現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計存在的問題及對策

王松超

（亞太（集團(tuán)）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 河南分所，鄭州 450008）

現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計存在的問題及對策

王松超

（亞太（集團(tuán)）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 河南分所，鄭州 450008）

隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，內(nèi)部審計越來越重要，新形勢下一方面向內(nèi)部審計工作提出了挑戰(zhàn)，另一方面也為內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展帶來了機(jī)遇，為此，內(nèi)部審計部門要有高度的職責(zé)感和敏銳感，努力提高自己的相關(guān)專業(yè)知識，在完善現(xiàn)代企業(yè)制度的同時，建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度體系，樹立風(fēng)險導(dǎo)向意識，有助于約束內(nèi)部審計行為，提高審計質(zhì)量。企業(yè)的內(nèi)部審計關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部各方的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和利益，對于企業(yè)的監(jiān)督管理的科學(xué)化和規(guī)范化發(fā)展起著重要的作用。

內(nèi)部審計；內(nèi)審質(zhì)量；存在問題；完善措施

1 企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)涵及意義

所謂的審計工作就是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系下，對經(jīng)濟(jì)的組織、單位或個人進(jìn)行咨詢、監(jiān)督和檢查工作，從而確保其經(jīng)濟(jì)關(guān)系的合法化和規(guī)范化。內(nèi)部審計是基于審計工作而進(jìn)行的內(nèi)部檢查活動。內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容就是在組織、單位內(nèi)部實施獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，從而增加組織價值和改善組織運(yùn)行。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計工作，可以促進(jìn)企業(yè)的合法經(jīng)營，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理，增強(qiáng)企業(yè)的自我管理和自我監(jiān)督能力，進(jìn)而從內(nèi)部增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范發(fā)展。

隨著我國逐步與世界市場的接軌，企業(yè)的規(guī)范化管理已經(jīng)成為現(xiàn)階段我國企業(yè)經(jīng)營管理的任務(wù)之一。在企業(yè)的內(nèi)部審計工作進(jìn)行過程中，還缺乏一定程度的質(zhì)量控制。鑒于此，筆者從內(nèi)部審計存在的問題著手，找到其中的不足，并對內(nèi)部審計的完善工作展開討論，以保證內(nèi)審工作的質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。

2 企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

一般而言，企業(yè)的內(nèi)部審計工作要嚴(yán)格按照《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》進(jìn)行，然而，實際上由于企業(yè)中各種經(jīng)濟(jì)因素和個人因素而造成的內(nèi)部審計工作失誤或失利，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。

2.1 企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的復(fù)雜對內(nèi)部審計工作造成不利影響

企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境對內(nèi)部審計工作起著重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，企業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)政策和社會環(huán)境等都會對企業(yè)的內(nèi)部審計工作產(chǎn)生影響。此外，就內(nèi)部發(fā)展來說，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理思維、企業(yè)文化乃至職工意識等都會對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生微觀的影響。為了提高企業(yè)的內(nèi)部審計工作，需要協(xié)調(diào)各方關(guān)系，營造利于內(nèi)部審計的工作環(huán)境，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計程序有待規(guī)范

在企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，審計程序的規(guī)范性對于審計工作的順利進(jìn)行也有著重要的影響。所謂的審計程序，就是在內(nèi)部審計工作中組織開展審計工作所經(jīng)歷的一系列環(huán)節(jié)，主要包括審計計劃環(huán)節(jié)、準(zhǔn)備環(huán)節(jié)、實施環(huán)節(jié)和終結(jié)環(huán)節(jié)，最終還包括審計報告的完成，這些都在審計程序范圍之中。在審計程序中每一個環(huán)節(jié)都是至關(guān)重要的，只要不斷規(guī)范審計程序，提升審計工作的質(zhì)量和品質(zhì)，才能保證審計工作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。

2.3 企業(yè)的內(nèi)部審計方法有待提高

現(xiàn)階段，企業(yè)的內(nèi)部審計方法主要是針對審計取證的方法而言。內(nèi)部審計人員在進(jìn)行審計的過程中，對于審計工作的要求不同，必然也會導(dǎo)致內(nèi)部審計的方法、內(nèi)容、目的也千變?nèi)f化。由于內(nèi)部審計環(huán)境的日益復(fù)雜化，企業(yè)的內(nèi)部審計工作也必然會面臨許多的問題。為了提高內(nèi)部審計工作的效率，企業(yè)在內(nèi)部審計工作中有必要掌握恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ǎ杂邢薜膶徲嬞Y源發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效益，從而為企業(yè)的發(fā)展提供可行性的保障。

2.4 企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員在審計工作中的作用

企業(yè)的內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行，審計工作人員的素質(zhì)是其中至關(guān)重要的部分。在企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，如果審計工作人員在企業(yè)中的地位較高，審計工作自然也會得到相應(yīng)的重視，審計工作的權(quán)威性和獨立性也會得到相應(yīng)的保障。反之，內(nèi)審工作人員在企業(yè)中得不到足夠的重視，其審計工作的影響力和權(quán)威性無法得到保障，內(nèi)部審計工作必然會受到影響。此外，內(nèi)部審計工作人員的工作技能對于內(nèi)部審汁工作也起著關(guān)鍵的作用。現(xiàn)階段許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員大部分都是從會計或者其他崗位轉(zhuǎn)崗的，其內(nèi)部審計的專業(yè)技能有所欠缺，審計過程中審計取證不足，會對內(nèi)部審計工作造成極為不利的影響。因此，在企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，要重點加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，以提高審計水平。

