基于混合模式的物流企業(yè)績效評價(jià)體系設(shè)計(jì)

北京大學(xué)政府管理學(xué)院 張池弛

隨著全球氣候變暖以及環(huán)境惡化的問題不斷嚴(yán)重，世界各國都將發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)提上日程。為了負(fù)起大國責(zé)任，我國從1995年就開始大力提倡發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，希望能夠以更加環(huán)保、更有效率的方式來發(fā)展經(jīng)濟(jì)。物流業(yè)是高碳行業(yè)，很多歐美國家都提出了構(gòu)建“綠色物流體系”的發(fā)展思想，我國的物流企業(yè)也應(yīng)該認(rèn)識到“低碳物流”的重要性，構(gòu)建科學(xué)有效的績效評價(jià)體系，從而推動整個物流行業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級。

一、平衡計(jì)分卡績效評價(jià)體系的缺陷

當(dāng)前，我國絕大部分物流企業(yè)都是利用平衡計(jì)分卡工具進(jìn)行績效評價(jià)，雖然這種績效評價(jià)模式能夠滿足企業(yè)追求最大利益的運(yùn)營要求，但卻忽略了低碳發(fā)展的重要性。在一定程度上限制了我國低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。平衡計(jì)分卡工具在進(jìn)行績效評價(jià)時將評價(jià)對象分成了四個不同的維度，增強(qiáng)了評價(jià)的針對性，而且選擇的評價(jià)指標(biāo)既有財(cái)務(wù)指標(biāo)，也有非財(cái)務(wù)指標(biāo)，但平衡計(jì)分卡績效評價(jià)體系并不能滿足低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下物流企業(yè)的績效評價(jià)需求。

首先，物流市場的不確定性較之一般市場更高，再加上物流企業(yè)的業(yè)務(wù)總在不斷變化，因此，要求績效評價(jià)體系應(yīng)該具有高度的開放性，而平衡計(jì)分卡績效評價(jià)體系則是封閉的，無法滿足物流企業(yè)的績效評價(jià)需求。其次，平衡計(jì)分卡工具未能滿足利益關(guān)聯(lián)者的內(nèi)在需求。實(shí)際上，物流企業(yè)提供的并不是商品，而是服務(wù)，因此，物流企業(yè)具有服務(wù)業(yè)企業(yè)的基本屬性，想要獲得理想收益與長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須令客戶滿意，同時還要滿足利益關(guān)聯(lián)者的內(nèi)在需求，但平衡計(jì)分卡績效評價(jià)體系完全沒有這種功能。最后，平衡計(jì)分卡績效評價(jià)體系未能反映企業(yè)需要承擔(dān)的社會責(zé)任。由于物流企業(yè)的主營業(yè)務(wù)基本上都是高碳業(yè)務(wù)，因此其運(yùn)營過程對環(huán)境造成的損害非常大，如果從低碳發(fā)展角度衡量，平衡計(jì)分卡績效評價(jià)體系無法真實(shí)衡量出企業(yè)的運(yùn)營績效。

二、基于績效棱柱與平衡計(jì)分卡的混合績效評價(jià)模型

（一）績效棱柱模型 績效棱柱模型的構(gòu)建者Andy Neely認(rèn)為，在評價(jià)企業(yè)績效時，應(yīng)綜合考慮企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、價(jià)值創(chuàng)造能力的變化以及這些變化對利益關(guān)聯(lián)者產(chǎn)生的影響。雖然利益關(guān)聯(lián)者對企業(yè)實(shí)際運(yùn)營過程的參與程度并不高，但他們也可以在某些方面推動企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展，從而與企業(yè)建立起雙贏的合作關(guān)系。因此，棱柱模型將企業(yè)績效分為五個不同的維度，并分別從每個維度進(jìn)行針對性的評價(jià)。這五個維度分別為：一是利益關(guān)聯(lián)者滿意度維度，該維度的評價(jià)重點(diǎn)是利益管理者的身份及其追求的利益；二是利益關(guān)聯(lián)者貢獻(xiàn)維度，該維度的評價(jià)重點(diǎn)是企業(yè)通過利益關(guān)聯(lián)者獲得哪些收益；三是戰(zhàn)略維度，該維度評價(jià)的重點(diǎn)是企業(yè)為了最大化自身以及利益關(guān)聯(lián)者的利益，制定了什么樣的發(fā)展戰(zhàn)略；四是業(yè)務(wù)流程維度，該維度評價(jià)的重點(diǎn)是企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行效率；五是能力維度，該維度評價(jià)的重點(diǎn)是企業(yè)具有哪些支持業(yè)務(wù)流程正常運(yùn)作的能力。績效棱柱模型如圖1。

