淺析高校資產(chǎn)報(bào)表分析報(bào)告

陳 琦

（西安科技大學(xué)資產(chǎn)與后勤管理處 陜西·西安 710000）

一、基本情況

學(xué)校在校生為20000 人，教職工為2000 人。分為新老兩個(gè)校區(qū)，占地面積為1600 畝，10000m2。總建筑面積為70000m2。新校區(qū)是學(xué)校本科教學(xué)和行政辦公的中心。老校區(qū)主要以研究生、繼續(xù)教育教學(xué)、科研開(kāi)發(fā)為主。

（一）預(yù)算收支情況

1.收入分析

2014 年學(xué)校各類收入合計(jì)80000 萬(wàn)元。獲得省財(cái)政撥款48000 萬(wàn)元，其中：教育事業(yè)撥款46000 萬(wàn)元、離退休人員撥款 1000 萬(wàn)元，財(cái)政撥款占總收入的57%；科研經(jīng)費(fèi)撥款(縱向科研)2,000 萬(wàn)元，占總收入的2 %；事業(yè)收入29000 萬(wàn)元（其中：橫向科研事業(yè)收入8000 萬(wàn)元），占總收入的35%；附屬單位上繳100 萬(wàn)元；其他收入7000 萬(wàn)元，占總收入的8%。從本年收入結(jié)構(gòu)分析，財(cái)政撥款占總收入的57%，仍是我校收入的主渠道，財(cái)政撥款的及時(shí)足額撥付，為學(xué)校的健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。

2.支出分析

2014 年學(xué)校總支出70000 萬(wàn)元。學(xué)校支出結(jié)構(gòu)分析，工資福利支出19000 萬(wàn)元，占總支出的25%；商品和服務(wù)支出19000 萬(wàn)元，占總支出的25 %；對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出11000 萬(wàn)元，占總支出的15%；基本建設(shè)支出3000 萬(wàn)元，占總支出的3%；其他資本性支出22000 萬(wàn)元，占總支出29%。

（二）資產(chǎn)情況

截止2014 年12 月31 日，學(xué)校財(cái)務(wù)處賬面資產(chǎn)總數(shù)為270000 萬(wàn)元，其中流動(dòng)資產(chǎn)89000 萬(wàn)元，占總資產(chǎn)的33%；年末固定資產(chǎn)140000 萬(wàn)元，占總資產(chǎn)的60%；長(zhǎng)期投資140 萬(wàn)元；在建工程20000 萬(wàn)元。2014年12 月31 日，學(xué)校固定資產(chǎn)實(shí)物賬固定資產(chǎn)總值為150000 萬(wàn)元。

二、情況分析

學(xué)校2014 年財(cái)務(wù)年終決算報(bào)表中固定資產(chǎn)總值為140000 萬(wàn)元。2014 年12 月31 日學(xué)校固定資產(chǎn)實(shí)物賬固定資產(chǎn)總值為150000 萬(wàn)元，財(cái)務(wù)未達(dá)賬為10000 萬(wàn)元，平衡關(guān)系：150000 萬(wàn)元-10000 萬(wàn)元=140000 萬(wàn)元。從平衡關(guān)系看出資產(chǎn)賬與財(cái)務(wù)賬對(duì)平。

從資產(chǎn)實(shí)物賬面結(jié)構(gòu)上看，學(xué)校2014 年12 月31 日固定資產(chǎn)總值中：土地價(jià)值為9000 萬(wàn)元；房屋建筑物價(jià)值為100000 萬(wàn)元；設(shè)備總價(jià)值38000 萬(wàn)元，其中：專用設(shè)備（教學(xué)科研儀器設(shè)備）價(jià)值為30000 萬(wàn)元，通用設(shè)備5000 萬(wàn)元，其它設(shè)備價(jià)值為3000 萬(wàn)元。圖書(shū)總價(jià)值為3000 萬(wàn)元。

較上年資產(chǎn)實(shí)物賬面同期數(shù)，固定資產(chǎn)增加了7000 萬(wàn)元，其中房屋建筑物增加了1000 萬(wàn)元，專用設(shè)備（教學(xué)科研儀器設(shè)備）增加了5000 萬(wàn)元，通用設(shè)備增加了100 萬(wàn)元，圖書(shū)增加了300 萬(wàn)元，其他設(shè)備增加了30 萬(wàn)元。

從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析，房屋構(gòu)筑物所占的比例最大，占總資產(chǎn)的66%，顯現(xiàn)出學(xué)校近些年在基本建設(shè)的投入比較大。主要原因是，隨著學(xué)校教學(xué)科研工作的持續(xù)發(fā)展，學(xué)校所需教學(xué)及學(xué)生住宿用房的需求急劇增大。學(xué)校在外債逐漸減少、財(cái)政資金比較寬裕的情況下，陸續(xù)建設(shè)完工了11 棟教學(xué)樓及學(xué)生公寓，并于2013 年進(jìn)行了資產(chǎn)預(yù)估入賬工作。綜合學(xué)校近幾年固定資產(chǎn)增長(zhǎng)情況，學(xué)校固定資產(chǎn)年增長(zhǎng)速度比較平穩(wěn)，2013年只是一個(gè)特例。主要是房屋建筑物集中預(yù)估入賬造成的。

從設(shè)備分類結(jié)構(gòu)分析，教學(xué)科研儀器設(shè)備占設(shè)備總數(shù)比例達(dá)到了79%，說(shuō)明學(xué)校在教學(xué)科研上的投入相對(duì)來(lái)說(shuō)最大。比較其他設(shè)備所占比例數(shù)都比較小，通用設(shè)備12%，其他設(shè)備9%。圖書(shū)占總資產(chǎn)的2%.。可以看出整個(gè)資產(chǎn)設(shè)備投入比例比較合理，說(shuō)明學(xué)校財(cái)政資金主要用于教學(xué)科研的需要。

