基于戰略導向的造船企業綜合績效評價

江蘇科技大學經濟管理學院 潘燕華 黃 瓊

一、引言

我國造船企業績效評價體系多采用會計凈利潤為主要指標，以資本運營效益為核心，采用權重賦值方法，以統一的評價標準值作基準，通過定量定性分析相結合來考核企業績效。該評價體系具有一定的規范性、科學性和公正性，但也存在一些問題：一方面其指標絕大部分是財務指標，核心指標是凈資產收益率，忽略了對權益資本成本的確認和計量，易夸大利潤，難以真實反映造船企業的經營績效，從而誤導投資者決策；另一方面，考核指標選取與戰略的關聯度不夠，沒有緊緊圍繞衡量關鍵績效、促進戰略目標實現這個核心，使得企業為了保持當前盈利水平而不愿意去投資以追求企業長期戰略目標。

在當前市場經濟條件下，造船企業面臨的競爭空前激烈，經營風險也增大到前所未有的程度，如果脫離企業戰略目標，僅局限于財務指標的計算與評價，過分重視取得和維護短期財務結果、過分注重財務指標評價而忽視非財務指標的非價值評估，則既不能全面反映造船企業綜合實力，對企業的經營行為產生誤導，也不利于其長期發展。本文綜合考慮各種因素，從企業戰略層出發，分析一流造船企業包含的成功要素，在此基礎上確定關鍵績效要素，甄選關鍵績效指標，從而完善造船企業綜合績效評價機制。

二、造船企業綜合績效評價方法選擇

績效評價的方法較多，本文采用關鍵績效指標法（KPI）來評價造船企業綜合績效，原因在于：KPI認為企業各項功能為一個內在聯系的整體，確認企業戰略在績效考核中核心地位的同時，更能夠為企業績效管理提供客觀、全面和準確的基礎性數據，反過來分析這些基礎性數據，為績效評價和績效改進提供依據；影響造船企業績效綜合評價的因素眾多并貫穿于船舶生命周期的全過程，更需要運用KPI來建立一種目標式量化管理指標，使得各部門的崗位職責和要求更加明晰，從而有力推動戰略目標執行。

KPI由成功因素分析法發展而來，其基本思想是根據二八法則，通過對企業戰略目標的層層分解，分析出企業關鍵成功領域，從而獲取關鍵成功要素，這些要素經過細分即為關鍵績效指標，在此基礎上不斷的溝通改進，從而建立KPI指標庫。如圖1所示：

圖1 關鍵績效指標法指標獲取過程

三、造船企業綜合績效評價體系構建

（一）關鍵成功領域確定 造船業作為現代化的傳統工業，具有勞動密集、技術密集、資金密集等特點。造船企業產品類型、產業生命周期、市場結構區別于一般制造企業，因此，在進行造船企業績效綜合分析和評價時，關鍵成功領域的確定分別從造船企業所提供的產品類型、產業所處生命周期、產品市場所處競爭結構這三個維度衡量。

（1）第一維，從造船企業產品類型確定關鍵成功領域。造船企業是大型、單件離散型制造業，產品結構復雜、作業自動化程度低，生產制造離不開大量的勞動力。因此，建立一支具有高效率、高素質、高穩定性、高積極性、高協作性的員工隊伍是造船企業賴以生存和發展的最大資本。

生產能力的強弱不僅是控制造船效率的關鍵，也是控制造船成本的關鍵。研究顯示，若縮短船臺周期一個月，造船企業專項費和各項生產管理費可減少400萬元以上。因此，生產能力是造船企業的提升內在實力的關鍵所在。

造船企業是一個資金密集型行業，船舶固定資產一次性投資大、生產周期長，船舶產品成本高，先期墊付資金大，同時受金融危機影響，造船企業獲得流動資金貸款和收回余款難度加大，特別是匯率變動造成收益的不確定性。因此，抗風險能力是衡量造船企業的一個重要領域。

（2）第二維，從造船企業所處的生命周期確定關鍵成功領域。研究證實，我國造船產業處于產業生命周期的成長期前期，成長期可持續到21世紀中期。進入成長期后，企業獲得的發展機會、競爭對手的增長速度均隨著企業市場份額的增長而增長。因此，造船企業若想取得成功，市場能力高低是其重要組成部分。