圖1 績效棱柱模型基本架構(gòu)圖

（二）混合模型 現(xiàn)代物流企業(yè)想要提升績效評價(jià)體系的科學(xué)性與有效性，就應(yīng)該將低碳發(fā)展思想引入評價(jià)體系之中，而棱柱模型剛好能夠滿足企業(yè)的這種需求，再加上平衡計(jì)分卡模型，就能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)績效全面科學(xué)的評價(jià)。本文設(shè)計(jì)的物流企業(yè)績效評價(jià)體系由六個維度構(gòu)成，分別是：財(cái)務(wù)維度、業(yè)務(wù)流程維度、利益關(guān)聯(lián)者維度、創(chuàng)新與成長維度、環(huán)境責(zé)任維度以及社會責(zé)任維度。因此，設(shè)定的運(yùn)營目標(biāo)也可以分為以下六個維度：（1）財(cái)務(wù)維度。該維度下的物流企業(yè)希望達(dá)到預(yù)期的財(cái)務(wù)指標(biāo)水平，不但最大化股東利益，也最大化利益關(guān)聯(lián)者的利益，從而提升企業(yè)的盈利能力，為后續(xù)發(fā)展累積資本。（2）利益關(guān)聯(lián)者維度。該維度下物流企業(yè)希望在向利益關(guān)聯(lián)者提供利益的同時，也獲得他們?yōu)槠髽I(yè)創(chuàng)造的價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)雙贏。（3）業(yè)務(wù)流程維度。該維度下物流企業(yè)希望在保證各方利益的同時，達(dá)到預(yù)先設(shè)定的生產(chǎn)與效率標(biāo)準(zhǔn)，從而提升自身的價(jià)值創(chuàng)造能力。（4）創(chuàng)新與成長維度。該維度下物流企業(yè)希望不斷提升運(yùn)營效率，并獲得更加長遠(yuǎn)的發(fā)展。（5）環(huán)境維度。該維度下物流企業(yè)希望運(yùn)營活動既滿足環(huán)保法律法規(guī)的要求，也能保證一定的盈利性。（6）社會責(zé)任維度。該維度下物流企業(yè)希望自己成為社會責(zé)任的維護(hù)者，通過不懈的努力為保護(hù)環(huán)境做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，這同時也會幫助企業(yè)建立起良好的聲譽(yù)，為后續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的信譽(yù)基礎(chǔ)。

三、基于層次分析法的績效評價(jià)指標(biāo)體系

確定了六個維度之后，就需要選擇每個維度的績效評價(jià)指標(biāo)，同時需要為這些指標(biāo)賦權(quán)重。為了保證賦值的科學(xué)性與客觀性，本文選擇層次分析法作為基本的研究方法，通過該方法為每個維度中的評價(jià)指標(biāo)賦權(quán)重。

（一）層次分析法 層次分析法的基本思想是通過分析不同要素指標(biāo)的重要性，來最終計(jì)算其權(quán)重。根據(jù)混合模型的六個基本維度，選擇了相應(yīng)的評價(jià)指標(biāo)，構(gòu)成了績效評價(jià)指標(biāo)體系。該體系分為以下三層。第一層，設(shè)定績效評價(jià)的目標(biāo)，將其作為績效評價(jià)的指引；第二層，根據(jù)每個維度的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定評價(jià)準(zhǔn)則；第三層，根據(jù)評價(jià)準(zhǔn)則選擇評價(jià)指標(biāo)。通過參考業(yè)內(nèi)學(xué)者的研究成果，發(fā)現(xiàn)暫時還沒有學(xué)者同時將利益關(guān)聯(lián)者滿意度及低碳作為選擇績效評價(jià)指標(biāo)的依據(jù)，基于此，對現(xiàn)有的指標(biāo)體系進(jìn)行了調(diào)整與修正，構(gòu)建出滿足混合模型評價(jià)需要的指標(biāo)體系，體系的架構(gòu)如圖2所示。

圖2 基于層次分析法的物流企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系架構(gòu)

（二）評價(jià)指標(biāo)選取

（1）財(cái)務(wù)指標(biāo)。物流企業(yè)作為理性經(jīng)濟(jì)人，其運(yùn)營的最終目標(biāo)就是要最大化自身利益，選擇的績效評價(jià)指標(biāo)自然也是以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的。另外，為了反映企業(yè)的資金使用效率以及資產(chǎn)增值效率等，還應(yīng)選擇一定數(shù)量的財(cái)務(wù)指標(biāo)相對數(shù)作為評價(jià)指標(biāo)。由于物流企業(yè)希望轉(zhuǎn)為低碳的發(fā)展模式，還需要選擇能夠評價(jià)其低碳運(yùn)營活動所產(chǎn)生的成本與收益的指標(biāo)，如獲得的環(huán)保補(bǔ)貼以及稅收優(yōu)惠等。

