淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

冉葉明

（洛陽(yáng)師范學(xué)院，河南洛陽(yáng) 471022）

當(dāng)今市場(chǎng)不斷發(fā)展，一些中小型企業(yè)為了業(yè)績(jī)，開(kāi)始利用商業(yè)信貸進(jìn)行賒賬，由此產(chǎn)生催收賬款。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響下，收取的企業(yè)賬款作為一種商業(yè)產(chǎn)品而存在，另一種形式就是勞務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)。合理的收賬可以給企業(yè)帶來(lái)不小的益處，例如擴(kuò)大了企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，不斷占有市場(chǎng)的份額。對(duì)于一些正在發(fā)展的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，資本（資金）就是企業(yè)賴(lài)以生存的營(yíng)養(yǎng)液，應(yīng)收的相關(guān)賬款是企業(yè)資金回流的關(guān)鍵，關(guān)系到企業(yè)的效益。對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收的賬款可以推動(dòng)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。但凡事都有個(gè)度，一旦企業(yè)收取的賬款過(guò)多，會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展生命線(xiàn)。一些中小型企業(yè)自身管理不到位，缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致企業(yè)面臨資金匱乏。[1]

一、中小型企業(yè)應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?yàn)橘I(mǎi)賣(mài)各類(lèi)商品或者向所有者提供勞務(wù)之后，向購(gòu)買(mǎi)者收取相關(guān)余額資金或者回收沒(méi)有兌現(xiàn)的商業(yè)匯款。中小型企業(yè)應(yīng)收款管理是中小型企業(yè)在應(yīng)收的賬款管理上出現(xiàn)問(wèn)題，并給企業(yè)的生存和營(yíng)銷(xiāo)帶來(lái)巨大威脅的關(guān)鍵。這些問(wèn)題包含了缺乏管理方面的制度，企業(yè)相關(guān)信用制度不完善，企業(yè)內(nèi)部信用缺乏調(diào)查。

二、企業(yè)收款管理存在的問(wèn)題

（一）應(yīng)收賬款管理意識(shí)淡薄

中小企業(yè)為了追求業(yè)績(jī)和商業(yè)利潤(rùn)，不顧企業(yè)自身資金回流，同時(shí)對(duì)企業(yè)應(yīng)收的賬款缺乏重視。把企業(yè)所欠的相關(guān)賬款看成是一般財(cái)務(wù)問(wèn)題來(lái)對(duì)待，大部分中小型企業(yè)只有當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)才把欠款當(dāng)成重點(diǎn)來(lái)把握。

一些企業(yè)還缺乏相應(yīng)的管理，對(duì)銷(xiāo)售的合約內(nèi)容和細(xì)節(jié)性部分難以掌握。在核對(duì)賬目等相應(yīng)工作環(huán)節(jié)時(shí)不會(huì)用固定時(shí)間來(lái)處理，一些領(lǐng)導(dǎo)重視度也不夠等這些相關(guān)制度使得應(yīng)收賬款管理更為混亂。

（二）缺乏相應(yīng)的收款信用調(diào)查

目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得激烈，中小企業(yè)在市場(chǎng)占有一定份額，常常會(huì)借助盲目賒賬銷(xiāo)賬的措施來(lái)進(jìn)行市場(chǎng)開(kāi)闊。大多數(shù)情況下這些企業(yè)不會(huì)考慮到購(gòu)買(mǎi)單位給予的金錢(qián)能力和時(shí)間，也不會(huì)關(guān)注購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)，缺乏對(duì)購(gòu)買(mǎi)單位的商業(yè)信用考察。對(duì)商業(yè)信用買(mǎi)賣(mài)更多的靠企業(yè)高層經(jīng)理的個(gè)人喜好或者行政能力干預(yù)，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收的賬款管理缺乏相應(yīng)的限制性和引導(dǎo)性，這樣必然會(huì)增加企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）相關(guān)機(jī)制不完善增加了應(yīng)收賬款的管理難度

在中小型企業(yè)中誠(chéng)信發(fā)展似乎只是企業(yè)口號(hào)，很多企業(yè)進(jìn)行商品買(mǎi)賣(mài)時(shí)經(jīng)常會(huì)故意拖欠相關(guān)的賬款，企業(yè)的信用危機(jī)日益突出。企業(yè)未收到的相應(yīng)賬款需要自己不斷去催購(gòu)買(mǎi)方還清賬款，甚至對(duì)一些長(zhǎng)期依賴(lài)的購(gòu)買(mǎi)方，還需要出動(dòng)中介還款機(jī)構(gòu)從中催還，相應(yīng)的催還中介機(jī)構(gòu)自身體制也不完善等種種因素加大了中小型企業(yè)回收賬款的管理難度。我國(guó)法律還缺乏相應(yīng)對(duì)回收賬款的法規(guī)規(guī)定，增加相應(yīng)管理機(jī)制更能用法律手段保護(hù)自身利益。[2]

