基于新會計準則下城市商業(yè)銀行監(jiān)管的分析

車軼

新會計準則的應用，引起了商業(yè)銀行內(nèi)部狀況的巨大變化，包括財務會計行為，風險管理、人才培訓等方面。銀行監(jiān)管的有效性始終是商務界討論的熱點問題，要在新會計準則基礎上，對城市商業(yè)銀行監(jiān)管問題進行深入分析，以健全銀行監(jiān)管體系，提高銀行在激烈的市場競爭中屹立不倒之能力。本文將在新會計準則下，對城市商業(yè)銀行監(jiān)管問題進行分析，探究企業(yè)發(fā)展風險、盈余管理問題，以及監(jiān)管制度的建立等。

新會計準則 城市商業(yè)銀行 監(jiān)管

前言

則政部提出的新會計準則已全面應用在社會各企業(yè)財政管理中，對城市商業(yè)銀行帶來不小的影響，改變了金融資產(chǎn)、金融負債的分類，更加強調(diào)城市銀行經(jīng)營管理過程中對企業(yè)風險的預測，將金融產(chǎn)品有表外納入表內(nèi)核算，并引入公允價值等計量方式。新會計準則的應用，對城市商業(yè)銀行監(jiān)管提出了更加高的要求，引進了一種全新的會計文化，會計處理方式，以及會計制度。將新的經(jīng)營理念與企業(yè)相結合，促進城市商業(yè)銀行監(jiān)管力度進一步提升，強化企業(yè)經(jīng)營管理能力。

新會計準則在城市商業(yè)銀行中應用現(xiàn)狀

新會計準則的變化與城市商業(yè)銀行而言，是全面的，是深刻的，新會計準則改變了金融資產(chǎn)與負債的分類，并細化科目，將衍生的金融產(chǎn)品納入表內(nèi)核算，完善資產(chǎn)增減值等會計核算標準。在城市商業(yè)銀行中，新會計準則不僅僅改變了其會計制度，更是在會計處理方法、會計科目分類等方面發(fā)生了深深的變革。使得當前城市商業(yè)銀行會計準則與國際會計準則相一致，體現(xiàn)了全新的、先進的經(jīng)營管理理念。

新會計準則對城市商業(yè)銀行的影響十分深遠，在銀行業(yè)務狀況、經(jīng)營方式、風險管理、人才培訓等方面均提供了標準的變革理念，強化商業(yè)銀行在經(jīng)營管理中對風險的預測能力。新會計準則為商業(yè)銀行注入了新的經(jīng)營管理理念，新的會計工作方式，在經(jīng)營、監(jiān)督等工作過程中，更加注重對專業(yè)人才的培養(yǎng)，對風險管理的警惕。但在實際應用過程中，還存在眾多問題：

（1）國際市場化程度隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，不斷加深，與企業(yè)經(jīng)營管理深深融合在一起。但我國金融市場尚不完善，未能與市場經(jīng)濟的發(fā)展相符合，無法準確獲取公允價值。當前，新會計準則中所使用的公允價值，由于缺乏完整的歷史數(shù)據(jù)與運算方式，導致該估算技術模型難以在實際運用中實踐。

（2）新會計準則在企業(yè)中運用的體系尚不完善，相關的技術支持系統(tǒng)尚未能相應配備，導致新會計準則無法完全為企業(yè)提供服務。

（3）新會計準則實施以來，商業(yè)銀行對財務會計人員的培訓力度遠遠不夠，導致新會計準則眾多細節(jié)無法被重視，其應有價值未能得到充分發(fā)揮。企業(yè)財務人員無法讓掌握專業(yè)知識與準則，無法適應新會計準則的實際需要。

（4）新會計準則在商業(yè)銀行實際執(zhí)行過程中，出現(xiàn)上下脫節(jié)的現(xiàn)象。主要原因為商業(yè)銀行管理體制存在漏洞，無法滿足銀行經(jīng)營過程中多層次業(yè)務，以及分級分行管理的需求，導致新會計準則無法與銀行具體操作相符合。

新會計準則下城市商業(yè)銀行監(jiān)管應用理念

（1）強化資本充足率監(jiān)管能力

在新會計準則背景下，適當修改銀行資本充足率監(jiān)管的有關規(guī)定，并加強資本充足率監(jiān)管能力。將金融資本公允值計入當期損益，將對未分配利潤造成影響。若將金融資本公允值計入所有者權益，則對銀行資本公積造成影響。二者對銀行資本都帶來影響，進而造成資本充足率計算存在誤差。但在商業(yè)銀行的附屬資本中，可轉(zhuǎn)換債券即衍生金融工具。對該衍生金融工具的會計計量標準就是公允價值。因此，當公允價值變化時，商業(yè)銀行的資本充足率自然隨之發(fā)生變化。也就意味著，銀監(jiān)會必然將對該環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，以強化資本充足率。且在現(xiàn)如今實際應用來看，銀行資本狀況指標十分重要，也預示著銀行應加強資本充足率的監(jiān)管，以強化企業(yè)競爭能力。

（2）加強銀行風險控制能力

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展中，社會各企業(yè)均應強化自身對風險的控制。于城市商業(yè)銀行而言，應減少風險對銀行利潤的沖擊，進而強化銀行風險資產(chǎn)的管控能力。通過當前城市商業(yè)銀行的發(fā)展狀況來看，其風險資產(chǎn)的指標應受到重點關注，并加強對衍生工具風險的管理能力。在該監(jiān)管工作中，形成定期上傳制度的報送規(guī)定，以此強化商業(yè)銀行的風險管控能力，對風險資本強化監(jiān)控水平。可以說，風險資本在城市商業(yè)銀行監(jiān)管工作中的貢獻率極高，甚至比舊的會計準則增加一半之多。說明，在新會計準則施行后，城市商業(yè)銀行風險資產(chǎn)監(jiān)管工作受到了格外的重視。

