試論審計質(zhì)量控制及審計風險防范對策

梁婷

【摘要】當前，審計質(zhì)量控制及風險防范工作中存在一些問題與不足，主要體現(xiàn)在工作人員、管理制度、監(jiān)督工作等方面。為應對這些問題，實際工作中應該采取改進和完善對策，提高風險控制意識和工作人員素質(zhì)，完善管理制度，加強內(nèi)部控制和監(jiān)督工作，以實現(xiàn)對風險的有效防范，提高審計質(zhì)量。

【關鍵詞】審計 ?質(zhì)量控制 ?風險方法 ?內(nèi)部控制 ?監(jiān)督

一、引言

審計是事業(yè)單位的一項重要工作，做好這項工作能及時發(fā)現(xiàn)財務工作存在的不足，采取改進和完善對策，提高資金利用效率，促進事業(yè)單位的發(fā)展。但在日常工作中，由于受到制度、人員等因素制約，影響審計順利進行，導致審計風險沒有得到有效防范，審計質(zhì)量也難以得到有效保障。今后應該轉(zhuǎn)變這種情況，認識審計工作存在的問題，并采取改進和完善對策，實現(xiàn)對審計風險的有效防范，促進審計工作質(zhì)量提高。

二、審計質(zhì)量控制及審計風險防范存在的不足

審計質(zhì)量是審計結果達到審計目的最后有效程度，該項工作貫串審計工作全過程，受到審計部門的高度重視。影響審計質(zhì)量的因素包括工作人員、管理制度等，目前在審計過程中，一些審計單位的審計質(zhì)量不合格，對存在的風險沒有及時處理和應對，其主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）風險控制意識淡薄

隨著對審計工作的進一步重視，審計監(jiān)督領域不斷擴展，審計內(nèi)容進一步增加，審計任務也越來越多，壓力進一步增大。但一些審計部門在這樣的趨勢下，對審計的重視程度不足，風險控制意識淡薄，一些部門純粹為了完成任務而進行審計，沒有將各項工作落到實處。日常工作中難以發(fā)現(xiàn)審計風險存在的領域，無法從整體上評估審計風險，制約審計質(zhì)量提高。

（二）工作人員素質(zhì)偏低

一些審計人員思想觀念落后，缺乏專業(yè)技術知識，風險控制意識不強，缺乏會計專業(yè)知識、審計專業(yè)知識，難以很好勝任審計各項工作。實際工作中往往應用會計知識解決問題，知識結構單一，陳舊，難以有效應對復雜的審計局面。或者責任心不強，難以客觀公正開展審計工作，影響審計風險控制和質(zhì)量提高。

（三）管理制度不完善

審計部門缺乏完善的審計制度，難以推動各項工作有效進行，工作人員配備不足，沒有建立嚴格的責任制，導致一些工作人員未能嚴格履行自己的職責。一些工作人員風險控制意識淡薄，沒有嚴格遵循規(guī)章制度開展審計工作，難以有效提高審計質(zhì)量。

（四）現(xiàn)場審計及監(jiān)督不到位

開展現(xiàn)場審計時，收集審計證據(jù)，應用審計技術開展各項業(yè)務時，缺乏科學、完整、細致的方法，搜集的資料和證據(jù)可用性不高，影響審計質(zhì)量控制。另外內(nèi)部監(jiān)督管理制度不完善，未能落實到位，對出現(xiàn)的問題沒有及時處理和應對，難以有效控制審計風險，制約審計質(zhì)量提高。

三、審計質(zhì)量控制及審計風險防范的對策

為應對審計工作存在的問題，結合實際工作需要，為有效方法風險，筆者認為今后應該采取以下改進和防范對策。

（一）轉(zhuǎn)變思想觀念，提高風險控制意識

審計部門要提高思想認識，注重提高審計質(zhì)量，綜合采取有效對策，提高審計風險防范水平。相關領導要高度認識審計的重要性，加強人力、物力、財力保障工作，為各項工作順利進行準備條件。健全審計程序，突出重點，這是提高審計質(zhì)量的關鍵環(huán)節(jié)，同時還能最大限度的降低審計風險，促進各項工作順利進行。工作人員要提高審計風險防范意識，以嚴謹?shù)膽B(tài)度和作風做好各項工作，嚴格遵守審計流程和相關法律法規(guī)要求，進一步提高審計水平和審計質(zhì)量。

