“營改增”如何助力廣西經濟轉型

韓笑

摘 要： “營改增”是深化和促進增值稅改革的一項重要舉措，是國內推進財稅體制改革的起點和“重頭戲”。本文基于“營改增”的背景及成因，對“營改增”試點給廣西經濟轉型帶來的影響展開了詳細的論述，進而對納稅人如何積極應對“營改增”試點提出了相應措施。

關鍵詞： 營改增 助力 經濟轉型

自2012年1月起，我國“營改增”試點率先在上海啟動，截至2013年年底，其試點規模已逐步擴大到國內9個省市及地區，如北京、江蘇、天津等，其中自治區也屬于試點區域。到目前為止，列為試點范圍的納稅人超過了112萬人次。隨著“營改增”試點范圍的不斷擴大，對各地區社會經濟發展帶來了很大的影響。

一、“營改增”背景及原因分析

從1954年，法國開征增值稅以來，由于其較好地解決了傳統銷售稅模式下的重復征稅問題，很快便在世界各國得到了應用與推廣。目前，已有一百七十多個國家及地區開始征收增值稅，征稅范圍已覆蓋到了全部貨物及勞務。我國于1979年正式引入了增值稅，起初，只將上海、襄樊及柳州等作為試點城市，改革范圍僅限于機器機械等五類貨物。國務院于1984年出臺了增值稅條例，并在全國范圍內對12類貨物，如機械、鋼材及汽車等征收相應的增值稅。1994年起，稅制改革逐步實施，增值稅的征稅范圍囊括了所有貨物、各類勞務、無形資產及加工修理修配勞務。為進一步鼓勵投資，推動科技進步，在地區試點的前提下，我國于2009年全面開展了增值稅轉型改革計劃，將機器設備列為增值稅的抵扣范圍。

現階段，我國還處于經濟發展方式的重要轉型期，積極發展第三產業（關鍵是現代服務業），對于進一步調整經濟結構，增強國家的綜合實力，有著長遠的發展意義。實施“營改增”，能逐步健全稅制，避免重復征稅；能促進社會的專業化、細致化分工，加快三次產業的融合；能幫助企業降低稅收成本，提高發展能力，對于調整投資、出口消費結構，促進國民經濟發展，有很大幫助。

二、營改增對廣西經濟轉型的影響

1.納稅人數不斷增加，稅收惠及面日益擴大。

廣西壯族自治區“營改增”試點人數為5.85萬，稅收惠及面高于97%。據自治區國稅局初步統計，該區下一步開展的“營改增”試點人數將達到58522戶，其中，銷售額突破500萬元（2012年），可被納為一般納稅人的有1577戶；小規模納稅人為56945戶。從行業發展角度分析，全區現代服務業有17684戶，一般納稅人與小規模納稅人分別為690戶與16994戶。以廣西從事文化創意服務的某文化集團為例，預計其2013年的收入總額為5.8億元，實施“營改增”后，從購買的新聞紙及油墨等來看，每年可抵扣的進項稅額就達到了2000萬元，可降低206.72萬元的稅負。

“營改增”試點工作的開展針對以往的一般納稅人，因進項的抵扣范圍逐步擴大，企業可抵扣其購置服務時支出的增值稅，不僅能壓縮成本，還能擴大對服務業的基本需求。與此同時，企業還可將其減稅后的充足資金用來擴大生產或投資建設，最終使納稅人受益。從上海、北京等試點先區分析，有少數交通運輸業在改革前期，其稅負相應在上升。在逐步推開試點的過程中，企業抵扣范圍在不斷擴大，資產也邁入了更新期，該類企業的賦稅壓力日益降低。

2.為廣西經濟穩增長和調結構創造了有利的稅制環境。

廣西國稅局相關人員表示，“營改增”涉及面廣，有較強的帶動性，它不僅與投資、出口及消費掛鉤，還可有效調整和優化我國二、三產業結構，為廣西壯族自治區經濟發展創造和諧的稅制環境，從而更好地促進經濟結構調整與產業升級?！盃I改增”試點產生的減稅效應，不僅能夠推動現代服務業，尤其是文化創意等向前發展，還能夠催促裝備制造業將研發、設計及技術咨詢等服務業進行外包，促進服務業與制造業間的相互分離，從而推動生產性服務業向前發展。與此同時，因購置設備可產生抵扣，還能進一步更新服務業設備，為制造業創造新的發展空間。