（3）強化公允價值的計量

我國商業(yè)銀行在公允價值計量工作中的監(jiān)管力度較弱，且公允價值與監(jiān)管指標體系的影響也相對較弱。但在實際工作中，并不代表城市商業(yè)銀行可以完全忽視公允價值對銀行帶來的影響。監(jiān)管部門應在實際工作中，對公允價值帶來的損失與利益，適當進行研究與分析，并根據(jù)商業(yè)銀行的有關數(shù)據(jù)加以證實。不忽略任何一項細節(jié)，以強化銀行監(jiān)管之能力。

（4）增強溝通強化風險評估能力

新會計準則的實施以來，對城市商業(yè)銀行帶來較大影響，監(jiān)管當局應加強與有關部門的溝通與協(xié)調(diào)，探索銀行監(jiān)管的有效手段，重新樹立監(jiān)管的權威所在。由于新會計準則尚未能與銀行實際經(jīng)營情況完全吻合，出現(xiàn)被軟化的可能，因此監(jiān)管部門應積極與其他部門相配合。例如稅務局的溝通，基于五級分類所計提的減值準備在稅前列支，以部分修復五級分類的約束力。再如與當前銀行監(jiān)管法規(guī)框架等有效結合，進而挖取潛在的途徑，以整合內(nèi)外監(jiān)管手段，強化銀行監(jiān)管之能力。

在新會計準則實施以來，原有商業(yè)銀行評級體系以及辦法大大減弱，因此應在當前實際經(jīng)營現(xiàn)狀下，建立新會計準則的風險評估體系，強化城市商業(yè)銀行的風險意識，增強預警能力，提升應對能力。

新會計準則下城市商業(yè)銀行監(jiān)管優(yōu)化途徑

（1）加強監(jiān)管合作機制

現(xiàn)行銀行監(jiān)管體系在短期內(nèi)仍舊是中國金融監(jiān)管的基本框架，銀監(jiān)會將與人民銀行一同作為銀行監(jiān)管主體而存在，且在各自的領域內(nèi)，對商業(yè)銀行進行分別的監(jiān)督與管理工作。但若二者權限劃分模糊，將造成監(jiān)管混亂，反而影響銀行監(jiān)管體系的建立與完善。基于此，應防止監(jiān)管主體之間存在矛盾，在各自的領域內(nèi)發(fā)揮其自身職能，并在有關法律范圍內(nèi)，強化自身職能，建立多層次、多方面、協(xié)調(diào)的信息共享機制。主要包括：

建立完善的銀行監(jiān)管法律法規(guī)。重視當?shù)亟鹑诒O(jiān)管立法整體規(guī)劃，針對以往對城市商業(yè)銀行監(jiān)管工作中，存在的問題分別進行整理，歸納。進而有針對性的制定監(jiān)督法律法規(guī)。尤其針對原有銀監(jiān)會有關規(guī)定，更應提前梳理，合理規(guī)劃，避免銀監(jiān)會以及有關管理部門在行使權力時發(fā)生沖突。

建立有效的監(jiān)管協(xié)商機制。在新會計準則體系下，定期或不定期召開有關會議，及時針對城市商業(yè)銀行市場風險與運營情況進行分析，避免在實際監(jiān)管過程中存在矛盾。同時，對同一金融機構的現(xiàn)場檢查以及日程安排合理規(guī)劃，避免重復檢查等行為的出現(xiàn)，進而促進城市商業(yè)銀行穩(wěn)定健康發(fā)展。

（2）提升隊伍建設

新會計準則實施后，銀監(jiān)會正式啟動了內(nèi)部組織結構的變革。但有關部門卻遲遲未能做出有關舉措，加之人員較少，無法對外行使監(jiān)管職權。在一定程度上，增加了監(jiān)管成本，以及監(jiān)管辦事處內(nèi)部組織結構的正常運行。基于此，應提升隊伍建設，強化人員會計電算化能力，加強內(nèi)部人員對新會計準則的深入理解，以及對新會計準則的利用能力。城市商業(yè)銀行要建立人才培養(yǎng)長期戰(zhàn)略，努力打造復合型監(jiān)管人才。對新人職的員工進行培訓，在對現(xiàn)行城市商業(yè)銀行工作有所了解后，再具有針對性的對新人職員工進行特色業(yè)務培訓工作。與此同時，要根據(jù)城市商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，對當前較為突出的問題進行業(yè)務專項處理，不斷發(fā)揮個人潛力，提高監(jiān)管隊伍的綜合能力與素質(zhì)。

（3）加強公允價值計量自由權利

金融工具中的公允價值計量，為城市商業(yè)銀行的盈余管理等工作提供了新的路徑。新會計準則下，應適當提升對公允價值自由度的選擇，強化公允機制衡量技術監(jiān)管能力。避免城市商業(yè)銀行濫用公允價值選擇權，進行銀行盈余的管理。

結論

綜上所述，本文在新會計準則背景下，對城市商業(yè)銀行監(jiān)管進行了研究。綜合分析城市銀行監(jiān)管理念，得出強化資本充足率監(jiān)管能力、加強銀行風險控制能力、強化公允價值的計量、增強溝通，強化風險評估能力等結論。并針對城市商業(yè)銀行監(jiān)管工作優(yōu)化路徑進行了分析，簡單提出加強監(jiān)管合作機制，以及提升監(jiān)管人員綜合隊伍的有關舉措。

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