淺析商業銀行會計風險及防范措施

摘 要：銀行會計在銀行業務處理當中始終發揮著至關重要的作用，每一個階段都有一定的風險存在，會計如何運用自己的知識技能去防御風險，是銀行會計們需要面對的重要問題。所以做好防范工作是我國當前的銀行會計工作所要解決的首要問題，本文的目的就是針對此問題提出的一些意見。

關鍵詞：商業銀行會計；商業風險；防范措施

一、做好防范工作的目的

在銀行的日常工作中，會經常出現一些重大的失誤，特別在銀行會計的領導部門和基層會計部門發生重大失誤后對商業銀行造成的損失尤其嚴重，不僅對銀行的業務帶來很大的負面影響，也給銀行的財產與信譽造成很大的損失，通常因為會計部門造成的這種損失，被稱為會計風險。所以，對這種風險的發生提前做好防范措施，對銀行會計的業務水平有著很大的幫助，也有助于銀行工作高效率的進行，從而大大增強了銀行的信譽度，盡可能的降低風險的發生。

二、會計風險發生的原因

1.隨著經濟社會的發展，市場經濟體制使得我國的經濟發展得到飛速提升，競爭也逐漸加強。我國經濟模式在建國初期是計劃經濟為主的，伴隨著改革開放的進程，演變到如今的市場積極模式，其中經歷了許多復雜的過程。在市場化轉變的過程中，市場經濟方面的一些常見的缺陷也開始慢慢暴露出來，例如：市場競爭存在的不公平性、市場機制缺乏約束性等等。在當前的經濟體制下，我國經濟體制并沒有一個完善的管理標準，市場的需求與資本的吸收還沒有一個相對穩定的平衡點，當大量的社會資源被吸收后，得不到社會平均利潤率的調節分配，就會出現“一邊堵”的情況。另外，資源管理標準的不完善，使一些不合法的經營活動大肆興起，這樣就使本就沒有找到平衡點的資本資源分配更加難以調節，最終會增加銀行對資本管理的風險。

2.銀行會計操作不規范。從目前出現的會計工作中出現的大多不合規范的情況來看，主要集中在以下幾個方面：開戶不符合規定，濫用會計項目；開戶人的證明力不夠，核對不仔細，對企業進行不合法對賬；濫用開票權，做假賬，做虛假證明等等；越權改動余額及報表。另外還有一些責任更加嚴重的情況，例如在開票的時候做假賬，虛假成本的疊加，其收益用來中飽私囊，這造成了國家經濟的損失。

3.銀行內控管理制度建設相對滯后。隨著銀行業務的不斷擴大，由于我國商業銀行業內部控制制度的不完善，基層分行的會計內控管理基礎現狀很不容樂觀，往往以存款指標的考核代替管理，導致基層銀行建設嚴重落后于銀行經營管理的客觀要求。加上缺乏必要的監督機制，基層銀行風險防范意識差，違章操作問題相當突出，直接導致了風險的發生，同時，會計部門缺乏既懂業務又精通電算化的復合型管理人才，對電子數據處理系統管理不力，對銀行資金的正常流通構成嚴重威肋。

4.銀行人員普遍素質低。由于銀行業務發展迅速，使得銀行會計人員大量的增加，也造成了整體業務素質高低不一的現象。因為思想觀念的影響，使得部分銀行會計工作人員只專注于個人技術業務的工作，而不能清晰的分析當前國內外經濟發展的層面，缺乏對為經濟走勢的分析與管理能力，因此其整體素質偏低。分析和控制財務收支和經營管理目標。甚至還有些會計人員缺乏基本的專業知識、電算化知識和操作能力，缺乏對內部控制重要性的認識，沒有較強的工作責任心，缺乏會計風險、法制觀念意識。

三、銀行會計風險的防范措施

1.銀行內部管理工作規范的改善。商業銀行應該多關注如何提升自身風險管理能力的問題，注重宏觀金融背景之卜，營造良好的內控環境。重新整理各類行業業務管理委員會的有關職能，改革商業銀行現有的內部稽核體制，監督并且催促銀行機構開展活動，充分發揮各自的組織保障作用。對銀行內部工作分工的合理安排，有助于使責任分化清晰，可以有效避免出現問題相互推諉之情況，也可以使不同部分之間相互監督，提高工作效率。責任分化清晰原則，使各部門之間形成一個系統的相互分離又輔助的工作體系，每個部門都是在單方面的完成其工作，但各個部門之間的工作又是相互聯系的。這樣，不僅可以增加資金的安全性，也可以使總得負責機構便于管理。

2.提高會計工作人員的整體素質。在銀行工作的進行中，對會計人員整體素質的提高有助于提高其業務水平，在此之上還會增強其對工作的態度，使其形成良好的職業操守，當然，這些都與銀行管理人員的整體素質與法律觀念的提高也是分不開的。在道德層面上，與法律制度結合起來才能使整體規范水平大大增強。在人員配置方面，要充分去調動員工的工作積極性，分工合理、相互制約，對會計人員的業務操作過程的控制進行強化，對企業內部控制盒管理進行加強，可以采取對會計人員信用等級進行評估等方法。

3.風險管理模式的運用。以當前已有的風險管理模式為基點，吸收其他金融同行的管理經驗，將兩者結合起來，打造一個全新的管理模式。這種全新的管理模式是從內到外的改變，無論是從管理范圍還是管理方法上都有一個新的管理理念，使各工作部門之間的業務關系，也得到全新的升級。新的管理模式，是在總結過去的不足，結合其他有利的經驗產生出來的，因此對風險的防范和對會計人員的自律意識都有質的提高，從而降低了會計風險的發生度，大大提高了銀行的整體業務水平。

4.電子技術與實用技術的結合。運用先進的電子技術和實際操作技術可以幫助銀行會計業務降低會計風險的發生幾率。商業銀行會計能否適應高科技的成果應用，就在于操作規范的的落實和會計制度的執行，建立相互制約監督和銀行會計操作人員的級別管理、會計業務操作系統的密碼管理、授權管理等，各個機構要定期對計算機設備以及防護措施進行全面檢查，明確固定的計算機管理人員，及時解決所出現的問題。

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作者簡介：焦枰（1984.03- ），女，籍貫：陜西省富平市，民族：漢族，單位：中國進出口銀行新疆分行