BSC在高校專項經費績效管理中的應用

東南大學財務處 王紹靈

中央高校改善基本辦學條件專項資金是國家教育經費中設立的一項專項資金，用于改善中央直屬高校的辦學條件。但在執行過程中存在項目申報準備工作不充分、重立項輕論證、預算執行不力，財務管理缺少完善的內部控制與外部監管制度等現象，使得專項資金使用效率普遍偏低。高校傳統的財務績效評價方法多半停留在對財務指標的考核評價，績效評價指標單一、績效評價結果不全面，不能全面、動態地反映學校真實的管理情況。因此，亟需一種科學又切實可行的方法對專項資金的投入績效進行評價。

一、BSC如何運用于改善基本辦學條件專項資金績效考核

平衡計分卡（BSC）是由卡普蘭和諾頓于90年代初提出的，其不僅是對財務和非財務業績指標的收集過程，而且還是為完成戰略目標驅動的自上而下的過程。BSC建立了一個綜合的業績評價框架，把戰略目標轉化為一套條理分明的業績評價體系，把目標愿景分解為財務、客戶、內部流程、學習與成長四個層面。BSC實施的目的之一就是避免短期行為，強調企業未來的核心競爭力。

（一）利用BSC實施戰略規劃 每個高校都有一個整體的戰略規劃，包括學校的戰略定位、發展愿景、目標和指標。BSC以高校高層管理者制定的戰略規劃為中心，從四個層面確定改善基本辦學條件專項資金的績效指標，根據房屋修繕類項目、設備購置類項目、基礎設施維修類項目的不同對指標進行分解和取舍，然后轉換為具體的、可操作性的項目目標，增強項目績效目標與高校戰略目標的相關性，真正體現為高校戰略規劃的思想，通過項目績效目標的實現保障高校戰略的有效執行。

（二）利用BSC優化資源配置 要實現高校改善基本辦學條件專項資金的優化配置，就不能僅關注某一時點的成效，更應關注學校的可持續發展能力和潛在的價值創造能力。BSC有助于平衡資源基本配置與發展建設之間的關系，克服管理者片面追求局部利益和短期利益的行為，從而有利于改善基本辦學條件專項資金的優化配置，提高政府公共財政支出效率。

（三）利用BSC實施全面績效評價 一直以來，對高校改善基本辦學條件專項資金績效的管理側重于目標管理，即注重結果、不問過程，注重財務指標、忽視非財務業績指標，注重眼前利益、忽視長遠規劃，這些都不利于高校改善基本辦學條件專項資金績效的全面評價。通過BSC管理工具，達到財務業績與非財務業績的平衡，目標實現與內部控制流程的平衡，結果衡量與未來業績衡量的平衡，實現對高校改善基本辦學條件專項資金的使用效果、效益、效率等各方面進行動態追蹤評價。因此，BSC工具是一種多角度的評價機制，可以滿足髙校高校改善基本辦學條件專項資金績效評價全面性的需要。

二、基于BSC的績效考核指標體系構建

高校是以為社會培養人才為使命，因此高校改善基本辦學條件專項資金績效評價BSC的基本模型、具體內容以及因果關系鏈突出的是成效和管理，注重學校總體發展和社會效益。具體評價內容包括以下部分。

（一）財務層面 包括資金使用和財務管理等方面的情況。預算執行情況，是否存在預算進度慢、隨意改變資金用途的情況；財務與資產管理制度是否健全有效；項目是否單獨核算，做到專款專用；會計核算是否規范、準確、真實、完整，每筆經費是否按照預算嚴格審核，按預算合理使用，各種會計信息是否真實反映經濟業務的實質；招投標管理是否規范；是否存在虛列項目支出的情況，項目結轉結余資金情況是否真實等。

（二）成效層面 主要包括項目產出和項目效益。根據專項資金使用方向，按修繕類、設備購置類、基礎設施改造類分設指標。（1）修繕類。項目產出主要包括項目規劃完成情況，對建筑物的修繕和使用情況，驗收及交付使用的及時性等方面的情況。實際建設成效與計劃建設成效的對比情況，項目實施對教學、科研等方面硬件條件的改善情況，驗收及交付使用的及時性等方面的情況。項目效益主要包括可持續影響和滿意度調查等方面的情況。項目的實施在維護校園安全穩定、文化傳承等方面發揮的作用及受眾群體對項目實施效果的滿意程度。（2）設備購置類。項目產出主要包括項目規劃完成情況、硬件條件的改善情況、設備購置及投入使用的及時性等方面的情況。實際建設成效與計劃建設成效的對比完成情況，對教學、科研等方面硬件條件的改善情況，設備采購、驗收、安裝調試、投入使用情況。項目效益主要包括促進教學科研水平提升和人才培養等方面的情況。教學科研和學生創新創業等方面水平的提升情況和學生實踐能力提升及人才培養模式創新的情況等。（3）基礎設施改造類。項目產出主要包括項目規劃完成情況、校園整體環境的改善情況、驗收及交付使用的及時性等方面的情況。實際建設成效與計劃建設成效的對比情況，項目實施對高校整體環境的改善配套情況及整體運行保障情況，項目完工、驗收并交付使用的情況等。項目效益主要包括可持續影響和服務對象滿意度等方面的情況。項目實施在節能環保、優化布局、條件保障、校園安全等方面的持續影響情況及受眾群體對項目實施效果的滿意程度。

（三）內部業務流程層面 主要包括項目決策和項目組織實施。一是項目決策，主要包括決策依據和決策程序兩方面。其中，決策依據主要包括項目實施的計劃性和規劃的合理性等方面的情況，項目的實施是否納入高校中長期發展規劃、年度工作計劃或年度預算，項目實施單位是否針對項目制定了具體實施規劃或時間表等；決策程序主要包括項目決策程序的合規性和系統性等方面的情況，項目的執行、調整是否符合相關管理辦法，項目單位決策程序是否系統、科學、完備。二是項目組織實施，主要包括項目的制度建設、組織機構和過程控制等方面的情況，項目承擔單位制定的相關項目管理制度是否健全，是否有效執行了相關管理制度，組織機構是否健全、相關部門分工是否明確、有關工作人員是否具有相關資質和專業背景，項目執行與實施方案的一致性，項目調整的規范性，對項目的管理、檢查與監督等。

（四）學習與成長層面 包括培訓與再教育人次數和吸引、留住高水平員工人數、對員工滿意度的考核。

三、BSC應用中應注意的問題

（一）健全BSC指標體系 BSC不僅僅涉及財務指標，還涉及非財務業績指標。高校的自身特點決定了可量化的指標較少，而非財務性指標較多，因此設計非財務性指標時應從教學管理、科學研究、服務社會著手，聽取各層面的意見和建議，正確選取不能量化指標，做好權重的配比并及時修訂和完善。

（二）BSC的實施應穩步推進 BSC考核管理模式是全新的績效管理模式，而在我國高校績效評價的應用還處于初級階段，因此無論是在體系設計上，還是在指標的選取上，以及在具體考核的應用上，通過不斷調整、修訂、完善指標體系和評價方法，能促使平衡計分卡在高校專項資金的績效考核中發揮積極作用。

（三）全員參與、團結協作 BSC具有全員性，是一項復雜的、全方位的系統工程。在高校的績效管理中引入平衡計分卡，這就需要全校由上至下統一認識、充分討論和溝通，讓全體員工了解BSC整個布局與運行狀況，這樣才能更好地促進學校整體發展戰略與組織結構的有機結合；通過各部門的有效協調，做到部門之間相互幫助、相互影響，提高效率。BSC的有效運用離不開全體員工的支持和部門之間的協作。