論企業管理中財務監管制度的確立與實施

田甜 吳林

【摘要】財務監督是運用單一或者系統性的財務指標對企業的日常生產經營活動或業務活動進行的觀察、判斷、建議和督促，能督促企業各方面的活動按照一定程序的程序運行，促進企業各項活動的合法化、促使管理行為的科學化。確立、完善和貫徹執行企業管理中的財務監管制度，建立有效的內控機制，對企業至關重要。

【關鍵詞】財務監管 ?內控 ?合理化建議 ?制度建設

隨著我國市場化進程深化，企業的競爭越來越激烈，但許多企業尤其國有企業以外企業的財務監管環節薄弱，已經嚴重影響了企業的競爭力。財務管理是企業內部管理的核心內容，若財務管理出現問題，則將影響企業的整個內部控制，對企業日常的運行效率和最終的經營利潤也會起到負面的作用。直接關系企業的經營效率和最終得經營成果的。我國有些企業或沒有內部控制制度或者即使有了內部控制制度，由于執行力不足或者其他的原因，導致內控制度形同虛設。為此，筆者研究了我國企業財務監管的一些典型問題，并據此提出一些合理化的建議，望為實際工作提供一定的指導意義。

一、企業財務監管的特點以及作用

（一）主要特點

1.范圍廣且體系龐雜。對于一家企業而言，日常的財務管理工作涉及企業的方方面面的工作，從產品的設計、生產、供應到銷售等各個環節，從基層到高管，從內部到外部都要和資金發生關系，都要接受財務部門的監督和制約。財務部門作為一個重要的基本數據部門，要源源不斷為企業的生產、投資、人力等部門提供及時、準確地的信息和數據。

現代的市場環境下，隨著經濟的日益發展，顧客需求的多樣化，企業內部的分工日益精細化，企業管理的復雜性上升。財務管理滲透到企業供銷存的每個角落，如何實現人財物的合理調配，外部滿足市場需求，內部如何有效地提升內部管理的效率，實現最終的盈利，是企業的終極目標。抓企業的內部控制和經營管理必要堅持以財務管理為突破口，通過財務管理來協調企業的生產經營活動。

2.敏感度高。財務是企業一切經營活動的起點和終點，購買材料，人員管理，廣告投放，產品銷售都離不開企業的財務管理。企業的最終經營效果也是通過資金的形式反映出來，企業的現金股利也是通過資金來體現，可以說財務管理，有效的財務監控體制，對企業的生存發展至關重要。

（二）重要作用

1.財務管理的指導監督作用。企業的管理者要制定各種各樣對企業發展有利的決策，財務管理可以為管理者的投資決策提供指導和監督。財務管理可以控制可預見的風險、監督決策者的經濟行為，控制成本風險和收益。

2.財務管理要確保資金的安全和使用、科學合理使用資金。很多企業在資金管理中存在著資金入不敷出、被挪用、被擠占;三角債等問題。開源節流，調節資金的盈余，有效監控企業的生產經營管理，建立內部資金監控機制，確保資金滿足生產所需、確保按時足額繳納國家的稅收，可以有效保證資金的安全、保證企業的良好運行。

3.可以加強企業的成本控制管理。實行全方位成本管理、將成本費用按部門、項目、責任層層分解，有效反饋統計，可以有效的分析收入的成本支撐，杜絕濫費，節約成本，最終為企業的最終目的貢獻收益。

4.調動企業人員積極性。企業財務管理的一項重要內容就是利潤分配。員工層面的有效分配可以有效調動各層次人員的積極性。現金股利等的分配，可以有效協調股東與企業的關系，增強投資者的信心。其他形式的分配可以有效促進企業內部人員的工作效率。

