分析農發行會計內控管理工作中存在的問題與措施

王欣剛

【摘要】在糧食流通和市場經濟的體制改革中，農發行會計核算工作在方式、內容和范圍上發展變化都較大，但是因為形勢的不斷改革，會計工作中有較多與之并不適應的情況，使農發行會計內控的管理工作中存在一定的問題，為措施農發行得到更好的發展，要針對問題提出相應的解決措施。

【關鍵詞】農發行 會計內控管理工作 存在問題 解決措施

農發行也就是農業發展銀行，直屬國務院領導唯一的農業政策性銀行，其主要職責就是根據國家的政策和法律法規，憑借國家的信用來籌集資金，并承擔國家農業政策性的金融業務，為農業以及農村的發展開展服務[1]。在該行會計內控的管理工作方面出現一定的問題，比如會計的基礎管理較為薄弱，部分會計人員并不能滿足業務需要，會計內部的控制制度和相關法規的執行力度較差。而且在會計方面也沒有給予嚴格的監督檢查，不能保證核算質量，導致時有發生內部的經濟案件和事故。因此必須要對會計的內控管理工作進行進一步的改革和完善。

一、農發行會計內控管理中存有的問題

（一）規章制度不嚴格

在規章制度方面，一是制度并不嚴格，部分人員把關不嚴，責任意識較差，因執行制度較為麻煩有走捷徑的情況，辦理業務的過程中有章不循，而且在處理業務上并沒有按照相關規定，影響制度的充分發揮[2]。二是會計內部中很多重要的控制環節沒有得到嚴格的控制，一般業務印章、重要的空白憑證、密押口令、賬戶的開銷戶環節、備份數據等與核算要素的管理對業務的順利與否和資金安全等具有直接關系。而在上述環節中依然存在較多的漏洞，內部的監督不力，管理混亂，崗位的設置不符合相關規定。若不嚴格保管重要的空白憑證，在出入庫時沒有登記，會導致賬實不符，隨意放置各項憑證等都會成為會計的發案點。基層行負責人的會計內控意識較為淡薄，而且對法制法規的學習上并不重視，缺乏對會計內控的科學性認識，認為會計工作僅為算賬、記賬以及收付等業務事項，只要求患者了解簡單的業務操作，沒有會計人員的綜合素質做出要求。

（二）會計的監督力度較弱

會計本身的自控能力就較差，在內控制度的建設以及執行方面缺乏自覺性。因為會計人員的警覺程度和素質不高，執行制度的過程中出現不執行以及執行不力等情況[3]。同時會計人員完成自身的監督，有時會因為急著完成任務，從而放棄監督，不能及時發現出現的問題。內勤主任、會計復核以及會計的檢查輔導中也不能充分履行責任，而且檢查輔導和會計復核也只是形式。部分行的會計復核只是進行金額的平衡復核，并沒有根據復核的操作程序來對賬務和憑證進行復核審查，不能落實基本規章制度。而即使會計檢查輔導和內勤主任檢查出一些違規違章的人員和行為，也不敢處理，導致監督檢查沒能發揮應有的作用。

（三）會計人員素質較差

會計人員的素質水平與內控作用的發揮有著直接聯系，農發行目前的一些會計人員很少進行學習，而且不能認識到內部控制的重要作用，行為較為隨意，部分人員的責任意識較差，得過且過，還有工作人員缺乏較強的法制觀念以及基本業務知識。甚至還有人員因為道德品質的敗壞，采用各種手段達到犯罪活動，包括挪用資金、竊取都對農發行的糧油收購資金安全有著較大威脅。

二、農發行應采取的措施

（一）健全會計內控的制度

要想使銀行內部的管理得到保障就必須有嚴格完善的會計內控制度，只有制度較為嚴格，才可預防事故、差錯和案件的出現，并防范出現金融風險[4]。因此需要健全并完善會計的內控制度。首先健全崗位的責任制，使每個工作人員對責任目標明確，針對會計管理的要求，對各崗位的工作職責進行詳細制定，包括綜合員、會計主管、會計記賬、會計接柜、會計復核等這些崗位的職責，并在制定職責的過程中要遵循：“決策-執行-監督”等相互制衡的原則，清楚明確崗位目標。在具體工作中，要對各崗位有制約措施，防止出現制度懸空和管理失控的狀況。同時對規章制度進一步完善，堅持“缺什么補什么”的相關原則，認真審視目前制度不合理的情況，以及疏漏現象，及時了解，并給予修改、補充和完善。并與崗位責任制、會計制度相結合，對會計工作中的每個環節進行詳細、系統的量化考核，促使內控工作增強可操作性，保證會計工作的規范性。保持嚴密操作的規程，為保證銀行資金的安全，不僅需要完善制度，還要保證操作規程的嚴密，尤其控制重點環節和要害崗位，上級行的主管部門要建設內部的控制制度以及操作規程，包括出納操作的規程、聯行操作的規程，匯票結算的操作規程等。

（二）加強會計人員的綜合素質

為使會計人員提高管理水平，要對其進行法制教育，促使思想道德水平得到提高，選擇金融系統經常出現的典型案例，開展法制教育。同時進行業務能力的培訓，使其學習糧改政策和農發行的業務，促使其掌握并熟悉相應的業務知識，從而得到人員素質的提高，履行自己的崗位職責。定期進行工作中的考核，在選用人員時，注重其道德素質，并在工作中定期檢查，及時發現隱患和問題，從而使會計人員的素質得到全面提高。

（三）強化監督檢查

監督檢查為重要環節，要加強監督檢查的力度，首先使會計人員進行自我監督，在辦理業務中在根據會計法進行處理，保證賬表資料都是真實和合法的記載和反應。綜合復核員需要符合所有業務，并監督各種業務保證合規合法，逐筆審核交換員提出和提入的票據憑證，這樣能夠達到相互制約的目的。內勤主任也要進行充分的監督檢查。

三、結束語

針對農發行會計內控管理中存在的問題，采取健全會計內控的制度、加強會計人員的綜合素質、強化監督檢查等措施，有利于農發行得到更好的發展。

參考文獻

[1]周信友.內控管理方法在企業化管理事業單位中的運用研究[J].行政事業資產與財務.2014，23（19）：106-107.

[2]陳理濤，譚建偉.企業人力資源內控預警指標的構建與運用[J].重慶工學院學報（社會科學版）.2014，36（32）：169-170.

[3]張斌.從業務大行到效益大行——中國農業發展銀行河南省分行概況[J].決策探索（下半月）.2013，28（10）：162-163.

[4]高彥彬，羅劍朝.農業政策性銀行金融功能與財政功能的耦合分析[J].長安大學學報（社會科學版）.2013，24（19）；169-170.