我國小微企業財務管理問題分析及對策

包志偉

（至卓飛高線路板（通遼）有限公司，內蒙古通遼 028000）

近年來，國家相關部門對小微企業的發展越來越重視，已出臺的扶持小微企業發展的各項政策，內容涵蓋稅收、金融服務、專項資金管理等領域，以減輕小微企業負擔，進一步支持小微企業健康發展。但是小微企業財務管理水平普遍不高，不僅影響企業自身日常的經營效率，還影響到能否享受到國家發布的支持小微企業發展的相關優惠政策，同時也會影響小微企業自身向大中型企業發展。

一、小微企業概念及特點

（一）小微企業概念

小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱。目前對“小微企業”的認定有兩種標準。

1.行業劃分中的“小微企業”認定。2011年7月4日，工信部會同國家統計局、發改委、財政部、銀監會等部門聯合發布了《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業[2011]300號），根據企業從業人員、營業收入和資產總額等指標，結合行業特點確定劃型標準，將中小企業劃分為中型、小型和微型三種類型。

2.稅法上的“小型微利企業”概念，指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》以及相關稅收政策規定的從事國家非限制和禁止行業，年度應納稅所得額不超過30萬元，工業企業從業人數不超過100人，資產總額不超過3 000萬元，其他企業從業人數不超過80人，資產總額不超過1 000萬元的企業。

由于國家的支持政策主要集中在稅收方面，所以本文采用第二種標準。

（二）小微企業特點

1.我國小微企業規模小、數量多，大部分是私營企業。根據國家工商總局全國小型微型企業發展報告課題組《全國小型微型企業發展情況報告(摘要)》提供的數據，截至2013年年底，小型微型企業達到1169.87萬戶，占全國各類企業總數的76.57%，如果把4436.29萬戶個體工商戶納人小微企業合并統計，占比高達94.15%。

2.具有創業成本低、產權和經營權高度統一。2014年2月7日，國務院以國發〔2014〕7號印發《注冊資本登記制度改革方案》取消了公司最低注冊資本制度，只要具備成立企業的基本條件，就可開始經營。大多數小微企業的出資人就是經營管理者，自己參與生產經營，員工以家庭成員或親屬為主。

3.主要從事傳統行業、勞動密集度高、創新能力不強。根據國家工商總局全國小型微型企業發展報告課題組《全國小型微型企業發展情況報告(摘要)》提供的數據，截至2013年年底，小微企業從事傳統行業的占比為64.86%，主要從事服務業、零售業等，而創新型小微企業占比僅為4.62%。

二、財務管理的概念及重要性

（一）財務管理的概念

財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。企業的財務活動包括資金的籌集、資金投放、資金營運、資金分配四個方面。

（二）財務管理的重要性

1.財務管理是企業經營管理的基礎，是企業內部管理的紐帶。財務管理是各種資產價值的管理，存在于企業各項經濟活動之中，根據資金運動，聯系有關方面財務關系的一種經濟管理工作。企業的資金籌集、投資和分配，企業的生產、經營、進、銷、調、存每一環節都離不開財務的反映和調控，企業的經濟核算、財務監督，更是企業經濟活動的有效制約和檢查。

2.企業的經營分析必須從財務管理入手。企業的主要目標就是如何以最小的成本取得最大的收益，企業節約成本、降低消耗；提高資金的使用效率；提高資產使用效率，優化資產結構；制定良好的銷售政策都需要通過財務分析來實現。

3.有效的財務管理可以避免經營過程中的各種風險。企業經營過程面臨各種風險，加強財務管理可以對企業未來經營活動進行預測，避免經營風險、財務風險、稅務風險。

4.財務管理有助于企業進行自我價值評估，根據自身優勢進行創新。當今社會沒有創新，經營主體就會失去發展的動力，然而，創新源泉來源于經營者對本企業、競爭對手和市場信息的充分了解，沒有準確的財務信息和市場信息，創新工作的開展將無從談起。

三、小微企業財務管理存在的問題

（一）宏觀環境分析

1.國家政策支持仍不足。近幾年，國家針對小微企業推出了不少稅收優惠政策，但是還沒有針對小微企業制定的專門的法律法規，致使小微企業缺少必要的法律保護，不能更好地享受這些優惠政策，嚴重影響小微企業的健康發展。

2.貸款需求得不到滿足。由于財務制度不健全導致企業信息不透明，缺少合格抵質押品和第三方擔保導致其信用風險大，小微企業主要通過自籌和向親友借貸的方式進行融資，很少能從銀行得到低息貸款支持。

（二）內部管理問題分析

1.很多小微企業沒有意識到財務管理的重要性，對財務工作人員素質要求不高。小微企業普遍表現為重視生產和銷售人員，認為財務人員從事的只是簡單的記賬和資金管理工作，大多數小微企業財會人員都由沒有財務工作經驗的親屬來擔任，導致小微企業財務管理人員技術水平較低，會計信息嚴重失真，不能為企業管理者及時提供準確的財務信息，影響經營決策。

2.管理者和員工缺乏財務意識。一個企業良好的財務管理體系的建立，能夠獲得及時準確的財務數據，其實不僅僅是財務部門努力的結果，而更取決于企業管理者是否對財務工作重視和支持、其他部門對公司財務制度能否嚴格執行。

