新制度下加強內部會計控制研究

趙昱

摘 要：會計控制始終貫穿于企業發展的全過程。隨著我國經濟的快速發展和現代科學技術水平的提高，企業內部會計控制也逐漸成為企業內部管理控制的核心。由于現代企業管理發展迅速，企業內部會計控制也在逐步的發展，繼而我國企業內部的會計控制也不斷地暴露出自己的缺點。文章通過對內部會計控制簡介和含義、企業內部會計控制的現狀分析、企業內部會計控制存在的問題及原因的分析，得出了新制度下加強企業內部會計控制的重要性和加強企業內部會計控制的方法及有關措施。

關鍵詞：內部會計控制；存在的問題；對策

近年，隨著經濟日益增長和企業內部管理制度的發展，企業本身會計工作相對發展不平衡，出現了多個問題，如工作秩序混亂賬目核實不實等。大大消弱了企業內部會計的控制工作，賬目造假現象增加，給企業造成巨大的經濟損失，給企業社會生產造成巨大或者不看抹去的負面影響。自從我國加入WTO，企業將面臨更加激烈的競爭環境，企業要在激烈的市場競爭中取勝，就必須充分認識到企業內部會計控制的重要性，自覺提高企業內部自我約束能力。

一、內部會計控制涵義

內部會計控制主要是指企業為了提高會計信息質量，完善公司治理結構，保護資產的安全和完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它是社會主義經濟發展的必然產物，是內部控制制度的重要組成部分，是現代企業管理的主要手段和工具，也是是企業各項管理的基礎，企業只有不斷加強內部會計控制建設，加強會計人員相互制約和監督，提高會計核算工作質量，才能保證會計資料的真實和完整性，也才能有效保證企業國家資產的安全。

二、現狀分析

我國企業內部會計制度理論和時間研究起步相對國外起步較晚，企業管理者也想方設法的彌補本身的不足，但是企業內部會計控制還是存在著很大的問題。其表現有：（1）內部人員認識不到位，企業領導管理知識欠缺，思想上又不加以重視，誤認為內部會計控制消耗大量的人力和物力，甚至認為內部企業控制無關緊要，建立內部會計控制僅僅為一種形式，一種口頭制度。（2）企業管理者制定的制度不規范，我國企業改革后，雖然成立監事會部門，但是監事會部門歸董事會管，會計直接歸董事長負責，沒有協調發展好監督與被監督的關系，導致，企業管理人員造成獨斷專權，貪污成風腐敗成群給企業帶來慘重的虧損。（3）會計人員道德素質和業務水平直接影響企業的成敗，如果會計人員自身素質和防范意識差，對企業會計流程和操控情況不能做到熟悉掌握，則會給企業管理造成巨大損失。

三、原因分析

隨著經濟的飛躍發展，企業片面追求高額利潤，只重視市場建設和市場營銷，卻忽略了企業內部的管理，有的企業為了減少投入甚至不設立企業內部會計控制制度，有的企業即使設置內部會計控制制度，也不加以重視導致內部會計控制制度形同虛設。具體表現為：一是企業內部會計控制體系不夠完善。有的企業內部控制制度制訂不夠完善和科學，造成制度間相互重復相互矛盾。從企業內部組織結構來說，制度不健全，執行業務規章制度與內部會計制度混淆。還有就是企業內部會計控制網絡組織不夠完善，起不到對控制企業內部會計的作用另一方面企業內部控制工作，大部分管理者只重視后期的控制，不重視前期的控制，導致控制得不到全程的監督。二是單位財務信息失真及造假賬目的現象存在，盡管，世紀經濟危機已經過去，但是銀行提高貸款利率，導致企業利潤的縮水，企業為了提高銀行的信任度，找一下中介幫忙做假賬，還有的企業制造虛假的交易，導致企業內部會計控制造假。三是單位會計監督力度不大，應該提高監督力度。我國許多企業內部會計控制制度還沒普及，就是有的普及到了但是也沒將完整的內部控制落實到實處，甚至還會有這樣的現象出現，有的員工挪用公款進行投資，得到利益歸自己所有，甚至有的因工作方便攜款潛逃。這些事情都是因為企業內部會計控制制度不完善造成的，給企業帶來多少的損失。四是工作人員素質低下，職業道德不高，有望提高。