處于成長期的造船企業對資金的需求度高，需要其不斷創造利潤來提升自身實力，而獲利能力的高低彰顯了企業財務能力。因此，財務能力也是造船企業成功的關鍵成功領域。

對于高能耗的造船企業來說，船舶在設計、制造、服役和退役的整個生命周期中，力求對資源利用率最高、對環境影響最小，實現經濟效益與社會效益兩者之間的協調應是每個企業最終追求。因此，造船企業所帶來的社會效益也是其考量的關鍵成功領域。

（3）第三維，從船舶市場競爭結構確定關鍵成功領域。造船企業是技術密集型企業，現代化船舶是眾多先進科學技術匯聚的產品。但“我國主流船型缺乏具有競爭力的世界品牌”、“高新技術船舶仍依靠國外設計”、“造船企業能源、資源消耗也處于較高水平”（劉樹青，2012）等問題嚴重制約我國造船企業的發展。因此造船企業若想獲得這方面的成功，提升創新能力刻不容緩。

通過以上分析，得出影響造船企業綜合績效的七個關鍵成功領域，如圖2所示。

圖2 造船企業關鍵成功領域

（二）績效評價指標選擇 造船業綜合績效指標的選擇緊緊圍繞造船企業戰略目標，在此基礎上對其成功領域進行剖析，以確定各大成功領域關鍵績效要素。

（1）財務能力績效評價指標確定。當前國內外對企業經濟績效評價指標體系的研究比較成熟，本文以國資委發布的《中央企業綜合績效評價管理暫行辦法》和《中央企業綜合績效評價實施細則》為依據，結合造船企業特點，從盈利能力、償債能力、成長能力三個方面來評價企業的經濟績效。

追求利潤是企業發展之本。企業具備高獲利性，才能吸引更多的投資，才能投入更多的資金用于技術發展、擴大企業規模。銷售利潤率、總資產報酬率、凈資產收益率反映了企業的盈利能力；資產負債率、速動比率、現金比率反映了企業的償債能力；總資產增長率、凈利潤增長率、每股未分配利潤增長率反映了企業的成長能力。

（2）生產能力績效評價指標的確定。生產能力是反映企業生產可能性的一個重要指標，最終體現在產品數量和質量方面。據此，造船企業生產能力指在一定時期內可生產船舶最大能力，主要體現在訂單量及船舶質量控制方面。在固定可用資源的前提下，造船企業想獲取更多的訂單，降低成本以贏得價格優勢、轉換傳統造船模式以提高造船效率是必經之路。因此，本文從質量控制、訂單量、成本控制及造船模式四方面來綜合考察造船企業生產能力。

第一，質量控制。沒有質量的生產是無效率的生產，對于船舶制造企業來說，質量控制是企業長期發展的根本。近年來，國際船市仍將疲軟，船東接船時對質量的要求將更加苛刻，據船舶建造周期可知，船舶質量主要由設計圖紙、建造工藝和監督檢驗三方面決定（汪金鋒，2011），具體則體現在船舶設計水平、建造質量水平與生產管理水平。

第二，訂單量。造船企業只有擁有較高的訂單量，才能獲得銷售收入，最終獲得盈利。訂單量可以運用船舶行業的三大指標反映，即造船完工量、承接新船訂單量和手持訂單量三方面。

第三，成本控制。2014年7月《中國船舶工業上半年經濟運行情況報告》正式發布，隨著人民幣大幅升值、勞動力成本持續上漲、資源使用成本日趨增加及國際造船新標準和規范的實施等諸多不利因素的影響下，中國造船企業的成本優勢日漸減弱，進行成本控制是中國造船企業贏得市場競爭的關鍵。只有不斷降低造船成本，船廠才能獲取價格優勢和提高獲利空間。

根據我國造船企業成本結構，材料成本在整個造船成本中約占70-75%，而鋼材在船舶原材料供應成本中占70%以上，所以提高鋼材利用率是控制材料成本的關鍵。另一方面，庫存周轉率是考核造船企業庫存積壓的重要指標，體現購入存貨的周轉速度和資金使用效率的提高程度，是造船企業進行成本控制不得忽略的環節。因此，鋼材利用率、庫存周轉率作為成本控制的三級指標。

第四，造船模式。現代造船模式的轉型，是衡量生產能力的重要指標，也是提升造船企業競爭力最直接的體現。預曬裝率、總裝造船率是評價現代造船效率的重要指標，因此，造船模式從預曬裝率、總裝造船率兩方面考察。

