探究煙草消費稅改革研究

盧雅云

（臺州市煙草公司 三門分公司，浙江 三門 317100）

探究煙草消費稅改革研究

盧雅云

（臺州市煙草公司 三門分公司，浙江 三門 317100）

黨的十八屆三中全會提出，對我國消費稅征收范圍、征稅環節及征稅稅率進行調整，使稅法滿足我國現階段發展要求?？梢哉f，消費稅是對煙草企業影響最為深遠的稅法，本文結合我國現階段消費稅征收與管理制度，探討煙草消費稅改革。

煙草企業；消費稅改革；財政收入

煙草具有較高的附加值，能夠增加政府財政收入，因此各國政府對煙草行業往往采取比較謹慎的態度。全球經濟一體化不僅拓寬了煙草行業的發展空間，也使其面臨更多的市場競爭壓力。國家提出消費稅改革后，給煙草企業發展帶來了新的契機。消費稅改革貫穿煙草企業經營全過程，為進一步提高煙草企業的經濟、社會效益，應以消費稅改革作為起點，本文以省級煙草公司為主要探討對象，分析煙草消費稅改革方向及積極影響。

1 煙草消費稅改革主要方向

1.1 煙草消費稅征收范圍

現階段，除了復烤煙葉之外，煙草消費稅改革已經將所有煙草制品納入消費稅征收的范疇之內。由于煙草消費稅在性質上屬于流轉稅的范圍，而流轉稅的主要征收原則為不重復征收，因此將原材料納入征稅范圍，不僅無法進一步增加稅收，反而使征稅成本和管理成本增加?；谏鲜龇治?，認為煙草消費稅的征收范圍基本上無法做出本質上的調整。

1.2 煙草消費稅征收環節

現階段，煙草消費稅主要是針對兩個環節進行征稅，一是生產環節，二是批發環節，其中生產環節是核心征稅環節。目前，我國實行煙草專賣制度，并設置了相應的市場準入機制，使煙草商業企業的壟斷地位得到法律承認。實行專賣專營制度后，浙江省公司基本上能夠掌握轄區內煙草批發、銷售情況。同時，在批發環節征收消費稅，可將兩個環節進行消費稅合并性征收，充分體現出消費稅改革對卷煙市場消費的調節功能，也不會大幅度增加征收和管理成本，因此對整個煙草行業經濟運行模式不會帶來較大沖擊。

1.3 煙草消費稅征收稅率

有效解決了煙草消費稅征收范圍及環節等方面的問題后，稅率調整就變得比較簡單易行，但是這個過程中首先要考慮煙草企業自身的承受能力。以卷煙制品零售價格為例，在繳納各種稅費的基礎上，將各個環節開支進行扣除，并將其在煙草生產環節、批發環節及零售環節進行分配，那么每個環節將只有10%上下的利潤空間。由于煙草企業的凈利潤需要分配給國家，消費稅率調整后，將減少國家分配的利益。因此，從這個角度看，煙草消費稅稅率的調整空間十分有限，在一段時間內不能出現較大范圍的變化。

2 煙草消費稅改革的積極影響

煙草消費稅改革后，將在多個方面對煙草企業產生積極的影響。對其積極影響進行分析和研究，能夠更好地指導煙草企業的發展。

2.1 煙草消費稅改革——轉變競爭格局

在我國現行的煙草體制下，煙草工業企業和商業企業的進步與發展，深深影響到地方政府的稅收。因此，地方政府會在政策上對當地煙草企業市場競爭給予支持，也會限制外地卷煙制品流入本地市場，進而對本地企業產生保護作用。實施煙草消費稅征收體制后，會逐漸弱化煙草企業和地方政府之間的利益紐帶，進而一定程度上削弱政府對當地企業的扶持力度，進一步加強煙草企業市場化競爭的特點和屬性，促進企業聯合、重組，突出煙草行業競爭優勢。因而，針對煙草企業來說，應將消費稅改革放在未來戰略發展的高度，并將其不斷在實踐工作中進行深化。

2.2 實施煙草新消費稅——凈化卷煙市場

煙草企業在開展經營管理活動時，需要以自身的實際生產、經營狀況為基礎，結合目前市場環境變化情況，因此具有市場性。以往，各地區的煙草專賣局是煙草制品打假的主要管理部門和執行部門，雖然其主觀上希望盡快對卷煙市場進行規范，但是在實際開展工作過程中，往往需要公安、工商等部門的幫助和支持，方能達到目的，因此“打假”工作往往不能收到預期效果。煙草消費稅進行改革后，要求地方政府參與其中，為此政府部門在重視卷煙制品市場來源的同時，也可能采取比較強硬的措施來治理煙草制假、販假行為，因此能夠為凈化卷煙市場創造政策條件。

2.3 優化消費稅征收環節——促進煙草企業內部管理效率

提高消費稅率，是我國社會控煙意識逐漸得到強化的佐證，也能夠進一步促進煙草企業不斷對自身內部管理進行強化，進而提高企業管理水平。各省公司實施消費稅改革以來，不僅有效減少了運營成本，也對經營目標的實現產生了促進作用。例如，現階段卷煙生產、銷售環節發展良好，卷煙銷售結構得到整改和優化，并在良好的市場監管體制下實現穩步增長?？梢钥闯觯ㄟ^強化企業內部管理，能夠提升煙草企業的盈利水平。與此同時，在煙草批發環節征收消費稅，能夠科學調整煙草企業內部利益關系，推動煙草企業加強內部管理，進而提升經濟效益。

3 結束語

綜上所述，我國煙草行業實施工業企業和商業企業分離后，進行了大量聯合重組活動，進一步提升了我國卷煙制品的國際競爭水平。但是，受到當地政府的行政干預，制約了跨省性重組活動。重新確立煙草消費稅收范圍、征稅環節及征稅稅率，能夠對煙草企業的發展產生很多積極作用，必將成為提高企業實力、實現經濟增長的重要途徑。因此，樹立消費稅管理和改革理念，并將其充分應用到實踐工作中，能夠有效推進煙草企業的發展。另外，正視煙草消費稅改革的作用，從管理目標層面對其進行貫徹和落實，實現資源優化和配置，為實現煙草企業經濟增長夯實基礎。

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.15.088

F812.42

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1673-0194（2015）15-0158-01

2015-05-13