四、內部會計控制加強必要性

內部會計控制措施的實施，有巨大的好處，不僅可以使管理經營者的管理水平，也能確保企業內部各項工作的順利進行。完整的內部會計制度，可以劃分企業各個部門的職責，確保各個部門的權利和義務。提高企業的工作效率，加強企業員工的企業責任心，為企業各項工作順利進行打下牢固的基礎。為企業創造更高的利益。企業內部控制制度是更具國家的法律法規制定，能確保國家的各項財經制度的貫徹實施。它能糾察出企業內部各種不良的現象，防治企業內部有重大事情的發生，為企業的發展奠定了良好的基礎。內部會計控制有利于國有資產的流失，現代內部控制制度對國有資產進行了嚴密的控制，有效地防治了企業腐敗，挪用公款吃喝玩樂，保證了企業資金的安全。建立完整的內部會計控制有效地提高了企業的風險控制，確保了企業的各項業務工作的健康運行。

五、如何加強內部會計控制的有效措施

企業內部的控制范圍很廣，上到企業的上層，董事會，高層管理人員，下到企業內部各個員工。所以加強企業內部控制是非常重要的事情，是一個企業的生存的基本。具體做到以下方面：一要搞清企業內部控制的目標和主體，完善建立企業內部會計控制體系。要在企業的供、產、銷全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的事前控制體系，在會計部門常規性的會計核算的基礎上，對企業各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的事中控制，要以已有的稽核、監督審查企業會計報表等手段，對有關業務和會計部門實施內部控制，建立以“查”為主的事后控制。通過對企業生產過程的事前事中和事后控制體系的構筑，可以切實有效對企業發生的經濟業務和會計核算進行“防、堵、查”的監督控制，從而及時發現問題、防范和化解企業經營風險和會計風險，也只有只有這樣，才能為實現企業會計內部控制的目標提供重要保障，也才能保證會計控制制度的真正有效實施。二是加強企業內部控制規范，明確內部會計控制方法。內部會計控制方法主要包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、預算控制等。不相容職務分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。企業內部各部門員工要各司其職，嚴禁互相干涉和一人身兼數職現象發生。授權審批控制要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，其核心是加大企業內部的審計力度，加強審計力度，防止企業內部徇私舞弊，確保各項工作有條有序的落實，加強內部會計監督，監督和完善企業內部環境。會計系統控制要求企業根據會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計監督職能。要在崗位設置的基礎上構建業務流程化、流程表格化、服務規范化、管理考核量化的任務導向管理機制，減少和消除人為因素，通過加強財會組織自身建設，發揮會計人員的主動性，提高會計核算質量和財務管理效率。預算控制要求企業加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，根據銷售和生產預算，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。三是加強會計崗位控制制度建設。企業要在軟件方面也應該加大力度，對在職員工進行培訓，在培訓考核中及格的發配上崗證，培訓不及格的再次培訓，甚至辭退。在招聘時，要嚴格遵循國家會計考核制度，保障企業員工必須合格；同時在工作中建立科學完善的考核制度，定期對員工進行考核，保障企業會計的整體素質水平。同時還要求執行制度者熟練企業的各項工作，熟悉企業內部控制的方法和原理，從而更好的進行工作。四是加強對內部會計工作的監督檢查。要正確處理好內部會計控制和審計工作的關系，通過內外部審計，為改進內部會計控制工作提供建設性意見，提高內部會計控制工作的效率和效果。

六、結束語

此外，企業應編制內部會計管理手冊、內部發行企業報紙，加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質，通過觀賞相關影視資料，組織知識競賽等多種形式的活動，提高企業員工觀念，加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神。只有這樣才能使企業在當今市場的競爭中，與時俱進，永葆生命力。

參考文獻：

[1]張利華.對如何加強和完善企業內部會計控制制度的思考[J].現代商業，2009（5）.

[2]杜碧潔.新制度下如何加強內部會計控制[J].企業家天地：中旬刊，2011（11）.

[3]常丹丹.淺議我國企業內部會計控制問題及對策[J].新財經（理論版），2010（11）.

[4]張國新.淺談現代企業制度下如何加強內部會計控制[J].財經界，2011（16）.

[5]李輝.淺析企業內部會計控制的問題及對策[J].中國外貿（上半月），2011（10）.