要作用，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，可以有效的降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)的健康發(fā)展保健護(hù)航。目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的持續(xù)加劇而不斷放大，這客觀上要求企業(yè)要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面盡快的構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，從而更好的去應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為自身的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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