二、企業管理中財務監管存在的問題

企業的財務監管制度和其他一起構成了企業的組織制度，由于監管是一項系統性、復雜性的工作，我國內部控制起步較晚加之對內部控制存在許多誤解、內部組織架構以及人員等方面的制約，我國企業的內部控制整體來說還比較薄弱，要么沒有監管制度，要么監管的執行情況不容樂觀。具體存在的問題如下：

（一）經營模式僵化，管理觀念陳舊

一項制度想要運行，離不開相關理念的指導，我國的企業內部控制制度，由于起步晚，在執行中又由于組織架構以及管理和執行人員素質的制約，管理能力有待提高，管理理念時常跟不上時代的步伐，監控理念薄弱，我國的很多管理者由于自身素質問題，在管理的過程中不懂將內部控制制度納入企業的內部有效控制機制中，從而根本無從談起財務監管，財務監管在企業中幾乎成為空談。

另外，由于一些企業的法人治理結構存在著一系列問題，所有權與經營權不分離，職責不清，管理混亂，最后出了問題，根本找不到源頭，財務管理混亂，內部監控不嚴。很多企業也沒設立內部的審計部門，財務部門混亂的執行著財務制度，無法被監督，企業沒法對企業的資金使用情況以及運行成本進行合理的（二）財務監督管理制度不完善

1.制度有待完善。制度是一個企業發展的有力支撐，如果制度不完善，將導致相關工作雜亂無序，，相關人員也沒有合理得約束，進而導致種種漏洞出現，最終制約企業的發展。

目前，我國很多企業雖然制定了內部財務監控制度，但不符合企業的實際情況或者實施不力，導致制度虛設，有的企業不遵循企業會計準則，胡亂設置會計科目，記賬系統混亂，數據錯誤百出，有的企業內外幾套帳，弄虛作假。沒有一套行之有效，并且堅決執行的內部財務監控制度，容易誤導企業的政策，致使企業的資產流失，影響員工的積極性，影響企業的運行效率，滋生徇私舞弊行為，最終制約企業的發展。

2.內部審計機制不健全。有的企業因為規模小、有的企業因為沒有重視內審的作用設置內部部門，還有的企業雖然設立了內部審計部門，但是由于對審計的重視不夠，或者人員素質私下，只是審計制度的執行力度不夠，形同虛設。有的審計部門和財務部門沆瀣一氣，舞弊作假，侵害公司的利益。審計過程輕率敷衍，上報數據隨意修改，嚴重影響了企業的內部控制。有效的內部審計機制可以有效的監督管理企業的財務財務管理，為企業的發展起到良性的作用，無效的內部審計機制則會加大企業的成本，加劇企業財務管理的混亂，最終影響企業的日常運行，影響企業的發展。

3.監管制度滯后。隨著互聯網的快速發展、電子商務迅速興起，會計電算化也到了迅速發展，大大增強了企業的財務建設和效率，但也帶了帶來了新問題，對財務管理提出了新要求和新標準。從我國目前相關電算化軟件等的發展來看，出現了一系列新問題，相關的監管有些滯后。如相關人員的徇私舞弊。一些會計軟件本身就可以反復修改，結賬反結賬，會計信息更改毫無痕跡，缺乏嚴謹性。一些受過高等教育的犯罪分子運用高科技手段進行犯罪活動，犯罪手段多樣化、復雜化使案件偵破難度加大。

4.人為因素導致制度失效。人在企業的管理中起著至關重要的作用。有的財務監管制度本身比較完善但由于領導自身管理水平的限制、領導不重視、相關人員的財務水平有限或者執業道德素質等原因造成企業財務監管虛設，管理混亂，有的企業管理者利用職務之便私自挪用資金，胡亂對外投資、做自己的事，收益不入賬，進入自己的腰包。有的單位私設小金庫，資金管理嚴重失控，賬目不清。這些年來一些企業高管攜款私逃的現象屢減不鮮，給企業的帶來了巨額損失，這些都是與企業的內部財務監督缺失分不開的。如何更好的監督企業更高權力層人員的行為也是企業管理中一個重之又重的環節，為此就需要一個有效的內部監督管理制度。