3.財務人員素質不高。小微企業不能提供優厚的薪酬待遇，很難錄用到優秀的財務人員，從而造成賬務不清，不能提供及時準確的經營數據，稅務風險偏高。

4.財務舞弊現象普遍，不能誠信納稅。由于企業規模小，發展過程中資金需求得不到滿足，企業之間的競爭激烈，管理者考慮到經營成本和經營利潤，部分小微企業不能從整體上維護企業信譽，只注重當前的利益得失，要求財務人員向外部提供不實財務數據，減少稅收成本，這樣不但增加企業自身的稅務風險，還因為不能提供真實、規范的經營數據，不能從銀行獲得貸款，而缺少經營資金，失去快速發展的機會。

5.財務控制體系不健全或不能有效執行。大多數小微企業的投資者也是管理者，大多實行的是家庭管理模式，關鍵崗位由親屬擔任，人員的素質不高，不能制定嚴密的內控管理體系，或者引入先進的內控管理體系也不能長期有效執行。導致大量的資產流失、工作人員舞弊、工作效率不高等問題，嚴重限制了企業的發展。

四、改善小微企業財務管理的對策及建議

（一）外部宏觀政策支持

1.政府需出臺更多的支持政策。目前我國小微企業面臨融資困難、投資資金不足，市場競爭環境不規范、政府執法部門沒有統一的執法依據等問題、產品質量沒有保證、財務核算不規范、稅務風險高等問題，政府應制定有利于小微企業發展的一整套政策，規范小微企業的經營行為，促進公平競爭、改善融資環境、提高創新能力、建立誠信體系，推動管理水平高、創新能力、誠信經營的小微企業快速、健康發展。

2.改善小微企業融資環境

（1）建立便于小微企業融資的金融服務體系。傳統金融機構需要不斷創新貸款抵押和質押形式，逐步完善適合小微企業特點的評估，授權授信制度，適當下放小微企業流動資金貸款審批權，放寬對基層銀行的貸款限制，制定便捷、高效的審批程序，組織建立專為小微企業服務的信貸部，在結算、匯兌及財務管理、咨詢評估等方面為小微企業提供積極有效的服務。

（2）針對小微企業的金融需求進行金融創新。政府應根據小微企業“少、頻、急”的融資特點，采取放寬金融領域準人的措施，著力培育和發展小微金融機構。發展小微金融機構是一個不斷探索的過程，要在有效監管的前提下，用改革創新的辦法解決市場準入和退出、區域布局、風險防范等問題。

（3）通過資本市場獲得融資。鼓勵部分盈利能力強、信用好的小微企業計入資本市場，通過證券市場發行證券、股票市場募集資金能獲得長期、穩定的資金獲得快速發展的資金。

（4）完善小微企業信用擔保體系。傳統大型銀行貸款程序復雜，對客戶的要求比較高，而小微企業規模小、缺乏有效的抵押物、財務核算不完善，導致小微企業很少從大型金融機構得到貸款支持，建立小微企業信用擔保機構，完善小微企業擔保機制，建立起銀行和小微企業之間的橋梁。

3.國家制定并出臺適合小微企業的簡易財務核算辦法。很多小微企業沒有專門的財務管理人員，即使有財務人員，素質一般不太高，從經營成本的角度考慮是可以理解的，但因為缺乏合格的財務管理人員，導致小微企業沒有經營計劃、得不到融資、稅務風險大，不利于提高小微企業的經營管理能力，如果有簡易的核算流程和實施辦法可以參考，有助于避免各種風險和提高管理效率。

（二）強化小微企業內部管理

1.財務管理工作需要與小微企業的發展戰略相結合。小微企業的發展需要引入戰略思想指導財務工作，財務管理工作需要結合企業總體戰略做好企業日常核算、資金管理，對以往的財務數據分析，尋找企業發展過程中存在的問題并改善。

2.增強企業主和非財務人員的財務意識。隨著市場上企業之間競爭的加劇，低成本和高效管理顯得更加重要，如果企業員工不具備財務意識，經營成本的降低和管理水平的提高將變得不太容易。

3.提高小微企業財務人員的素質。小微企業主應該解放思想，避免任人唯親，招聘合格財務人員的同時，鼓勵財務人員參加財政、稅務部門等政府部門開展業務培訓，使他們及時了解和掌握財經法律、法規知識，更好地為企業發展服務。

4.健全小微企業誠信體系。由于小微企業存在規模小，人員素質不高等問題，所以在日常經營過程中不誠實納稅和提供虛假經營數據的情況比較普遍，這樣不但不利于樹立小微企業的誠信經營、公平競爭的理念，還會增加稅務風險、降低小微企業在金融機構信用等級。

5.建立嚴密、便于實施的財務控制制度。建立不相容職務分離制度、授權批準控制制度、會計系統控制制度等。在物資采購、領用、銷售管理上建立合適的操作程序，從制度上保證操作規范，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制。定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。同時加強對存貨和應收賬款的管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，定期核對應收賬款。

6.國家鼓勵財務服務中介機構的發展。小微企業聘請專職的財務人員不但成本高，而且不一定能保證財務核算的規范性，財務中介機構的出現迎合了小微的需求，不但為小微企業節約經營成本，還提高了小微企業財務管理的質量和效率。

[1]中國注冊會計師協會.財務成本管理[M].北京:中國財政經濟出版社，2015:3-22.

[2]財政部會計司編寫組.小企業會計準則釋義[M].北京：中國財政經濟出版社，2011:1-9.

[3]工業和信息化部、國家統計局、發展改革委、財政部.《中小企業劃型標準規定》，http://baike.baidu.com/view/6044836.htm.

[4]邢 萍.小微企業財務管理存在的問題及對策[J].人口·社會·法制研究，2012:423-427.

[5]唐倩妮.結合小微企業特點完善小微企業稅收政策[J].財政研究，2014(9):24-27.