（四）應(yīng)收賬款的管理制度不完善

當(dāng)前很少有中小企業(yè)擁有完美的、科學(xué)完善的應(yīng)收賬款管理制度。相當(dāng)一部分企業(yè)都還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)設(shè)置專(zhuān)項(xiàng)管理收賬的部門(mén)。這樣的制度下企業(yè)一旦產(chǎn)生壞帳或者欠賬，都只能靠相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)做出的指示去完成善后的事宜。這種情況無(wú)法從根源上解決應(yīng)收賬款的管理，讓企業(yè)應(yīng)收的賬款制度管理顯得格外混亂。

另外，中小企業(yè)內(nèi)部，進(jìn)行相關(guān)應(yīng)收賬款的管理職能部門(mén)之間管理不清不楚，也是導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法應(yīng)對(duì)相關(guān)產(chǎn)品對(duì)其采購(gòu)，銷(xiāo)售、回款和獲利進(jìn)行監(jiān)控和把握。讓各個(gè)部門(mén)之間互相撕扯，讓其管理處于空氣狀態(tài)，這些都是相應(yīng)制度無(wú)法確認(rèn)到位的結(jié)果。

（五）中小企業(yè)管理者的業(yè)務(wù)能力不高，素質(zhì)較低

從中小企業(yè)的內(nèi)部人員管理情況來(lái)看，其中一個(gè)很重要的原因就是從業(yè)人員的綜合能力偏低，素質(zhì)不高。不少中小企業(yè)的管理高層個(gè)人素質(zhì)十分低，由于自身的教育背景有限有一種小民意識(shí)，只看眼前的利益，不看長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益，過(guò)于追求利潤(rùn)的最大化，讓企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)不利的情況。特別是一些中小企業(yè)的管理著隨意使用商業(yè)貸款，最后當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資金問(wèn)題的時(shí)候，限制企業(yè)的擴(kuò)大化發(fā)展。還有些中小企業(yè)的高管，通過(guò)傳統(tǒng)的酒上文化，把一些重大的決定隨意簽字，或者一些購(gòu)買(mǎi)方為了獲得資金，用酒桌功力買(mǎi)通一些中小企業(yè)的高管，隨意放出企業(yè)賬款，最后追查企業(yè)的回收款項(xiàng)時(shí)，這些購(gòu)買(mǎi)方無(wú)法償還賬款，為企業(yè)帶來(lái)了無(wú)法估計(jì)的損失。更有甚者從中賺取回扣，這樣的情況大有人在。[3]

三、改善中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

（一）提高企業(yè)內(nèi)部管理，強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)

在中小企業(yè)中，需要對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)和相關(guān)的銷(xiāo)售之間建立一個(gè)合適的關(guān)系。在應(yīng)收的賬款方面，需要秉承一個(gè)財(cái)務(wù)管理為主，銷(xiāo)售為輔的管理理念。讓兩個(gè)部門(mén)形成一個(gè)發(fā)展共同體，你中有我，我中有你。財(cái)務(wù)部門(mén)不但需要對(duì)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)值進(jìn)出形成一個(gè)大體的管理，還需要對(duì)相關(guān)數(shù)值進(jìn)行研究。其次，管理好公司企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)，一旦銷(xiāo)售部門(mén)出現(xiàn)了不好的賬目，需要及時(shí)核查，把相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小值。同時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)要隨時(shí)把相關(guān)的數(shù)值數(shù)據(jù)報(bào)告給財(cái)務(wù)部門(mén)，一旦發(fā)現(xiàn)協(xié)議方?jīng)]有及時(shí)將企業(yè)剩下的賬款付清，就要共同追回，挽回企業(yè)損失。這兩個(gè)部門(mén)企業(yè)的核心，需要加強(qiáng)管理，才能讓企業(yè)穩(wěn)步前進(jìn)。[4]