（二）完善獎懲激勵機制，提高工作人員素質(zhì)

建立健全的獎懲激勵機制，激發(fā)審計人員工作積極性，使他們嚴格遵循各項規(guī)范要求，最大限度的做好自己的工作。要重視審計隊伍建設工作，培養(yǎng)高素質(zhì)審計專業(yè)人才，實現(xiàn)對風險的有效防范。選派技術資格強，專業(yè)能力強的工作人員從事審計工作，不斷充實審計隊伍。注重對審計人員的管理及培訓，使他們熟練的掌握審計基本理論知識，業(yè)務流程，增強他們的審計查證能力、審計協(xié)調(diào)能力、審計表達能力，更好適應具體工作需要。健全審計質(zhì)量指標體系，加強審計人員及他們工作量的考核，降低人為因素帶來的審計風險。對表現(xiàn)突出的個人和部門給予物質(zhì)和精神上的獎勵，并將其與職稱晉升、待遇等聯(lián)系起來，調(diào)動工作人員熱情，使他們出色完成審計各項工作。

（三）健全管理制度，提高內(nèi)部控制水平

結合實際工作需要，制定完善的審計質(zhì)量內(nèi)部管理制度，健全組織機構設置，配備相應的工作人員，負責制定審計質(zhì)量控制和風險防范的制度、控制流程、質(zhì)量檢查考評標準等，處理審計質(zhì)量問題，組織審計經(jīng)驗交流活動等。審計質(zhì)量標準應該科學合理，并嚴格落實到位，完善質(zhì)量控制制度，并在審計過程中落實各項規(guī)定。建立審計工作責任制，明確工作人員和部門的職責，確保審計質(zhì)量控制標準落實到位，當發(fā)生偏差時，應該分析偏差的原因，做好調(diào)整工作。另外審計部門還要落實內(nèi)部管理及控制工作，遵循各項規(guī)定進行內(nèi)部審計，實現(xiàn)對各種風險的防范，有效保障審計工作質(zhì)量。

（四）做好現(xiàn)場審計工作，加強監(jiān)督工作

進行現(xiàn)場審計時工作人員要提高責任意識，嚴格按照規(guī)范要求走好各項工作。全面收集審計證據(jù)，綜合采取審計技術措施，保證資料收集完整和可用性，為預防審計風險，提高審計質(zhì)量奠定基礎。落實內(nèi)部監(jiān)督管理制度，監(jiān)督管理人員要履行自己的職責，遵循相關規(guī)范要求進行審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題時及時處理和糾正，控制和預防審計風險，確保審計質(zhì)量提高。

四、結束語

對審計單位來說，加強審計質(zhì)量控制，增強審計風險防范意識是十分的重要內(nèi)容。實際工作中應該認識存在的不足，并結合具體需要綜合采取有效對策，從工作人員、制度、監(jiān)督等方面入手，推動審計工作順利進行。確保審計質(zhì)量，增強風險防范意識，促進各項工作水平提高，實現(xiàn)全面控制和防范風險的目的。

參考文獻

[1]王娟.淺議審計質(zhì)量控制與審計風險防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（4），263-264.

[2]王謙明.加強審計質(zhì)量控制，降低審計風險[J].財會通訊，2013（4）上，77-78.

[3]吳英文.關于審計質(zhì)量控制和審計風險防范探析[J].時代金融，2014（8）下，127-128.

[4]張舒.對提高審計質(zhì)量控制與防范審計風險的思考[J]..現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（7），213-214.

[5]王宏偉.提高審計質(zhì)量，防范審計風險[J].財經(jīng)界，2014（3），261.

[6]侯雯婧.基于內(nèi)部審計風險管理的內(nèi)部審計質(zhì)量控制探討[J].銅陵學院學報，2005（3），37-39.