關(guān)于CAFTA的稅收協(xié)調(diào)分析

李德軍 孫波

摘 ? 要：關(guān)注中國(guó)與東盟國(guó)家的稅收協(xié)調(diào)是步入“鉆石十年”的需要。首先，本文研究CAFTA稅收協(xié)調(diào)的進(jìn)展。其次，分析中國(guó)與東盟的稅收協(xié)調(diào)過(guò)程中存在的問(wèn)題。最后，根據(jù)當(dāng)前形勢(shì)，對(duì)協(xié)調(diào)雙邊稅收提出有意義的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：中國(guó)東盟自由貿(mào)易區(qū);稅收協(xié)調(diào);對(duì)策建議

中國(guó)東盟自由貿(mào)易區(qū)步入了更高水平、更高層次的“鉆石十年”，需要深化研究CAFTA發(fā)展過(guò)程中的稅收協(xié)調(diào)問(wèn)題。雖然，中國(guó)與東盟的稅收協(xié)調(diào)已有較好進(jìn)展，但是雙邊稅收協(xié)調(diào)仍然面對(duì)阻礙和困難。為了進(jìn)一步推進(jìn)雙邊的稅收協(xié)調(diào)，中國(guó)和東盟都需要選擇合適的協(xié)調(diào)路徑，解決當(dāng)前面對(duì)的主要問(wèn)題，進(jìn)而推動(dòng)CAFTA的經(jīng)貿(mào)發(fā)展。

一、CAFTA稅收協(xié)調(diào)的現(xiàn)狀—關(guān)稅協(xié)調(diào)為主

中國(guó)東盟自由貿(mào)易區(qū)選擇的稅收協(xié)調(diào)路徑主要是協(xié)調(diào)關(guān)稅，進(jìn)行關(guān)稅減讓。直接稅和間接稅（除關(guān)稅外）的協(xié)調(diào)在區(qū)域內(nèi)合作較少，沒(méi)有在區(qū)域?qū)用嬲归_。

2004年，中國(guó)與東盟簽署《貨物貿(mào)易協(xié)議》，雙方約七千個(gè)稅目的產(chǎn)品關(guān)稅下降。2005年，CAFTA正式啟動(dòng)雙邊的關(guān)稅減讓計(jì)劃。2007年，中國(guó)對(duì)東盟國(guó)家的關(guān)稅減至5.8%。2010年，約93%的產(chǎn)品實(shí)施零關(guān)稅是中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)全面建成的標(biāo)志。隨著CAFTA關(guān)稅減讓的步伐，中國(guó)與東盟的貿(mào)易額得到大幅度的增長(zhǎng)。2013年，雙邊貿(mào)易額達(dá)到了4436.1億美元，約為2005年雙邊貿(mào)易額的3.4倍。2015年，除部分敏感產(chǎn)品外，中國(guó)與東盟10國(guó)的產(chǎn)品關(guān)稅將全面降至為0。在直接稅方面，中國(guó)與東盟成員國(guó)中的八國(guó)（新加坡、馬來(lái)西亞、越南、泰國(guó)、菲律賓、印度尼西亞、老撾、文萊）簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，東盟成員國(guó)也相應(yīng)出臺(tái)了對(duì)應(yīng)的措施。例如說(shuō)，文萊在2007年實(shí)施限額抵免;2008年1月1日，新加坡實(shí)施限額抵免。

二、CAFTA的稅制協(xié)調(diào)過(guò)程中面對(duì)的主要困難

1.CAFTA成員國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異大。在中國(guó)東盟自由貿(mào)易區(qū)建設(shè)過(guò)程中，中國(guó)與東盟一直面對(duì)著中國(guó)與東盟十國(guó)及東盟各成員國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)水平存在較大差異的問(wèn)題。由于各國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)水平差異較大，稅制實(shí)現(xiàn)“均等化”存在較大困難。

