淺議高校財務風險管理研究

王兆虎

（西安醫學院，西安 710021）

高校作為專門培養人才、進行科學研究的單位，經費長期以來主要依靠政府撥款的事業性收入，一般認為并不會出現財務風險。然而隨著我國教育改革的逐步深入及高校間的競爭日趨激烈，特別是高校在獨立法人資格取得以及獨立財產權獲得的同時也要承擔與權利相適應的民事責任，這其中隱含的財務風險就大大提高。而高校財務風險的存在已經成為制約高校有序健康發展的關鍵因素。因此，必須加強對高校財務風險管理的研究。

1 高校財務風險的特征

財務風險包括廣義和狹義上的兩種定義。從廣義上來說，財務風險是指各個主體各類風險的貨幣化體現；從狹義上來說，財務風險是指各主體在各項經濟活動的運作中由于籌措資金、經營以及投資所產生的風險。高校從其性質上來說屬于非營利性事業單位，從其所面臨的風險性質上來說，更符合我們狹義上對財務風險的理解。因此，筆者認為，所謂高校財務風險，是指高校在其運營活動中因資金運動所面臨的財務上的風險。高校財務風險通常具有以下幾個方面的特征：

（1）客觀性。在高校教育體制改革以及高校經營收入短缺的情況下，舉債辦學成為高校發展的普遍現象。對于舉債辦學，一些高校領導認為高校作為非營利性組織是不會存在財務風險的。但是財務風險是一種客觀經濟現象，它廣泛存在于高校的各類經濟活動中，并不以人的主觀意志為轉移，無法回避它，也無法消除它。

（2）可控制性。雖然高校財務風險是客觀存在的，由于高校財務管理的復雜性以及主觀認識的局限性，對高校財務風險進行預防、管理、控制的難度較大，但是只要政府、銀行加強對高校財務風險的監管、高校提高風險意識、加強自律管理，就完全可以化解或者防范財務風險。

（3）難評價。高等教育的性質和目的，決定了高校是不以盈利為目的的事業單位。也正因為如此，高校的償債能力只能以支付能力來進行近似、粗略的評價，而不能根據其盈利能力來進行評價。

（4）不確定性。即高校財務風險在一定條件下、一定時期內有可能發生，也有可能不發生。

2 高校財務風險形成原因分析

高校財務風險形成的原因多種多樣，既有高校外部的原因，也有高校自身的原因，而且不同的財務風險形成的具體原因也不盡相同。高校財務風險形成的原因一般有以下幾點：

（1）高校財務風險形成的內部原因。首先，部分高校財務管理者并不重視對風險的管理，加上財務管理體制的不完善，缺乏財務預警系統，不僅不能有效監測和防范風險的產生，還大大增加了財務風險的產生機會，而且在風險來臨之后，未能及時采取措施，造成難以彌補的損害。其次，高校擴招所帶來盲目擴建、配置、引進教學設施、師資，缺乏科學的論證和合理的規劃，導致設施的重復建設、長期閑置以及人力資本的巨大浪費。據統計，目前高校貸款總額已經達到2500億元。基本上所有的高校都有貸款，如此大規模建設、投資所形成的債務負擔，加大了高校財務風險程度。最后，高校不合理的投資所導致的資產流失，進一步加劇了高校的財務風險。

（2）高校財務風險形成的外部原因。首先，高校獨立法人地位的確立，高校是享有民事權利和承擔民事責任并擁有獨立財產權的事業法人，這顯然會給高校在籌措資金上、投資方式上帶來顯著的變化，與此同時也大大增加了財務風險的產生。其次，高校生源市場的激烈競爭。高校經費的來源很重要的一部分就是學費收入，這就使得高校資金供給更加依賴生源市場。而由于種種原因，學生和家長大部分都會選擇少數211、985院校，這就對大部分院校的資金來源產生沖擊，進一步擴大了財務風險。

3 如何加強對高校財務風險的管理

結合高校財務風險的種類以及形成原因，筆者認為，我們可以從高校財務風險的主要參與方：政府、高校和銀行三方提出防范和管理措施。

（1）相關政府部門應當加強監管。事實上，高校財務風險的最終承擔者是政府。因此，相關政府部門有義務加強對高校財務風險的監管，有效規范高校各項資金活動的運作。首先，政府有關部門應當充分重視高等教育事業的發展，加大對高校的資金投入，確保高校資金鏈的平穩運轉。其次，政府對目前高校可能產生或者已經產生的財務風險加以指導和監管，引導高校合理招生，在教學評估中實施一些更加合理的標準，降低高校為了教學評估合格而引發的盲目擴建、配置問題，最大限度地避免和減少不必要的浪費。

（2）高校應建立與現代大學制度相適應的財務管理體制。一方面，高校必須提高對財務風險的認識，改變傳統的籌措資金的方式。政府撥款是高校經費來源的重要組成部分，對這部分收入要采取開源節流的辦法；其次高校應多參與科學研究，把高校的智力資源和科學研究優勢轉變為資金優勢，進一步擴展籌資渠道。另一方面，高校應建立與現代大學制度相適應的財務管理體制，包括建立財務風險預警體系，建立科學的財務風險評估指標體制，正確反映高校的負債情況和最大風險承受能力，把財務風險控制在可控范圍內。再一方面，高校應強化風險意識，意識到財務風險存在于高校的各項經濟活動中，為了有效防范風險，高校領導者必須在運營活動中根據學校的實際情況、事情的輕重緩急、風險承受能力做出科學的決策。

（3）銀行應當加強風險控制。銀行是高校貸款的主體，是貸款風險的直接承受者，高校財務風險的加大就很有可能對銀行自身的利益產生影響。因此，銀行作為直接債權人，在借貸管理中，必須堅持審慎原則；在貸后管理中，應當加強對高校貸款使用用途和流向的監督。一方面有利于銀行對高等教育事業發展的信貸支持，與此同時也有利于間接防范、控制和管理高校的財務風險，并降低銀行自身的壞賬風險。

近年來，我國大部分高校都在不同程度上存在著財務狀況失衡風險、債務風險以及經營風險、投資風險等，因此，為化解和避免高校財務風險，我國各層次、各類型、各性質的高校就必須增強高校財務風險控制、防范、管理意識，使高校各項經濟活動能夠有序展開和運作。

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