一些購(gòu)買(mǎi)方要進(jìn)行賬款的賒欠，需要如下做法。第一，要看購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)的自身信用度。對(duì)于有購(gòu)買(mǎi)能力，且資金雄厚和信用度好的購(gòu)買(mǎi)方，可以擴(kuò)大賒欠度。一些資金差，且信用度差的購(gòu)買(mǎi)方，就不能進(jìn)行賒欠或者少賒欠。第二，購(gòu)買(mǎi)方賒欠需要向財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行上報(bào)，由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真核查，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，大家共同承擔(dān)。

（二）應(yīng)收賬款的防范機(jī)制要加強(qiáng)

除了企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方需要建立起良好的買(mǎi)賣(mài)關(guān)系，企業(yè)還需要對(duì)相關(guān)購(gòu)買(mǎi)方加強(qiáng)防范。由于每個(gè)購(gòu)買(mǎi)方自身的信息和財(cái)務(wù)情況隨時(shí)都在變化，特別是購(gòu)買(mǎi)方流行性大。因此防范工作，投入量要大。首先對(duì)于相關(guān)購(gòu)買(mǎi)方的資料隨時(shí)變更，一定要做到跟蹤聯(lián)系。其次對(duì)購(gòu)買(mǎi)方的相關(guān)銷(xiāo)售動(dòng)態(tài)也要隨時(shí)打聽(tīng)清楚，這些材料可以從銷(xiāo)售部門(mén)獲得。例如購(gòu)買(mǎi)方的聯(lián)系地址、電話(huà)、單位信息都要搞清楚。還可以從財(cái)務(wù)部門(mén)的相關(guān)賬款賒欠進(jìn)行了解。這樣才能大幅度降低企業(yè)的銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)。[5]

應(yīng)收的賬款作為企業(yè)資金重要來(lái)源，需要做好各方面預(yù)報(bào)作用。從購(gòu)買(mǎi)方產(chǎn)生賒賬第一天到最后還清賬款之時(shí)都需要相關(guān)記載。銷(xiāo)售部門(mén)一定從購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)始下單，完成客戶(hù)交易，直到完全收回賬款都要對(duì)這些步驟進(jìn)行上報(bào)。對(duì)于應(yīng)收賬款的相關(guān)部門(mén)，一定要對(duì)相關(guān)賬款進(jìn)行追蹤，一旦賒欠過(guò)多，需要銷(xiāo)售部門(mén)派人及時(shí)追回。財(cái)務(wù)部門(mén)需要出動(dòng)人員，提供相關(guān)的數(shù)值，這樣一個(gè)完整應(yīng)收賬款的系統(tǒng)就出來(lái)了。這樣做不但對(duì)企業(yè)管理有好處，也能讓信息得到及時(shí)變更。

（三）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理工作

要完善相關(guān)的工作，所做的工作包含以下幾項(xiàng)。

1.做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作中基礎(chǔ)的工作筆記，明確購(gòu)買(mǎi)方還款的信用度和相關(guān)子公司的記錄。基礎(chǔ)記錄包含了企業(yè)購(gòu)買(mǎi)方信用度，用戶(hù)還款的記錄，以及相關(guān)沒(méi)有返款的金錢(qián)數(shù)和客戶(hù)信用度升級(jí)情況。唯有企業(yè)做好相關(guān)記錄才能進(jìn)行策略調(diào)整。

2.了解購(gòu)買(mǎi)方信用度變化。公司為每一位購(gòu)買(mǎi)方提供賒賬情況的明細(xì)，需要準(zhǔn)確記載是否已經(jīng)超過(guò)返款的時(shí)間，強(qiáng)制性檢查購(gòu)買(mǎi)方所欠的欠款是否已經(jīng)超過(guò)了企業(yè)的最大信用額定。

3.及時(shí)確定購(gòu)買(mǎi)方已經(jīng)超過(guò)返款的時(shí)間期限，定時(shí)跟蹤客服所還賬款增加減少程度，以便企業(yè)采取相關(guān)的措施和購(gòu)買(mǎi)方取得聯(lián)系，以最快的速度及時(shí)還清所欠的帳款。[6]

4.中小型企業(yè)要明確科學(xué)的收賬過(guò)程。首先進(jìn)行催款發(fā)出信函，接下來(lái)就是發(fā)出催款通知，然后是通過(guò)電話(huà)進(jìn)行直接溝通催收，再然后派專(zhuān)業(yè)工作人員進(jìn)行談判，最后實(shí)在不還的進(jìn)行法律程序。在進(jìn)行還款時(shí)需要尊重催還款的成本，如果購(gòu)買(mǎi)方用現(xiàn)成的商品進(jìn)行抵押的賬款，購(gòu)買(mǎi)方所欠的賒賬數(shù)目不大，當(dāng)訴訟費(fèi)用超過(guò)賬款的金額，起訴之后購(gòu)買(mǎi)方已經(jīng)破產(chǎn)或者無(wú)法還款等這些情況時(shí)，就不需要追加法律程序。