（3）抗風險能力績效評價指標確定。因金融危機使新船成交量迅速萎縮，致使造船企業間競爭更加激烈，經營狀況急劇惡化。造船企業產品市場所處的競爭結構必然要求企業具有高抗風險能力，而匯率風險、質量風險和市場風險自然成為造船企業抗風險能力的重要指標。

第一，匯率風險。造船企業與船東的交易模式具有投資大、造船周期長、結算幣種和付款周期多樣化的行業特征，這些特征使造船企業因匯率波動造成的成本控制具有極大不確定性（李俊，2012）。匯率風險一般分為折算風險、交易風險與經濟風險：折算風險是因匯率變動而引起從事國際經營的跨國造船企業所編制的合并報表發生異動；交易風險是衡量匯率對財務價值程度的變化程度，這些收益或損失應計入當期損益，從而對造船企業當期的經營效率產生影響；經濟風險是指不論外匯交易是否涉及，因預期外匯率變化導致造船企業未來收益發生改變，將對企業未來的銷售價格與成本、銷售量、產品結構產生不利影響，甚至會降低造船企業市場競爭能力，使其盈利能力減弱。因此，從造船企業匯率風險的成因著手，加強抗折算風險、抗交易風險與抗經濟風險能力來抵御匯率風險是可行的。

第二，質量風險。與韓日相比，我國造船企業生產技術和管理基礎薄弱，難以滿足市場突變后船東日益苛刻的要求，尤其是管理粗放造成船舶總體質量穩定性差，使我國造船企業“交船難”的程度遠遠高于韓日，因此，船舶質量風險的重要性不言而喻。本文根據船舶建造流程，將造船資質風險、設計風險、船舶建造風險及船廠質檢風險作為考核質量風險的指標。

第三，市場風險。因市場波動誘發船東棄船或拖延交船而造成的罰款損失，稱船舶市場風險。船東訂船行為的動因決定了市場風險的大小：第一類船東為從事航運者，所購船舶用于自身的航運需求，并作為固定資產進行管理，除非面臨破產，棄船可能性極小，但會出現有意拖延交船，總體而言該類風險較小；第二類船東為長線投資商，所購船舶用于向航運企業提供長期性的租賃服務，但在船價走低時可能存在將風險轉嫁給造船企業，該類風險性中等；第三類船東為短線投資商，進行投機而賺取差價是其購船目的，如利用船舶定義不嚴格產生的技術分歧有意拖延交船，從而形成索賠，甚至以棄船達到風險轉嫁目的，該類風險較大。因此本文將船東的訂船動因作為衡量市場風險的依據，分為航運需求、長線投資商和短線投資商。

（三）市場能力績效評價指標確定 市場能力績效評價的核心是客戶，客戶是企業產品的最終消費者，也是企業盈利的保證。造船企業也是如此，應以目標客戶和目標市場為導向，只有不斷滿足客戶的需求，才能完成訂單、接收到新訂單、擴大市場占有率。市場占有率主要通過客戶滿意度和客戶忠誠度反應。此外，造船企業的市場能力很大程度上也受到政府相關行為影響，考慮到自2013年下半年以來，全球經濟增長雖溫和增長，但呈現新增動力減弱的跡象。目前，全球經濟下行風險難以消除，美國正逐步進行消減量化寬松并考慮退出，歐元區因投資消費不足將隨時面臨通貨緊縮、中國經濟后勁不足進入中速發展階段等因素，均對全球造船企業市場產生不利影響。因此本文將市場能力劃分為市場占有率、產品售后服務、政府行為三項指標。

（四）人力資源績效評價指標確定 一般制造企業對人力資源管理主要圍繞人員結構、使用、招聘與培訓等方面進行。因此主要采用職工文化狀況、年齡結構、技管人員比例、勞動合同執行率、薪酬福利、招聘完成情況，培訓比率和費用情況等指標來考核。

造船業是典型的勞動力密集型行業，而對外分包是中國船企的生產模式，也是造船業的“哥德巴赫猜想”。目前，造船企業有超過50%的業務量實行外包，有些甚至占全部制造業務量的80%-90%，因此外包工隊伍是一支龐大且重要的人力資源，是評價造船企業人力資源績效的重要組成部分。本文主要針對外包工程隊管理現存的問題，從外包工程隊資質、外包工安全知識及技能培訓、外包工薪酬管理三方面來考察造船企業外包工績效水平。

