持續(xù)開展成本管控內(nèi)審?fù)晟苾?nèi)控機制

翟偉華

摘 ? 要：本文主要介紹通過開展成本管控內(nèi)審專項工作這種方式方法以及采取采納節(jié)支增效合理化建議的補充手段，并且通過加大措施及方案的執(zhí)行力度來加強公司的成本管控，達到持續(xù)完善和改進公司的內(nèi)部控制機制。指出重點解決了哪些問題和該方式方法的創(chuàng)新新穎之處，并對這項措施的實行所產(chǎn)生的效益效果進行了分析，指出不足之處及今后努力的方向。

關(guān)鍵詞：成本管控;內(nèi)審;內(nèi)審機制

自2012年黨的“十八大”召開以來，“中央八項規(guī)定”、“六項禁令”相繼出臺，在全國范圍內(nèi)迅速掀起了厲行節(jié)約、提倡節(jié)儉、反對浪費的熱潮，各公司、各企業(yè)也積極采取措施從經(jīng)營管理的各個角度、以不同的方式即刻融入到這場浪潮中。目前，我們所處的設(shè)計行業(yè)依然面臨嚴峻的市場競爭，要想在激烈的市場競爭中贏得一席之地，成本差異化無疑是提高企業(yè)盈利水平的一個有效途徑，低成本優(yōu)勢是提高企業(yè)競爭能力的一個極其有利的手段。

一、開展成本管控內(nèi)審工作的背景原由

廣東南方電信規(guī)劃咨詢設(shè)計院有限公司作為省公司設(shè)計板塊項目管理體系建設(shè)的試點單位，在2011年開始全面推進項目管理體系建設(shè)。項目管理體系建設(shè)的目標(biāo)之一就是加強成本控制，提升公司效益。成本管理水平直接影響公司盈利水平，為實現(xiàn)“加強成本控制，提升公司效益”這一目標(biāo)，南方設(shè)計院已將加強成本管控提上日程，并提出公司上下要推行精細化的成本管理，不斷完善、優(yōu)化成本管控的內(nèi)部流程，促公司實現(xiàn)盈利。南方設(shè)計院惠州分公司一直以來非常重視成本管控工作，為了進一步推動節(jié)能減排、增收節(jié)支工作的落實，建立惠州分公司節(jié)支增效的長效機制，惠州分公司在2012年底開始著手組織開展2013年、2014年成本管控內(nèi)審的一系列專項工作。

二、開展成本管控內(nèi)審工作的主要原因

經(jīng)過梳理，惠州分公司成本費用管控方面主要存在以下主要問題：

1.近年部分成本費用增長過快，遠遠超過收入增長比例。

2.對主要管控項目缺乏年度剛性指標(biāo)，目標(biāo)成本管理細化程度不夠，缺乏考核獎懲機制。

3.有些成本項目缺乏指引性的參考標(biāo)準和沒有實施科學(xué)地開支建模，有些節(jié)約空間沒有充分利用。

4.合作費等存在支付壓力，合作費列帳、支付結(jié)算滯后，存在審計和違約風(fēng)險。

5.隨著客戶的工作要求越來越高、多、細，無形加大了企業(yè)成本支出。為規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，增加效益，建立有針對性的成本管控工作長效機制迫在眉睫。

三、開展成本管控內(nèi)審的主要程序

內(nèi)審工作內(nèi)容主要是由預(yù)算管理中心根據(jù)目前惠州分公司成本管控的現(xiàn)狀，選取近幾年增長較快、或需要完善管控流程、或需要改進管控辦法、或需要進一步規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的成本項目，對這些重點管控的成本項目就如何改進管控辦法更有效、更合理、更合規(guī)、更合法交由專門的工作小組進行充分討論，在規(guī)定時間確定討論結(jié)果形成專項診斷報告，由管理部門根據(jù)診斷結(jié)果修訂、出臺具體的實施細則或流程、指引，再由預(yù)算管理中心根據(jù)診斷報告進行歸納梳理，并對各管控項目具體的改進方案做進一步的工作安排，對每一項措施發(fā)通知落實到責(zé)任部門、責(zé)任人去細化實施，各部門根據(jù)通知要求認真落實相應(yīng)職責(zé)的管控措施，并嚴格按要求時間執(zhí)行。預(yù)算管理中心負責(zé)全程跟蹤、把控改進方案的實施進度，并協(xié)助好相關(guān)工作。年末，對各管控項目的實施效果進行后評估。