（三）公司財務結構有待改善

企業資金的運用是一個專業的管理過程，但是一些企業由于相關職業的素質制約，對資金的認識不足，導致大量閑置資金、導致資金的嚴重浪費，或者大量舉債擴大生產經營規模，導致企業現金流的不合理。正常合理的負債經營可以有效的利用財務杠桿，促進企業的發展，但若是一味的盲目擴大負債規模，則可能加劇經營的壓力，影響資產負債率，導致財務危機的產生。良好的資金運行結構和杠桿結構才能有效地保證生產經營所需要的資金，又不浪費企業的資金，有效保證企業的現金流的合理循環，促進企業的發展。

（四）公司結構不完善

我國經歷了長期的計劃經濟時代，歷史的慣性導致很多企業的管理者也沒從計劃經濟的模式中走出來，很多企業的領導者依舊把自己定位在過去行政領導的角色上，經營理念陳舊，沒有把企業當作市場經濟的一分子，是自負盈虧的經營主體。許多企業沒有設置董事會和監事會，或者即使設置了也形同虛設。一個好的公司結構應該是在股東會、董事會、監事會和管理層之間合理的分配權限和利益。建立起有效的激勵、監督和制約機制。

三、對于企業財務管理中財務比監管制度的合理化建議

（一）提高企業的經營管理觀念

1.管理者的經管管理理念，對企業的發展很重要。一個敢于突破傳統的經營管理管理模式和經營觀念的人，可以有效的建立起先進的、科學現代化的管理體系。從好多迅速崛起的企業，我們可以看出這些企業基本都有一個優秀的領導人，有著優秀先進的管理理念和有效的執行力，帶領企業走上一個又一個高峰。

2.提高相關職業人員的素質。相關職業人員的職業水平很大程度上關系著相關制度的具體執行，關系著日常操作的效率，提高相關人員的素質可以提高內控的執行水平和力度，提高相關的專業水平可以更好的指導相關的工作。

3.應該選擇合理的財務管理模式。用友等ERP軟件已經在企業的日常發展中起到了舉足輕重的作用，越來越多的企業因采用ERP軟件而提高了企業的經營效率和數據的準確性、嚴謹性。規模小的企業，可以運用豐富的社會資源，運用代理公司的ERP軟件，聘請兼職財務顧問等。

（二）充分制定、貫徹執行企業財務監督管理制度

1.建立健全企業內部制約機制。收支兩條線，內部人員崗位一個蘿卜一個坑，凡是涉及現金和做賬、檔案的不得有一個人擔任，做到錢賬分開，嚴格檔案管理制度，保證會計資料的真實完整合法。各崗位人員相互監督制約。另外要完善內部審計制度。審計部門必須和財務部門相互獨立，形成有效的監督體系。

最后，完善財務審批以及簽字制度，每一項收支都要清晰，支出必須逐級簽字，出納人員好把控好付款關，沒有簽字齊全的一律不得支付款項。

2.良好的內控環境很重要。由企業管理人員素質、價值觀、專業水平以及財務人員和其他人員的素質水平組成的內部控制環境直接決定著企業內控的最終實施以及實施的有效性。這就要求企業的人力資源部門嚴格把好員工的進入企業關口，并且在后續的培養上加大投入，提高企業整體的內控水平，為內部控制制度的執行提供環境的沃土。

監督是一種隨著時間的推移而評估企業相關制度執行質量的過程。其中內審和內部控制的自我評估起著重要作用。監督可以有效的評估企業制度的執行狀況和效率，評估人員的行為，檢查制度的不足，為建議提出合理化的依據。內審和內控制度的自我檢查糾錯評估可以自我進行行為的矯正，使其更符合企業的整體制度和環境要求，從而保證其它內控制的有效合理進行，為企業的發展貢獻力量。可以在一定程度上減少財務部門財務報告舞弊的可能性。