（五）發展創新能力績效評價指標確定 未來5至10年是我國船舶工業發展的重要戰略期，也是縮短與韓日等世界造船強國差距的機遇期，要實現這一目標，必須進行技術創新。造船技術創新主要體現在兩個方面：一是改進作業流程和裝備設施，使造船實現機械化和自動化以提高生產效率，因此選取勞動生產提高率、生產周期縮減率作為其三級指標；二是產品開發能力，即開發高技術、高附加值船型搶占市場份額的能力，因此選取研發經費占銷售收入比例、高附加值船舶產量比重和發明專利數作為其三級指標；最后，企業通過技術創新積淀了自己獨有的文化，這是技術創新軟實力的重要體現，選取文化建設經費水平、文體設施水平和員工活動參與度作為其三級指標。

（六）社會效益績效評價指標確定 造船企業應當堅持綠色造船理念，設計和建造符合國際船舶能效要求的船舶，同時在船舶設計、建造、運營、修理和拆解的全壽命周期中注重對環境的保護，從而給企業帶來有形的成本效益和無形的企業形象效益。因此，造船企業的社會效益主要從兩方面進行考量，即企業形象和低碳環保。其中，企業形象主要考查企業知名度、信譽度；低碳環保則從主輔機有害物質減少率、船舶低碳技術引用率和新能源使用率三方面進行考量。

綜上所述，將各項指標匯總起來則為KPI指標庫。如圖3所示。

四、造船企業績效綜合評價指標權重確定

采用層次分析法確定指標權重。本研究通過問卷調查收集數據，調查問卷的發放分為兩種方式：一種是走訪企業收集數據，另一種是通過電子郵件的方式將問卷發送給造船企業的代表性專家，由專家采用1～9級標度法打分。共發放問卷60份，有效問卷56份，有效問卷率為93.3%。本文為確保分析結果的可信度，對采集樣本數據的偏度和峰度運用SPSS軟件進行分析，結果符合正態分布。

將問卷相關數據整理成指標間兩兩對比的判斷矩陣，并將其輸入yaahp，即可計算出績效評價指標體系中最終指標層的每一個指標相對于上一級指標的權重，最終可以計算出最終指標層各指標相對于總目標層的權重。

依表2，計算得CI=0.0058，查表可知R.I=1.32，進行一致性檢驗：C.R=C.I/R.I=0.0044<0.1，滿足一致性檢驗。

按照類似的方法構建二級指標、三級指標判斷矩陣。限于篇幅原因，只列出最終三級指標相對于一級指標權重結果，如下所示：

ωF=（0.0481，0.0203，0.0126，0.4653，0.1888，0.0765，0.0355，0.1378，0.0151）

ωP=（0.1019，0.0413，0.0168，0.0042，0.0213，0.0213，0.3303，0.0663，0.1983，0.1983）

圖3 造船企業綜合績效評價體系

表2 一級指標層對績效綜合評價的相對重要程度和權重

ωR=（0.0269，0.0668，0.1646，0.0783，0.1916，0.2447，0.1224，0.0109，0.0269，0.0669）

ωM=（0.5552，0.2781，0.0326，0.0523，0.0818）

ωH=（0.0248，0.0248，0.0487，0.0487，0.0487，0.2035，0.1623，0.1276，0.0606，0.0968，0.1537）

ωI=（0.3634，0.0911，0.0653，0.1946，0.1946，0.0705，0.0102，0.0102）

ωS=（0.1250，0.1250，0.0780，0.4774，0.1946）

五、造船企業績效綜合評價體系應用

Y造船企業成立于2006年，注冊資本4.37億，是在A集團戰略轉型的強力推動下，聯合中外股東共同投資而設立，是集研發設計、采購物流、生產制造于一體的新型船舶研制基地，形成了軍品、民船、非船舶產品三大主業協調發展的經營格局，主導產品在國內同行業內處于領先地位，并走向國際市場，在一定程度上代表我國造船業發展水平。

本文邀請6位專家就各類指標層對Y造船企業情況進行打分，滿分為10分，然后進行統計（保留小數點后4位），得到模糊評價矩陣，記為A，則可得到6位專家對各指標層的評價結果為：

