淺談基建項目財務管理工作的現狀與改進措施

劉亞提

【摘 要】基本建設項目財務管理是基本建設項目持續、快速、健康發展的重要保證，能夠有效控制工程成本，保證基建項目有計劃地進行、提高項目建設的經濟效益和社會效益。

【關鍵詞】財務管理；項目建設；工程結算

一、現狀分析

隨著我國會計制度改革的不斷深入，基本建設項目財務管理制度也在不斷完善。但是很多建設單位在基本建設財務管理中仍然存在著一些問題。

1.財務人員參與決策不夠

在基本建設工程財務管理中，財務工作未得到應有的重視。長期以來財務人員只負責審核工程款支付手續的完整性、合理性，票據的真實性、合規性，簡單的登記入賬，而對于工程概（預）算的編制、招投標、合同簽訂、工程設計變更、工程施工進度等幾乎是不參與。基本建設財務管理與工程實際脫節。

2.基建項目財務管理基礎工作不規范

基建項目財務管理基礎工作不規范主要表現在一是：原始憑證不合規。比如存在著假發票、購買大量辦公用品、勞保用品等不附物品明細清單。二是：建設單位管理費大額超支。有些建設單位把與工程無關的支出或者與工程無關人員的工資列支進來。造成工程投資支出依據不充分，建設單位管理費超支。三是：未完工程投資及預留費用超標。一些建設單位為了控制項目結余資金加大未完工程投資及預留費用的投資數。四是：結余資金未按規定及時處理。一些建設單位竣工財務決算編制完成后形成結余資金后，不按規定報批處理。

3.基建項目工程價款結算不夠規范

基建項目工程價款結算不夠規范主要表現在一是工程進度款和設備款支付不夠合規。如工程款支付申請書、結算手續、資料不齊全；監理或項目負責人未簽字就支付工程款；不按照合同約定的日期和金額支付工程款；二是工程質保金支付未能完全按照合同約定的比例扣留、支付。很多建設單位不按照合同約定扣留工程質保金或工程未完工時即支付承包方工程質保金；或工程完工驗收滿一年后仍不支付工程質保金造成項目質保金長期掛賬。

4.項目竣工財務決算報表編制不及時、不規范

按照新《規程》的規定建設項目完成并滿足竣工財務決算編制條件后，項目法人應在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作，并報主管部門審核。在實際工作中，很多工程不能按時結算工程款，存在尾工或未完工程投資和預留費用超過了規定的比例或涉及法律訴訟、工程質量、移民安置的事項未處理完畢無法及時編制竣工財務決算報表影響竣工驗收工作。另一方面編制的項目竣工財務決算報表存在著種種問題如：未完工程投資及預留費用超標，表間勾稽關系不正確等。

5.財務、工管、資產管理等部門缺少協調、溝通

作為建設管理單位工管部門的主要職責是工程施工管理及施工過程中的設計變更等；資產管理部門主要對完工后的形成的固定資產進行有效管理；而財務部門必須與上述兩個部門保持及時準確的信息溝通，才能有效地對在建工程與交付資產進行有效監管。但現實中存在部門間協調不及時、信息不對稱、各部門間誤解甚至推諉職責等不和諧現象。

二、改進措施

1.領導重視是做好基建項目財務管理工作的前提

基本建設財務管理對節約建設資金、控制投資成本、提高投資效益具有重要作用，但加強基本建設財務管理與領導的重視密不可分。建設管理單位的領導一方面應高度重視基本建設財務管理工作，根據項目規模大小合理設置財務管理機構，安排具有豐富專業知識和經驗的財會人員參與項目管理進行財務核算。在工程建設過程中賦予財務管理人員相應的職權。另一方面做好財務、工管、資產管理等部門之間的溝通工作，協調部門之間的關系，促進部門之間的協調、合作。

2.加強基本建設財會隊伍建設，提高財會人員素質

隊伍建設是做好工作的關鍵和保證。基建業務財務管理不僅僅是單純的財務工作還囊括了項目的可行性研究、概預算、項目施工過程中的設計變更等等，這就要求財務人員注重學習，不僅要加強會計知識學習，還要掌握水利、工程知識等，認真研究本行業的特點，加深對基本建設定額管理及水利工程方面知識的學習，提高對工程造價、招投標等相關信息的基本判斷能力，把基建財務管理工作由被動轉向主動，提高基建財務管理工作的質量和效率。

3.規范基本建設項目會計基礎工作，完善財務管理制度

建設管理單位財務部門應以《會計法》、《會計基礎工作規范》、《國有建設單位會計制度》以及《基本建設財務管理固定》為依據，規范單位會計核算工作，按照統一規定的會計科目編碼，編制會計記賬憑證，登記賬簿，保證會計資料真實、完整，全面反映項目建設的全過程財務情況，同時還應結合本行業、本單位的具體情況進一步完善、補充基本建設財務管理規定，健全各項財務規章制度。

4.加強基本建設項目工程價款結算管理和監督

工程價款是施工企業實際完成設計工作量的貨幣表現形式，建設單位必須按照合同約定，根據工程實際進度進行結算。加強工程價款的管理和監督主要從三個方面進行：一是審核工程價款結算的手續是否完備、簽字是否齊全、結算審批程序是否規范。二是審核結算憑證的合法性和真實性，防止高估冒算和虛報冒領。三是嚴格按照施工合同的約定支付工程預付款項、扣留工程款質保金，防止工程結算和合同不一致。同時財務人員還應定期深入施工現場，查看工程施工實際進度。

5.加強基本建設項目完工后的管理和監督

基本建設項目按照批準的建設內容和設計全部完成后，要及時組織人員進行竣工財務決算編制、審計、驗收等工作，及時移交投入使用。首先，基本建設項目投資完成后，財務人員應對與基建項目有關批準。其次基本建設項目的投資結余資金要嚴格按照財政法規進行分配處理，該上交的要全部上交，不得截留和挪用，同時是建設單位的留成收入要按規定的計提比例和開支范圍使用。