行政事業單位內部控制關鍵點的建設

宋 萌

（山東省國土測繪院，濟南 250102）

行政事業單位內部控制關鍵點的建設

宋 萌

（山東省國土測繪院，濟南 250102）

內部控制在行政事業單位發展中占據著重要地位，可以使事業單位風險管控能力得到有效強化，行政事業單位的管理水平也可以得到有效提升。現階段，行政事業單位內部控制中還存在很多問題，制約了內部控制效能的發揮，需要加強內部控制關鍵點的建設。

行政事業單位；內部控制；關鍵點

在社會發展中，行政事業單位發揮著巨大作用，它們是財政資金的使用主體，社會事務的管理以及經濟發展的協調任務，都由其承擔。內部控制的主要作用是預防，在不斷實踐中構建和完善制度，避免錯誤和舞弊行為的出現。

1　行政事業單位內部控制現狀

1.1內部控制環境和體系不夠健全

行政事業單位內部控制的實施需要由人員來完成，并要設置專門的部門。但如今很多行政事業單位沒有對內部控制部門合理設置，內部控制體系不夠完善。在具體實踐中，沒有健全的財務管理制度，甚至部分單位沒有對內部管理制度進行構建。部分單位管理制度比較落后，這樣會計基礎工作中很容易出現問題。因為沒有足夠的人員，還有崗位兼職現象存在，沒有將不相容職位合理分離出來。還有諸多漏洞存在于業務流程控制體系中，沒有明確解釋部分經濟事項，這樣對其執行效果就會造成影響。

1.2沒有足夠的內部控制意識

很多事業單位依然采取傳統管理模式，沒有足夠的內部控制意識，部分單位領導對內部控制內涵不夠熟悉，沒有充分重視，認為內部控制工作就是構建相關的規章制度，各部門沒有積極協調和配合，甚至對于內部控制制度建設還比較抵制，認為財務部門負責內控執行即可，這樣內部控制就無法與其他部門有機聯系，沒有將其作用給充分發揮出來。此外，部分單位沒有明確規定經費支出的范圍，將實報實銷制度運用過來，審批人員簽字后，會計人員就報銷，財務控制的作用就無法發揮出來。

1.3沒有充分重視內部控制監督

監督在內部控制中也發揮著十分重要的作用，通過審查監督財會部門的會計業務和其他信息，促使內部控制得到完善。但如今很多行政事業單位雖然將內部審計機構設立了出來，單位領導卻沒有對其產生足夠重視，內部審計機構的作用沒有充分發揮出來。

2　行政事業單位內部控制關鍵點的建設研究

2.1明確業務流程，營造良好的環境氛圍

行政事業單位在構建內部控制體系的過程中，需要將自身業務特點納入考慮范圍，結合內部控制需求，對權責進行明確，保證能適用于單位，依據各環節要求，對各項經濟業務的流程、權限范圍以及責任等進行明確，科學劃分職責職能，將崗位責任制給構建起來。要充分了解崗位職責權限，不同部門充分發揮監督制約作用，將內部控制文化構建起來，營造良好的環境氛圍，這樣才能更好地執行內部控制工作。

2.2強化內部控制意識，對管理理念和方式等大力創新

行政事業單位的領導人員主導著內部控制制度的構建和完善工作，發揮著模范帶頭作用，因此，就需要大力培訓領導人員，增強其內部控制方面的業務知識，使其充分重視內部控制制度建設，將單位內部控制建立健全的職責切實履行下去。對管理理念積極革新，將績效考核體系構建起來，定期考核評價各個部門工作業績，對工作人員起到督促作用，強化其內部控制意識，促使相應工作順利完成。引入獎懲制度，獎勵那些能嚴格執行內控制度的人員，懲罰那些違反規定的人員，將上下級的責任明確并落實，促使管理風險得到有效防范和規避。最后，構建會計后續教育長效機制，借助于科學的培訓，促使會計人員的基礎知識水平和業務技能得到提高，及時了解和掌握內部控制制度及相關政策的改變，將各項財務管理制度切實貫徹下去，將財務監督作用充分發揮出來，避免出現違法行為。

2.3有機結合內外監督，促使內部控制建設得到強化

通過內部監督的開展，可以對行政事業單位內部控制制度的健全情況和執行情況有效檢查，因此，就需要對內部監督產生足夠重視。財會審計監督、立項評審監督等都是內部監督的主要方面，要充分體現內部監督的層次性，對相關機構崗位等獨立設立，由專門的工作人員來負責內部控制工作的開展，監督運行過程中容易出現問題的環節。行政事業單位要結合具體情況，將自我監督機制構建起來，財務審計部門等給予積極的合作。在內部監督過程中，行政事業單位需要對內部審計機構和其他機構的職責權限進行明確，對內部監督的標準方法程序等進行規范，嚴格監督檢查預算執行情況，科學編制會計報告，將內部控制缺陷及時找出來，同時，還要將黨委紀檢和監察部門的監督作用充分發揮出來，將黨風廉政建設深入開展下去，對存在的舞弊和腐敗行為及時處理。除了開展內部監督，還要對外部監督機制進行健全和完善，將財政審計部門的監督檢查作用充分發揮出來。對于各級財政部門來講，也要構建相關的部門崗位，以便有效組織指導行政事業單位內部控制制度建設，提供相應的經費支持。行政事業單位需要對外部審計監督充分重視，依據相關的規定和要求，有機結合內部控制和外部監督，促使其管理水平得到有效提升。

3　結 語

行政事業單位內部控制的強化，是新時期的必然要求。在構建和完善內部控制過程中，需要把握關鍵點，積極開展關鍵點建設，如有機結合內外監督、強化內部控制意識、明確業務流程等，將內部控制建設貫徹到行政事業單位的各個環節，對可能出現的內外風險有效識別和防范，促進行政事業單位健康發展。

主要參考文獻

［1］張順威.我國行政事業單位內部控制建設的探討［J］.中國總會計師，2013（18）.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.22.001

F810.6

A

1673-0194（2015）22-0004-01

2015-09-17