F=ωF·AF=（0.0481，0.0203，0.0126，0.4653，0.1888，0.0765，0.0355，0.1378，0.0151）·（9.0125，7.9455，7.8975，8.0975，7.5554，7.0975，8.0013，7.6995，7.8456）T=7.8949

P=ωP·AP=（0.1019，0.0413，0.0168，0.0042，0.0213，0.0213，0.3303，0.0663，0.1983，0.1983）·（7.8445，7.6654，7.0235，7.3205，7.1254，7.5254，7.1655，7.0975，6.2321，6.1524）T=6.8701

R=ωR·AR=（0.0269，0.0668，0.1646，0.0783，0.1916，0.2447，0.1224，0.0109，0.0269，0.0669）·（7.7845，7.3521，7.0169，7.5585，7.0255，7.0953，7.2692，7.6835，7.1215，7.102 5）T=6.6923

M=ωM·AM=ωM=（0.5552，0.2781，0.0326，0.0523，0.0818）·（8.3245，8.0965，7.7352，6.4531，7.4339）T=7.4615

H=ωH·AH=（0.0248，0.0248，0.0487，0.0487，0.0487，0.2035，0.1623，0.1276，0.0606，0.0968，0.1537）·（7.2354，7.3125，8.0005，7.9955，8.0013，7.6984，8.0145，7.8155，7.856 5，7.2148，7.0012）T=7.6431

I=ωI·AI=（0.3634，0.0911，0.0653，0.1946，0.1946，0.0705，0.0102，0.0102）·（7.8085，7.3985，8.0455，8.0115，7.0032，8.0454，7.9655，8.0256）T=7.6896

S=ωS·AS=（0.1250，0.1250，0.0780，0.4774，0.1946）·（8.0255，8.0120，7.0905，6.9255，6.8058）T=7.1953

最后可得Y造船企業的績效綜合評價體系最后得分：

X=（0.2903，0.2903，0.1677，0.1014，0.0580，0.0580，0.0343）（7.8949，6.8701，6.6923，7.4615，7.6431，7.6896，7.1953）T=7.3012

假定將評價等級集合定義如下：V=（V1，V2，V3，V4，V5）=｛優秀，良好，普通，差，很差｝=｛10，8，6，4，2｝，其中普通代表國內造船業績效平均水平。

通過關鍵績效指標和層次分析法的綜合應用，最后得出該造船企業綜合績效的得分為7.3012分，說明該造船企業綜合績效處于同行業中上水平，符合業內對其的評判標準。其中，抗風險能力得分最低，說明Y造船企業抗風險能力差、防范意識薄弱、執行力不足，應積極制定相關策略和應對措施：針對外匯風險，可通過匯率風險對沖、鎖定匯率風險、申請匯率保值等多幣種結算方式來降低外匯風險；針對質量風險，高標準的造船資質、合理的船舶技術設計、優質的船舶修造質量、良好的維護保養和檢驗技術把關，將從源頭上降低船舶質量風險；針對市場風險，實行“大客戶策略”，即尋求信用高、實力強并能提供具有長期穩定性質訂單的高價值船東，以此降低造船企業市場風險。

六、結論

本文對如何應用KPI和AHP對我國造船企業績效綜合評價進行了初步探索，為造船企業全面分析、科學評價綜合績效提供一定的參考。通過研究，得出以下結論:第一，通過對我國造船企業績效綜合評價情況的分析可知，重財務輕非財務指標的問題尤為凸顯。面對日益激烈的競爭，造船企業必須轉變“利潤至上”的傳統價值觀念，把企業長期戰略規劃放在更重要的位置，避免短期行為的發生，以進一步促進我國造船企業的健康可持續發展。第二，通過對戰略引導和分解，使造船企業績效評價指標的設置更加科學和適度。在戰略分解和指標體系構建的過程中，考慮了對各責任部門的指標分配平衡，這樣既確保了縱向上保持一致，又保證了橫向上能夠掌握動態平衡。第三，運用三維關鍵因素確定造船企業七大關鍵成功領域，并細化出各類關鍵成功領域的KPI指標，從而構建出造船企業綜合績效評價指標體系模型，確定了各評價指標的權重，并通過國內Y造船企業進行實證研究，具有一定的實用性和可行性。

此外，須指出的是，依據KPI選取關鍵指標的“好壞”、依據專家評價能力所得數據質量的“高低”，均對該模型得出的評價結果產生重要影響。

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