電算化會計內部控制制度現狀分析及思考

鮑宏偉

摘 要：本文主要對電算化會計信息系統的發展為會計工作的革新進行簡要分析，主要強調了電算化環境中會計信息系統的內部控制相關制度建設。在信息化時代發展的腳步中不斷進行探索，力爭在電算化的環境中實施適合國情的內部控制措施。

關鍵詞：電算化會計；內部控制制度；現狀分析思考

信息時代的到來使很多企業建立了相關的會計電算化系統，這就使會計核算與會計管理層傳統工作環境發生很大變化。計算機的使用在一定程度上極大的提高了會計核算的數據處理速度，增加了會計數據核算的準確程度與可靠性，這種方式可以將計算造成的誤差降低到最小，同時使人力資源得到合理的應用。由于電算化的會計處理工具、憑證、信息儲存等系統的改變，這就使得企業要將原有的內部控制制度進行改革。為了確保電算化會計在企業中的順利實施，保證電算化會計所提供的信息準確、真實，這就要求必須建立起一套切實可行的內部控制制度，建立制度的同時必須要將落實工作下功夫。本文將對如何將對建設內部控制制度進行簡要闡述。

一、電算化內部控制制度發展現狀

在一些企業中至今仍然沿用著基本的手工會計內部控制制度，電算化在會計工作中僅僅起到核算的作用，沒有從根本上進行較為系統的適用于電算化條件的內部控制制度。例如在進行憑證錄入方面，很多情況下工作人員未經審核就直接進行輸入，這種情況就使得基礎數據的準確性得不到保障；在崗位的設置上也僅僅只設置了基本會計崗位，沒有相關的電算化崗位，若在日常工作中出現電算化故障或數據丟失的情況的發生就不能在第一時間進行修復，將企業的損失降低到最小；有時企業中會出現越權使用會計軟件，極容易造成數據監管不夠嚴格，導致數據備份或數據丟失。這些都在一定程度上影響著電算化會計的順利實施與信息的準確性與安全性。

一些企業雖然建立了電算化會計系統的內部控制制度，但是沒有進行配套的落實措施，這種內部控制制度形同虛設。在將手工會計系統轉換成電算化系統的過程中，應當對電算化崗位進行相應的設置，例如：相關數據信息文件保密、數據運行、系統安全等相關系統安裝與維護進行嚴格管理制度，但是在實行電算化會計系統的過程中，若出現未能真正落實到位出現問題后，容易影響電算化系統的實際運行效率以及數據信息的安全性。在電算化會計內部控制制度的執行中，由于缺少其他部門的配合。

電算化會計系統所涉及到的部門較多，其中包括企業的各個職能部門。財會部門在進行具體的執行與落實電算化內部控制制度的過程中，若得不到其他部門的配合將會無法達到預期效果，無法保證會計提供數據的真實性與完整性。在執行制度時軟件操作人員的整體協作性較差。在網絡環境下軟件操作人員只按照計算機指令進行權限操作，不關注操作順序與順序的合理性以及結果，這樣一來就將使資源共享發生系統混亂。

二、形成現狀主要原因

企業的領導層對于電算化會計內部控制制度的重視程度不夠。例如：企業領導層不能將相關人員進行有效的組織使其對手工會計內部控制制度進行相應的修改，將工作中的不合理之處改善為與企業相適應的會計內部控制制度，在此之前應當對企業的崗位劃分、所屬權限、資金審批等情況進行考慮是否腐企業的電算化會計的相關要求；在電算化內部控制制度在落實的過程中，企業的有關領導沒有進行合理的人員協調，這樣大大妨礙了電算化會計的實施，影響提供數據的真實性、完整性。電算化會計內部控制制度設計的部門較多，只有各個部門進行配合才能將電算化會計內部控制制度真正落實；電算化會計內部控制制度的執行力度不到位也是原因之一，不能建立起有效的考核機制做到相對公平。