3.加快了廣西沿海地區的發展速度，擴大了就業面。

推行“營改增”后，廣西沿海地區的企業，尤其是現代服務業等的稅負逐步下降，專業化優勢更明顯，同時逐步提高其產業配套能力，進一步完善與新稅制相適應的現代企業機制。此外，“營改增”的實施有助于提高社會就業率。服務業吸納就業的能力較強，“營改增”將在推動廣西壯族自治區服務業快速發展的基礎上，更好地拉動就業增長。從上海這一試點典范城市來看，其只推行“營改增”一項因素后，新增的就業人數就達到了14萬。上海新辦企業，特別是服務業企業數量日益增加。例如，浙江省僅僅試點一個月，全省新辦試點納稅人為5293戶，文化創意服務業增長最快，在新辦戶數中約占23.1%。現階段，廣西還處于逐步調整經濟結構與轉變經濟發展方式的關鍵時期，“營改增”的實施，將推動廣西第三產業快速向前發展，且易于促進三次產業間的相互融合，充分發揮原有制造業的產業優勢，推動科技進步與產業升級。

4.提高了廣西出口貿易的國際競爭力。

近幾年，廣西沿海地區的進出口貿易發展速度較快，僅2012年，自治區國稅局就為企業辦理了40億元以上的出口退稅，同比上升了9.7%。推行“營改增”后，出口退稅逐漸從貨物貿易拓展到服務貿易領域，對技術轉讓與咨詢等業務還給予出口免稅的優惠政策，且將國際貨運與研發、設計等服務列為零稅率行列，這就為服務類產品以不含稅價格參與和開展國際競爭創造了機會?！盃I改增”的實施，給廣西出口企業（以服務類為主）發展提供了新的契機，進出口貿易邁入了高速發展時期。現行廣西“營改增”試點的準備工作已基本完成，自治區國稅局也已出臺了“營改增”實施的詳細時間計劃及任務表，并從技術、人力兩大方面增加了投入，推動了“營改增”工作的順暢運行。

三、營改增背景下納稅人如何主動應對

1.要抓住稅制改革帶來的發展契機。

實施“營改增”以后，試點企業應在規劃設計、技術研發及管理制度創新等方面加大力度，逐步建立起適應增值稅制度改革需求的現代企業發展方式及經營模式，逐步提升內部管理水平，積極享受和借用改革紅利，增強企業競爭力。

2.及時把握改革試點的相關政策。

現行廣西國稅部門中，有區、市、縣三級納稅人學校正對“營改增”展開免費的知識輔導，省內某些大企業或行業協會等，可及時聯系國稅機關進行培訓。另外，廣西國稅還在其官網——廣西國稅網站（WWW.GXGS.GOV.CN）上設立了“營改增”專欄，用以實時把握和處理納稅人的涉稅問題。納稅人如遇到疑問，就可在線咨詢或去國稅辦稅服務廳進行面對面咨詢。

3.科學防范稅收風險。

實施“營改增”后，一定數量的一般納稅人會陸續增加，其使用增值稅專用發票，均可用以抵扣稅款。然而，“營改增”在推行初期，一般納稅人企業因不熟悉增值稅專用發票的操作規范，稅收風險隨之增加。為此，企業經營者應創新理念，站在發展的角度看問題。首先，應針對業務及經辦人員開展與稅收知識相關的各類培訓，不斷創新適應于試點工作的財務管理方法，強化財務管理；其次，應認真選擇其合作伙伴或供應商，以便經濟業務出現后能獲取有效的抵扣憑證；再次，應了解和密切關注自身所處行業，并做好會計核算及數據統計等多項工作，及時申請稅收優惠，維護自身權益。

四、結語

自實施“營改增”以來，試點企業從原來的營業稅納稅人變為增值稅納稅人，然而，大部分試點企業之前并未接觸和使用過增值稅，短期內可能無法適應。基于此，納稅人及企業應從稅制改革狀況、相關政策等方面，深入了解增值稅的相關界定，從材料準備、會計核算等方面努力，學會主動應對“營改增”。

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本文章是廣西教育廳科研項目200103YB181《廣西經濟社會轉型中的財稅政策研究》階段性成果。