（2）業(yè)務(wù)流程指標(biāo)。本文基于物流企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將其業(yè)務(wù)流程分成倉儲、分裝、搬運(yùn)、運(yùn)輸?shù)然经h(huán)節(jié)，并為每個環(huán)節(jié)選擇相應(yīng)的評價(jià)指標(biāo)。為了遵循低碳發(fā)展的原則，倉儲環(huán)節(jié)的評價(jià)指標(biāo)選擇環(huán)保材料與設(shè)備的使用百分比；分裝環(huán)節(jié)的評價(jià)指標(biāo)選擇包裝物的重復(fù)利用率；運(yùn)輸環(huán)節(jié)的評價(jià)指標(biāo)選擇了清潔燃油的使用比率、運(yùn)輸過程的碳排放減少量等。需要說明的是，個別物流企業(yè)可能暫時還沒有對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行明確劃分，因此，在選擇指標(biāo)前必須將業(yè)務(wù)流程理清，以保證指標(biāo)選擇的科學(xué)性與合理性。

（3）利益關(guān)聯(lián)者指標(biāo)。企業(yè)雖然是獨(dú)立的運(yùn)營個體，但是其運(yùn)營過程直接影響到很多內(nèi)部與外部利益關(guān)聯(lián)者的切身利益，因此，在構(gòu)建績效評價(jià)指標(biāo)體系的時候，需要引入利益關(guān)聯(lián)者指標(biāo)。基于績效棱柱模型，提出了利益關(guān)聯(lián)者維度，在選擇評價(jià)指標(biāo)的時候不但考慮了企業(yè)內(nèi)部利益關(guān)聯(lián)者的訴求，也考慮了企業(yè)外部利益關(guān)聯(lián)者的訴求。隨著低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展改革不斷深化，物流企業(yè)必須將低碳發(fā)展作為基本的戰(zhàn)略發(fā)展思想，并及時對現(xiàn)有的運(yùn)作流程以及管理體系進(jìn)行優(yōu)化，從而為開展低碳績效評價(jià)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。至于具體的指標(biāo)選擇，則可以設(shè)定一些利益關(guān)聯(lián)者的滿意度指標(biāo)，以反映他們對物流企業(yè)運(yùn)營活動的滿意程度。

（4）創(chuàng)新與成長指標(biāo)。企業(yè)想要獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須不斷創(chuàng)新，既要創(chuàng)新技術(shù)與產(chǎn)品，也要創(chuàng)新管理模式。低碳經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，物流企業(yè)應(yīng)加大創(chuàng)新力度，通過創(chuàng)新來增強(qiáng)市場競爭力。另外，物流企業(yè)還應(yīng)關(guān)注成長指標(biāo)，不但關(guān)注企業(yè)成長，還要關(guān)注員工的成長。具體的指標(biāo)選擇可以引入低碳化研發(fā)費(fèi)用投入率、科技創(chuàng)新費(fèi)用投入率等。

（5）環(huán)境指標(biāo)。人類共同生活在地球這個大家庭中，保護(hù)環(huán)境是大家共同的責(zé)任，提倡發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的初衷，也是為了保護(hù)環(huán)境。基于此，物流企業(yè)在評價(jià)運(yùn)營績效的時候，應(yīng)引入一定數(shù)量的環(huán)境指標(biāo)，具體的指標(biāo)可以選擇運(yùn)輸車輛的排量、燃油消耗數(shù)量等。

（6）社會責(zé)任指標(biāo)。企業(yè)作為一種基本的經(jīng)濟(jì)組織形式，同樣承擔(dān)著一定的社會責(zé)任。對物流企業(yè)來說，低碳運(yùn)營是其提升運(yùn)營效率、優(yōu)化自身品牌形象的有效手段，同時還能實(shí)現(xiàn)降低環(huán)境損害、保護(hù)環(huán)境的目標(biāo)。實(shí)際上，導(dǎo)致溫室效應(yīng)的元兇就是二氧化碳，物流企業(yè)的很多業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生大量的二氧化碳排放，因此，想要提升物流企業(yè)的績效評價(jià)效率，就必須引入一定數(shù)量的社會責(zé)任指標(biāo)，可以選擇環(huán)保費(fèi)用投入總額、環(huán)保捐款等作為評價(jià)指標(biāo)。

確定評價(jià)指標(biāo)后，物流企業(yè)就可以根據(jù)各指標(biāo)的數(shù)值進(jìn)行績效評價(jià)。這種混合評價(jià)模式不但能夠真實(shí)反映企業(yè)的運(yùn)營收效，還符合低碳經(jīng)濟(jì)對企業(yè)的運(yùn)營要求。

［1］ 陸慶平、劉志輝：《企業(yè)內(nèi)部績效評價(jià)控制系統(tǒng)的建立研究》，《會計(jì)研究》2003年第12期。

［2］ 劉秉鐮、王鵬姬：《基于平衡計(jì)分卡的物流企業(yè)績效層次分析》，《中國流通經(jīng)濟(jì)》2003年第7期。