從表中可以看出，2013年，中國(guó)的GDP遠(yuǎn)大于東盟十國(guó)的GDP。其次，東盟十國(guó)中，印尼的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值最大，泰國(guó)、馬來(lái)西亞、新加坡、菲律賓及越南國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值依次排列在后，而緬甸、文萊、柬埔寨及老撾的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值相對(duì)較小。

表 ? ?2013年CAFTA成員國(guó)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值

單位：百萬(wàn)美元

數(shù)據(jù)來(lái)源：UNCOMTRADE數(shù)據(jù)庫(kù)

2.中國(guó)與東盟成員國(guó)之間的稅制差異顯著

與東盟成員國(guó)進(jìn)行比較，中國(guó)的間接稅（銷售稅、增值稅及關(guān)稅）的比例較高，直接稅（各種所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅等）比例較低。增值稅是中國(guó)-東盟國(guó)家普遍開征的稅種，并且推行程度比較高，然而各國(guó)在具體規(guī)定上同樣存在差異。東盟國(guó)家增值稅稅率較低，基本未超過(guò) 10%，中國(guó)增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率是新加坡和泰國(guó)的 2.43 倍，是越南、印度尼西亞、柬埔寨的 1.7 倍，是菲律賓的 1.42 倍。各成員國(guó)間較大的稅制差異將意味著在區(qū)域內(nèi)較難形成統(tǒng)一的間接稅、直接稅協(xié)調(diào)政策。

三、CAFTA稅收協(xié)調(diào)的對(duì)策建議

1.實(shí)施援助，縮小經(jīng)濟(jì)水平差異。中國(guó)本著互利共贏的原則，同東盟一起努力擴(kuò)大共同利益，抓住機(jī)遇，促進(jìn)中國(guó)與東盟關(guān)系發(fā)展，給各國(guó)人民帶來(lái)更多福利，積極促進(jìn)雙方的深層次、高水平、全方位的合作，打造更為緊密的中國(guó)東盟命運(yùn)共同體。中國(guó)應(yīng)積極參與東亞減貧合作，縮小東盟內(nèi)部發(fā)展差距。2014年11月13日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)代表中國(guó)向東盟承諾：中國(guó)愿向東盟國(guó)家提供優(yōu)惠融資100億美元，促進(jìn)東盟國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并再向東盟提供無(wú)償援助5000萬(wàn)元人民幣，造福當(dāng)?shù)厝嗣瘛Ｖ袊?guó)計(jì)劃啟動(dòng)中國(guó)-東盟投資合作基金二期（募集30億美元的資金）。中國(guó)國(guó)家開發(fā)銀行將為中國(guó)-東盟基礎(chǔ)設(shè)施提供100億美元的專項(xiàng)貸款。

2.加強(qiáng)稅收溝通，制定稅收協(xié)調(diào)制度。在共同利益，共筑美好未來(lái)，維護(hù)稅收主權(quán)的前提下，中國(guó)與東盟要加強(qiáng)稅收協(xié)調(diào)制度方面的溝通和交流，合理及適當(dāng)?shù)膮f(xié)調(diào)存在的稅收差異，促進(jìn)CAFTA的穩(wěn)定發(fā)展。通過(guò)雙邊的稅收協(xié)調(diào)，消除稅收歧視，避免重復(fù)征稅，支持雙邊的經(jīng)貿(mào)合作。在稅收協(xié)調(diào)制度方面，可以從稅制結(jié)構(gòu)、稅種、稅率、政策、征管體系等方面進(jìn)行調(diào)整，減少貿(mào)易摩擦，改善合作環(huán)境。

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作者簡(jiǎn)介：李德軍（1966- ?），男，江蘇人，碩士，沈陽(yáng)工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副教授，主要從事國(guó)際貿(mào)易研究;孫波（1988- ?），女，遼寧人，現(xiàn)就讀于沈陽(yáng)工業(yè)大學(xué)研究生學(xué)院國(guó)際貿(mào)易專業(yè)，研究方向：國(guó)際貿(mào)易