2014 年固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)表 單位：萬(wàn)元

三、重大事項(xiàng)

學(xué)校2014 年底固定資產(chǎn)實(shí)際賬面數(shù)與財(cái)務(wù)處年終決算報(bào)表數(shù)，產(chǎn)生了10000 萬(wàn)元未達(dá)賬，主要原因是有些部門(mén)在資產(chǎn)處辦理了入賬手續(xù)后，遲遲不去財(cái)務(wù)處報(bào)賬，造成了資產(chǎn)處已經(jīng)入賬而財(cái)務(wù)處缺沒(méi)有入，這樣就產(chǎn)生了10000 萬(wàn)元的非常大的數(shù)據(jù)差異。

四、存在問(wèn)題

（一）在編制報(bào)表的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

首先，教育廳監(jiān)管平臺(tái)賬面數(shù)與資產(chǎn)信息系統(tǒng)實(shí)際賬面數(shù)有差異，兩個(gè)系統(tǒng)存在分類口徑的不同，在填報(bào)報(bào)表提取相關(guān)指標(biāo)時(shí)產(chǎn)生不一樣的數(shù)據(jù)，為了真實(shí)反映我校資產(chǎn)信息情況，只能以我校資產(chǎn)實(shí)際賬面數(shù)填報(bào)。

其次，有些明細(xì)分類報(bào)表的填報(bào)要求以財(cái)務(wù)決算報(bào)表填報(bào)數(shù)據(jù)一致不合理。因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的口徑和要求與資產(chǎn)報(bào)表不一樣，數(shù)據(jù)肯定不一致，我們也只能按照實(shí)際資產(chǎn)賬面數(shù)來(lái)填，以確保所填數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。

最后，在編制報(bào)表過(guò)程中操作程序上的一些具體問(wèn)題，如：報(bào)表編制完成后手動(dòng)輸入完成點(diǎn)擊全算后，輸入數(shù)據(jù)全部丟失，系統(tǒng)生成的差異表提取的數(shù)據(jù)和實(shí)際賬面金額不符，存在不明原因的差異。

（二）資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

首先，制度建設(shè)方面有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。目前學(xué)校有關(guān)固定資產(chǎn)管理制度需要進(jìn)一步補(bǔ)充完善，落實(shí)到位。各部門(mén)各單位對(duì)資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)國(guó)家有關(guān)資產(chǎn)管理的政策法規(guī)不太了解，不可避免的在工作中出現(xiàn)沒(méi)有按照正常程序辦事。這就要求資產(chǎn)管理部門(mén)要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)明確崗位責(zé)任制，狠抓制度建設(shè)，讓制度深入人心，做到人人都知道資產(chǎn)管理的重要性。

其次，重投入、輕效益。學(xué)校在資產(chǎn)管理工作中發(fā)現(xiàn)，近些年學(xué)校總的資產(chǎn)量在不斷地增大，每年的資金投入很大，購(gòu)置了大量教學(xué)科研儀器設(shè)備，但是在使用中卻發(fā)現(xiàn)有些設(shè)備閑置不用，還有些設(shè)備使用率很低，根本沒(méi)有發(fā)揮它的效用。這樣就造成了資源浪費(fèi)，反映出固定資產(chǎn)的使用效益有待于進(jìn)一步提高，也給資產(chǎn)管理工作提出了新的問(wèn)題，應(yīng)建立“重效益、輕配置”的思想意識(shí)，在配置資產(chǎn)時(shí)充分進(jìn)行可行性調(diào)研，同時(shí)建立設(shè)備共享信息平臺(tái)，讓每一臺(tái)設(shè)備都能充分發(fā)揮其效益。

五、工作建議

（一）加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的管理，建立適應(yīng)高校的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估、核算體系

長(zhǎng)期以來(lái)，由于我省各高校市場(chǎng)觀念和經(jīng)濟(jì)效益觀念普遍不強(qiáng)，無(wú)形資產(chǎn)保護(hù)意識(shí)淡薄，無(wú)形資產(chǎn)管理一直是高校資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，致使現(xiàn)有的無(wú)形資產(chǎn)遭受了不同程度的流失或侵害。因此我們應(yīng)重視無(wú)形資產(chǎn)的管理，明確無(wú)形資產(chǎn)歸口管理部門(mén)，并采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)管理。

（二）盡快出臺(tái)文件明確固定資產(chǎn)計(jì)提折舊實(shí)施方法

根據(jù)《陜西省高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理辦法》的規(guī)定，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法或工作量法計(jì)提折舊。學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)也希望資產(chǎn)管理部門(mén)能盡快把計(jì)提固定資產(chǎn)折舊工作提到日是日程，但是目前沒(méi)有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的相關(guān)文件規(guī)定，學(xué)校不知道應(yīng)該以什么為依據(jù)進(jìn)行計(jì)提，無(wú)法開(kāi)展此項(xiàng)工作，希望相關(guān)職能部門(mén)能盡快出臺(tái)相關(guān)文件。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理

要引導(dǎo)支持各學(xué)校成立經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明確管理職責(zé)，堅(jiān)持契約式管理，加強(qiáng)協(xié)調(diào)監(jiān)督，積極實(shí)施經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的有償使用工作。為高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)提供更多的政策支持，促進(jìn)高校盡快完成改制和劃轉(zhuǎn)，盡早防范經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)要因地制宜，食堂、公寓、賓館等占用資產(chǎn)量較大，或涉及高校安全問(wèn)題的產(chǎn)業(yè)不宜急于硬性劃轉(zhuǎn)。