3.完善獎懲制度和機制。內部控制度要發揮其有效性，其中執行起著關鍵性作用，再好的制度，沒有執行都是空談，必要做到有制度必依。企業管理人要充分轉變管理理念，同時做到機構和人員的到位，將內部制度貫徹到底，落實到實實在在的工作中去，對于嚴格執行相關制度的給與物質和精神上的獎勵，而對于有違反規章制度的人員給予行政處罰、經濟上的處罰并與職務的升降掛鉤。有效的獎懲制度可以有效的調動相關職業人員的積極性，同時對不規范的行為給與震懾。

4.與時俱進的監管制度。針對經濟生活當中出現的新情況、新問題，改善內部監管制度的方式方法，迅速建立健全相應的內部控制。完善電算化制度，完善有序現代化的內控制度。完善電算化的程序控制，嚴禁會計處理流程。通過制定一系列的規章制度包括組織架構、現金管理制度、財務審批制度、電算化管理制度等來進行管理，以達到控制的目的。

（三）合理優化企業財務杠桿結構

企業的財務杠桿結構是指企業運用資金的資產負債等結構，是衡量企業盈利和債務負擔能力的重要指標，反映企業的資金運用效率。良好的財務結構能夠降低企業的資金成本，提高杠桿收入，減少財務風險。企業應根據外部環境以及內部的資金需求合理安排資產負債結構，保證杠桿比例合理。企業可以通過提高自身的綜合水平和誠信水平從銀行或者從社會籌措資金，保證充足的現金流結構，促進企業的發展。

（四）規范法人治理結構，設立合理的組織機構

法人治理結構，是指企業的股東大會、董事會、監事會和經理層直接的結構體系。關系著管理者和投資者之間的關系。良好的內部財務監督管理制度，是立足于企業的法人結構和良好的組織結構的基礎上的。完善組織架構，要把企業最高權力行使者的權利納入內部控制的監督分為內，完善法人治理結構，做到管理部門和董事會、股東會、監事會的合理監督制衡。做到合理分配權責、合理分配利潤，增強投資者信心。促進整個企業內控機制的合理有效運行。促進企業的可持續發展。

（五）充分發揮財務總監的作用以及內控的有效性

財務總監是企業財務制度和執行性的關鍵性人物，對企業財務監督管理的作用不言而喻，為此要充分發揮財務總監的帶頭模范作用，在財務總監的帶領下，有效的執行企業的內部財務控制制度，有效發揮其監督職能。

要加強對企業內控有效性監督，對企業內部環境、經營活動、信息與溝通等進行有效的評估，評價企業的資金是否得到了合理安排、是否安全，評價財務報告信息的真實性，日常經營管理的合法性以及相關戰略的有效性，提高企業的管理水平，增強企業的抗風險能力，實現企業的持續發展。

強化財務總監的職能，強化重要信息傳遞流程做到及時、完整、有效，能及時獲悉企業的大額資金流向、重大財務會計信息。加強企業內部的“溝通”，實現與企業外部的“協同”。

四、小結

隨著市場化和信息的發展，財務監管在企業中發揮的作用越來越大。財務監管貫穿企業的整個經營活動，大到宏觀運營、投資策略，小到一頁紙都離不開財務。好的財務監管制度可以充分的節約成本、指導企業的投資，保證資金安全運營，降低財務和內部控制風險，同時良好的薪酬體制、人員分配機制也可以有效調動企業內部人員的積極性，從而整體上促進企業的良性發展，提高競爭力。

但財務監管在實際的運營中，存在了很多問題，諸如監管制度不完善、監管體系不健全、經營觀念落后、財務結構不合理等因素制約了財務監管效用的發揮。對此要完善內部制度建設、提高相關人員素質、建立合理的獎懲機制、與時俱進、完善財務和法人治理結構，充分發揮財務總監的監督職能。

參考文獻

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