四、開展成本管控內(nèi)審的主要流程

整個內(nèi)審大致按以下流程進行，確定內(nèi)審項目、成立內(nèi)審小組、召開啟動會、分項內(nèi)審、匯報診斷、收集意見、補充修訂、重新評估、采納建議、目標(biāo)分解、組織落實、效果評價。

以2014年為例，我們選取了分包費、車輛租賃費、輔助人員費用、駐點費用4個成本項目作為內(nèi)審對象。四個專項小組主要從分公司當(dāng)前管理職責(zé)、費用開支現(xiàn)狀、問題呈現(xiàn)及主要經(jīng)營風(fēng)險、成本費用開支建模、成本費用管控思路及應(yīng)對措施 、2013年費用管控實施方案及費用初步估算等6個主要方面在規(guī)定時間內(nèi)分別對內(nèi)審對象進行診斷，經(jīng)過反復(fù)調(diào)研、分析、討論、修改，最后形成4個成本管控診斷報告，出具診斷結(jié)果。預(yù)算管理中心根據(jù)診斷報告，組織實施內(nèi)審改進方案，負責(zé)全程跟進、確保各項改進方案真正落到實處。按每個內(nèi)審對象將主要的存在問題、管控思路、管控措施、實施方案制作成進度表，并明確責(zé)任部門、協(xié)同部門、時間要求。每月各責(zé)任部門將各項措施的實施進展、完成情況統(tǒng)一反饋預(yù)算管理中心，預(yù)算管理中心進行匯總、匯報。內(nèi)審前期工作完成后，對2014年四大管控項目進行預(yù)算指標(biāo)的分解，制定相應(yīng)獎懲細則，并下發(fā)相關(guān)文件。年末，對各管控項目的實施效果進行考核與后評估，并報總經(jīng)辦會議通過兌現(xiàn)獎懲辦法。使目標(biāo)成本的管理形成閉環(huán)機制。

五、采取節(jié)支增效倡儀競賽作為補充形式

作為2013年內(nèi)審工作的輔助手段和補充，惠州分公司還舉辦了2013年 “節(jié)支增效”倡議競賽活動，讓更多的員工都參與到活動中來，征集內(nèi)審項目之外的更多關(guān)于節(jié)支增效方面的合理化建議，進一步推動惠州分公司的節(jié)支增效工作。活動結(jié)束后，對獲獎的團隊、個人給予通報表彰。并由綜合部與預(yù)算管理中心歸納、梳理，將合理化建議落實實施進度表發(fā)給各部所，要求按相應(yīng)職責(zé)認真落實，并嚴格按要求時間執(zhí)行，綜合部和預(yù)算管理中心負責(zé)全程跟蹤、把控方案的實施進度，最終將采納的合理化建議在經(jīng)營管理工作中加以運用。

六、成本管控內(nèi)審重點解決的問題

我們開展的成本管控內(nèi)審工作，是結(jié)合了惠州分公司成本費用開支的實際情況，并根據(jù)重要性原則和成本效益原則，確定目標(biāo)內(nèi)審項目，找出主要問題點與薄弱環(huán)節(jié)，有針對性制定改進措施方案，分解部門預(yù)算指標(biāo)，使各項管控目標(biāo)均控制在公司下達的經(jīng)營考核指標(biāo)內(nèi)。

