如何建立防治“小金庫”的長效機制

耿云青

（河北省眼科醫院，河北 邢臺 054001）

如何建立防治“小金庫”的長效機制

耿云青

（河北省眼科醫院，河北 邢臺 054001）

“小金庫”現象嚴重危害了國家和人民的利益，應該建立起一套長效的防治機制。本文從收入收支平衡、資產管理等角度闡述了從根本上防范“小金庫”的具體措施。

小金庫；防治；機制；長效

“小金庫”行為不僅違反了職業道德和國家法律，造成資產流失和國家經濟秩序的損害，更對集體和人民的利益構成極大威脅，造成腐敗滋生，影響民生根本。面對日益高漲的防腐呼聲，有些單位企業仍頂風作案，并且通過化整為零、灰色消費等多種方式進行“小金庫”的擴充。面對“小金庫”多樣化的資金侵占形式和越來越強的隱蔽性，日常的整治活動困難重重，收效甚微。因此，我們應從源頭上尋找“小金庫”的綜合治理方法，以防控為主，標本兼治，建立和完善“小金庫”的長效防治機制。

1　檢查收入明細

針對“小金庫”資產截留的現象，提出了認真核對收入報表與實際收入的對應關系。在審查中要特別注意收入總資產數目是否都有具體來源；重點核查行政性事業收費和罰沒收入是否超出標準界限，投資分利、房屋租賃等項目是否存在高出市場規律的現象，各種協會、學會的收入是否與實際情況相符等。此外，對于一些辦公材料和設施的損耗后變賣的收入也應詳細記錄在收入明細中，防止高價倒賣行為的發生。所有的收入賬目都應有相應的票據作為輔證。

2　檢查支出明細

支出明細的檢查主要是為了防治資產轉移和挪用。首先，特別要注意檢查影響重大、支出條目較多的資金項目，不但要明確每筆支出資金數目、單價是否合理，還要注意資金流向，嚴防虛報冒領現象。必要時對于關聯單位和使用者進行核對，檢查每筆支出是否確有物資購入。其次，對于人員培訓、會議召開、辦公設施維護等較為瑣碎、靈活的財務支出項目要進行嚴核，禁止虛列支出和套取支出。

3　檢查票據

各種收支票據是進行收入收支財務查詢的最重要的證據。對于票據的檢查要與收支明細結合進行核對。不但要對票據的金額、數目、資金流向等標注項目一一核對，更要注重對票據真實性、開票單位的資質進行檢查。此外，對于收款人和資金支出終端是否與票據顯示相符也應列入審查范圍，確保資金鏈完整可查實。

4　檢查銀行賬戶

不管是資產侵占轉移、灰色收入還是牟取價差，最終目的都是將國家或集體資產轉為個人私用，收入和支出大多會在銀行存有記錄。可通過銀行賬單、采購票據以及賬戶余額的核對計算，檢查資產使用是否有缺口，也可通過交易記錄明確每筆款項的具體去處。需要特別注意的是，已經記錄在往來賬戶中的正常收入也有可能通過虛列結算債務被轉移到“小金庫”，對于呆賬的處理也要特別謹慎，謹防已經收回的債務被列為呆賬。

5　檢查固定資產

固定資產管理中容易出現問題的殘值收入部分。這部分的收入往往彈性較大、不容易把控，極可能作為灰色收入轉入“小金庫”。因此，在固定資產的檢查中要仔細核對現有資產和報廢物資之間的對應性，報廢物資的去向和收入要與明細賬記錄相符合。

6　檢查投資款項

企業的資產投資，包括資產或者場地的對外租賃、項目的具體成本投入等都應該在資產規劃和支出明細中詳細記錄，尤其是對投資收入要進行嚴格審查，防止出現資產無償轉出、收入為入賬等現象。

7　突擊檢查現金庫存

在日常的檢查中，要對企業資產使用過程就行突擊檢查和抽查，尤其是對現金的支出和庫存，可通過突擊檢查對“小金庫”現象進行打擊。一旦發現現金庫存溢余或短款、活期儲蓄存折或定期存單，要追根究底，切實防止資金挪用。

8　審閱相關材料

相關材料包括財務審計的原始憑單、資金使用收入的合同協議、會計人員的交接記錄以及收入支出的動態平衡狀況。對于一些容易套現和收入支出差距較大的項目，要逐步審查全部的交接賬簿、票單憑據、項目合同等資料，確保資金未被轉移進“小金庫”。

9　發現問題后嚴肅處理

對于審查中發現的或經群眾舉報的問題，一定要本著嚴謹認真的態度處理。可與相關人員展開座談，進行情況核實和詢問，同時進行證據的收集和整理，一旦私設“小金庫”情況屬實，必須依照國家法律法規進行嚴懲。首先，凡是“小金庫”內非法截留、侵占、轉移的國家和集體資產必須進行沒收，并且對于明有明確規定的私存公款上繳財政管理，存入銀行所得的公款利息也一并沒收，按總金額的30%～50%進行罰款。其次，對于勞務性收入，去除成本和債務之后，剩余款項作為投資收入使用。此外，對于獎金或者規定外獎勵下發的“小金庫”資產與職工的獎勵資金相抵用，并按國家規定繳納個人所得稅。

主要參考文獻

［1］楊石峰.依法治企與構建防治“小金庫”長效機制的思考［J］.政治與法律.2011（11）.

［2］付米，閆北方.亟待建立防治“小金庫”的長效機制［J］.河南水利與南水北調.2009（11）.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.22.014

F231.6

A

1673-0194（2015）22-0020-01

2015-10-19