很多企業領導層對電算化會計的重要性缺乏足夠的認識。電算化會計內部控制制度是實現會計電算化的基本保證，沒有適合的企業、相對健全的電算化會計內部控制制度就無法實現現代電算化會計。就我國目前形勢，信息化速度不斷加快，使得各種軟件出現在市場中，其中一些國產軟件深受各大企業歡迎，這就為基層單位開展電算化工作提供了一個較為良好的條件，現今社會政府也不斷較大力度進行支持與鼓勵，在這種情況下促使越來越多的人來學習電算化會計技術，這為電算化的發展奠定了一定的基礎。在我國建立健全電算化缺乏較為有效的監督機制。制度的健全與否與制度好壞，需要建立有效的監督機制來進行監管。我國目前對于財務報告的真實性與安全性基本可以做到有效的監管與審計。

三、會計內部控制制度改進與措施

根據以上文章提到的相關現狀與問題，人們應當根據實際存在的問題進行改進，在進行會計內部控制制度改進時應當注意遵守以下原則；第一，進行改進是應當按照合法性原則進行改進，在建立與完善會計內部控制制度工作的過程中應當要遵循國家所頒布的各項相關法律法規進行相應處理，根據企業內部情況與企業情況相符合的企業會計內部控制制度；第二，進行改進是應當按照全面性原則進行改進，會計內部控制制度工作中普遍涉及到財務管理的各個方面，這時應當為企業提供短期或長期的一種可以適應企業實際情況的戰略方針，目的是使企業的會計控制制度與企業常規管理保持一致。當對企業經濟活動的風險進行評估時應當根據相關規定進行考慮；第三，進行改進是應當按照戰略性原則進行改進，在將會計內部控制制度制定與完善后，要使會計內部控制制度要與企業的發展戰略要求達到一致或同步，在一定程度上充分的將企業的成本效益、財務管理標準、會計信息、資源合理配置等各個方面納入到會計內部控制制度的相關規定范圍內，只有這樣才能使企業在短時間內使迅速適應這一制度。

結合上面所闡述內容，在此提出適合會計內部控制制度的兩個具體改進措施：第一，將企業中的各個部門進行結構完善，使企業中的規章制度全部合理的運行，當每個部門的職責明確時，企業內部職員可以更加積極明確的完成企業內劃分的各項崗位制度。同時為了防止會計內部控制制度相關負責人由單人或單一部門進行操作與決策，所以必須加強逐級審批制度等相關制度。第二，應當在一定時期內進行嚴格的審查工作，其主要目的是建立健全風險評估機制，在會計內部控制制度中要定期進行嚴格的會計內部審計制度的流程這其中包括會計賬目、預算等方面的具體審計指標，在審計之后應當根據企業內部規定提交審計報告，方便對日后企業決策進行具有決定性指導。

四、結語

企業領導人應當給予這項工作足夠的重視，組織工作崗位上的相關人員共同制定電算化會計內部控制制度。電算化會計的實現應當建立在相配套的內部控制制度之中，在執行時應當進行不斷完善健全。電算化內部控制主要的內容大致為電算化會計組織主要是較為零散的分工進行分配與整合，具體應用與實施應當考慮公司內部情況；要把電算化會計制度進行崗位明確，工作人員在職責范圍內進行操作。

在進行強化電算化會計內部控制制度時，為了使企業可以切實有效的發揮相應作用，使內部控制制度的到不斷的完善與發展。企業必須在一定的時期內對電算化會計內部控制制度的執行進行檢查與考核，進行檢查時應當遵守相關法律法規，真正做到依法辦事。我國經濟體制改革的不斷深入和企業市場的不斷發展，使得會計管理在企業內部管理中的地位日益提高，加強內部控制制度逐漸成為多數企業的管理要求，企業通過不斷的實踐才能夠使企業的財產安全得以保障，同時不斷創造更多效益。

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