七、創(chuàng)新及新穎之處

1.方式方法。（1）由外部審計變內(nèi)部審計，自查工作由被動變?yōu)橹鲃樱皶r發(fā)現(xiàn)問題并改進。

（2）有重點、有步驟、有計劃的實施，從查找問題、診斷結(jié)果、制定方案、實施方案、反饋調(diào)整到后續(xù)考核評價、持續(xù)改進形成一個完整的成本管控閉環(huán)管理。

（3）由專門成立的精英團隊來完成初期診斷，團隊成員來自各層級員工、群策群力、多角度去發(fā)現(xiàn)問題，針對性強，而且團隊內(nèi)部分工協(xié)助，工作質(zhì)量和效率較高。

2.涉及范圍。（1）內(nèi)審對象先采取重點擊破，后采取多線條、多板塊收集合理化建議，擴寬內(nèi)審的項目。

（2）參與人員從內(nèi)審小組成員擴大到全體員工，特別是“節(jié)支增效”倡議競賽活動達到全方位覆蓋，全員參與，讓全體員工加深對成本管控的認識，逐步形成預(yù)算觀、效益觀及自律觀，繼續(xù)營造提倡節(jié)約，不浪費的氛圍，將收集合理化建議活動常態(tài)化，使成本管控在每個環(huán)節(jié)得到有效落實。

（3）實施年限不限，哪年有問題就用同樣的方式方法開展自查糾改。使這種主動、積極的工作方式成為一種提高經(jīng)營管理水平的手段。

八、實施效果

惠州分公司近兩年通過這種成本管控專項的內(nèi)審方法，使重點成本項目的增長速度得到合理控制，整體的經(jīng)營管理水平得到提高，部分管控措施的效果已顯現(xiàn)。通過開展“節(jié)支增效”倡議競賽活動，全體員工意識到成本管控的必要性和合理性，營造出人人參與成本管理的氛圍 ，塑造出優(yōu)秀的公司理財文化，使員工對理財活動充滿榮譽感和使命感。通過建立和實施成本管控內(nèi)審的系列系統(tǒng)工程，使各項內(nèi)部管理流程、指引和關(guān)鍵管控點得到明確、優(yōu)化、完善，為實施精細化管理和完善公司的內(nèi)控機制奠定良好基礎(chǔ)。

九、不足之處

由于整個管控過程涉及的部門、人員、事項都較多，后續(xù)的實施進度難以全部按時間要求完成，達到的效果多少會有所影響。各部門日常工作量都較為繁重，這個因素也會影響成本管控各項措施實施的質(zhì)量。設(shè)計行業(yè)的員工不缺智慧，但執(zhí)行力還是一個要加強的軟肋。

十、結(jié)束語

通過以上系統(tǒng)的成本管控內(nèi)審工作，能盡快找出成本費用開支存在的主要問題點和成本管控的薄弱環(huán)節(jié)，能及時制定出有針對性的措施并加以強力執(zhí)行。在這個過程中，同時也使各項內(nèi)部管理流程、指引得到優(yōu)化、完善，為實施精細化管理并完成公司年度經(jīng)營考核指標(biāo)奠定了良好的基礎(chǔ)。

通過幾年的實踐，我們已經(jīng)深刻認識到，做好成本管控的關(guān)鍵是強化全員意識，要落實到位，責(zé)、權(quán)、利明確。實施成本管控要根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，主動出擊，抓住重點項目、把握好各個關(guān)鍵控制點、必要環(huán)節(jié)、并考慮到保證安全生產(chǎn)等。合理降低成本也是一種套利手段，收入管控、支出管控雙管齊下才能有效提升盈利能力。只有做好成本管控，才能更好地完善公司的內(nèi)控機制，才能令公司持續(xù)、健康地發(fā)展。成本管控是一項長期的任務(wù)，我們要持之以恒！

參考文獻：

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[2].楊秀榮.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引解讀案例分析，2010（1）