5.企業(yè)催還款的行為要理智與科學(xué)。如果購(gòu)買(mǎi)方暫時(shí)無(wú)法還錢(qián)，經(jīng)過(guò)自身的努力還能夠重獲新生，那么企業(yè)可以放慢催還賬款。假如購(gòu)買(mǎi)方已經(jīng)到了破產(chǎn)的境遇，必須要經(jīng)過(guò)法律渠道，這樣可以方便購(gòu)買(mǎi)方在破產(chǎn)時(shí)核查獲得相關(guān)債務(wù)。對(duì)于故意拖欠還款購(gòu)買(mǎi)方，需要采取巧法，進(jìn)行催還款。[7]

（四）相關(guān)企業(yè)還需要加強(qiáng)自我能力管理

對(duì)于中小型企業(yè)而言，中小企業(yè)高層管理者的一舉一動(dòng)是關(guān)系到企業(yè)生存問(wèn)題的關(guān)鍵，同時(shí)也對(duì)企業(yè)起領(lǐng)袖的作用。中小型企業(yè)無(wú)論是規(guī)模和資金都有限制，往往管理者的一個(gè)決定關(guān)系企業(yè)發(fā)展前途。因此中小型企業(yè)必須加強(qiáng)自身的限制，特別是深刻認(rèn)清應(yīng)收相關(guān)賬款對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義，因此中小型企業(yè)的管理者必須對(duì)相關(guān)賒賬的購(gòu)買(mǎi)方進(jìn)行嚴(yán)格審批，不可隨意賒賬。同時(shí)中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者還需要不斷加強(qiáng)自身能力和自身素質(zhì)提高，要多學(xué)習(xí)一些財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，在一定的條件下提高自身財(cái)務(wù)管理能力。中小型企業(yè)管理者還要定期參加相關(guān)培訓(xùn)，一些企業(yè)論壇等等，多和同圈子里的人多交流。不能為了自身面子觀念，把企業(yè)利益置于不顧，做出有損集體利益的事情。

四、結(jié)語(yǔ)

世界經(jīng)濟(jì)一體化加快，我國(guó)中小型企業(yè)面臨巨大的挑戰(zhàn)和競(jìng)爭(zhēng)。如果中小型企業(yè)需要加快競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)自身發(fā)展就需要重新審視。我們?yōu)榱俗陨戆l(fā)展，需要向市場(chǎng)上的購(gòu)買(mǎi)方進(jìn)行賒賬，但是必須加強(qiáng)這方面管理，不能為了眼前利益，讓企業(yè)陷入危機(jī)。企業(yè)應(yīng)收賬款是一個(gè)繁復(fù)巨大的工程，采取積極應(yīng)對(duì)政策、盡量保證賬款及時(shí)到賬，保證企業(yè)各個(gè)部門(mén)相互協(xié)調(diào)，保證購(gòu)買(mǎi)方的賬款及時(shí)到賬。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)壞賬，需要及時(shí)聯(lián)系企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，從財(cái)務(wù)、購(gòu)買(mǎi)方以及相關(guān)人員著手，互相抵消相關(guān)債務(wù)損失，盡量把損失降低到最低。所以應(yīng)收賬款對(duì)中小型企業(yè)有益處也有壞處，需要進(jìn)行科學(xué)的管理，才能把好處發(fā)揮到最大化。

[1]姜小蘭.淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].廣西輕工業(yè)，2008(1).

[2]朱勤豐.應(yīng)收賬款管理過(guò)程中存在的問(wèn)題及治理對(duì)策[J].黑龍江農(nóng)業(yè)工程職業(yè)學(xué)院報(bào)，2007(6).

[3]李玉軍，雷福恒.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理[J].提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力管理觀察，2009(11).

[4]朱勤豐.應(yīng)收賬款管理過(guò)程中存在的問(wèn)題及治理對(duì)策[J].管理科學(xué)，2007(1).

[5]吳方敏.從風(fēng)險(xiǎn)防范角度淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2007(5).

[6]王 藝.企業(yè)應(yīng)收賬款管理若干問(wèn)題的探討[J].現(xiàn)代會(huì)計(jì)，2009(4).

[7]龍利文.如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].財(cái)會(huì)月刊，20059(1).