3 加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的對策

企業(yè)內(nèi)審工作的加強(qiáng)不僅僅是對企業(yè)各方的經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行審查和監(jiān)督，它更主要的意義在于及時找出企業(yè)內(nèi)部存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，幫助企業(yè)及時采取有效措施，提高經(jīng)濟(jì)防御能力。因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，改善內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

3.1 完善企業(yè)內(nèi)部審計工作環(huán)境

為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行，企業(yè)首先要營造一個有利于企業(yè)內(nèi)審工作進(jìn)行的環(huán)境。首先，內(nèi)審工作要引起企業(yè)高層的足夠重視，企業(yè)的管理層要經(jīng)常向企業(yè)的職工灌輸內(nèi)部審計工作的意義和必要性，為內(nèi)部審計工作提供一切所必須的審計資源，保證內(nèi)部審計材料的完整性。其次，還要加強(qiáng)與企業(yè)各部門的溝通和合作，內(nèi)審部門要通過自身的工作來爭取各部門的密切配合，從而保證內(nèi)審工作能夠得到企業(yè)廣大職工的理解和支持。再次，要加強(qiáng)內(nèi)審部門對企業(yè)發(fā)展的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的關(guān)注和了解，從而盡可能全面地了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和發(fā)展方向，提高企業(yè)內(nèi)審工作的可靠性。

3.2 規(guī)范內(nèi)審工作程序

審計項目質(zhì)量是審計工作質(zhì)量的具體形式，加強(qiáng)對實施項目質(zhì)量的控制是企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量控制的最主要內(nèi)容。它就是要求審計人員嚴(yán)格按照審計工作程序規(guī)范操作，盡量避免主觀隨意性，具體是抓好計劃、準(zhǔn)備、實施、終結(jié)4個質(zhì)量控制環(huán)節(jié)。首先須編制切實可行的內(nèi)審工作計劃。其次做好審前調(diào)查工作，準(zhǔn)確把握審計重點。再次抓好審計取證和審計底稿編制工作。審計取證是保證審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵，如果取證存在問題，就會帶來審計風(fēng)險。審計底稿是編制審計報告依據(jù)，審計底稿應(yīng)做到認(rèn)真復(fù)核，內(nèi)容完整、要素齊全，真實反映審計成果和記錄審計人員工作過程。最后是審計報告和審計結(jié)果落實的控制。內(nèi)審結(jié)果是否得到真正落實，直接關(guān)系到內(nèi)審工作成效的發(fā)揮。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計項目結(jié)束后，應(yīng)定期組織人員對審計結(jié)果的落實情況進(jìn)行跟蹤。遇到被審單位無理拒不落實的，在做好督促的同時，應(yīng)及時向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報告，爭取企業(yè)支持。

3.3 大力改進(jìn)審計手段，推進(jìn)審計信息化

審計手段將由以手工操作為主向利用計算機(jī)信息技術(shù)實施審計的方向轉(zhuǎn)變，使審計手段更先進(jìn)，審計效率更高。要把軟件應(yīng)用作為審計信息化建設(shè)的突破口，把辦公自動化作為審計信息化建設(shè)的推動力，把培訓(xùn)作為審計信息化建設(shè)的基本保證，把網(wǎng)絡(luò)建設(shè)作為審計信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，力爭把審計信息化建設(shè)推向一個新階段。

改進(jìn)內(nèi)審工作方法是企業(yè)開展內(nèi)審工作還應(yīng)加強(qiáng)的審計技術(shù)方法研究和創(chuàng)新，應(yīng)注重學(xué)習(xí)和掌握現(xiàn)代審計軟件，建立審計信息系統(tǒng)，利用計算機(jī)技術(shù)促進(jìn)審計工作智能化。目前審計發(fā)展處于風(fēng)險審計階段，內(nèi)審人員必須加強(qiáng)包括計算機(jī)、分析性復(fù)核等與審計風(fēng)險分析技術(shù)等方面的學(xué)習(xí)，掌握先進(jìn)的審計技術(shù)和方法，以審計方法的創(chuàng)新降低審計風(fēng)險，以有限的審計資源取得好的審計效益。

3.4 加強(qiáng)內(nèi)審工作隊伍建設(shè)

為了提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)審隊伍建設(shè)。首先，企業(yè)不僅要加強(qiáng)對內(nèi)審工作的重視，還要提高內(nèi)部審計工作人員的地位，從而增強(qiáng)內(nèi)審工作的權(quán)威性和影響力。其次，還要加強(qiáng)對內(nèi)審工作人員的素質(zhì)培養(yǎng)，爭取打造一只業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)都過硬的內(nèi)審隊伍。在加大審計培訓(xùn)力度的同時，企業(yè)還須進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)審人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，讓內(nèi)審人員保持頭腦清醒、奮發(fā)有為的精神，出色地完成各項內(nèi)審工作。

4 結(jié)語

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計項目必將伴隨著時代的輝煌而逐步成為過去，內(nèi)部審計不能僅停留在以真實性、合法性為導(dǎo)向的財務(wù)審計層面上，要關(guān)注內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，真正在“管理＋效益”上下功夫。因此，內(nèi)部審計必須尋找新的亮點，向更為廣闊的領(lǐng)域發(fā)展，如開展管理審計，向管理要效益，開展經(jīng)濟(jì)效益審計，挖掘企業(yè)新的經(jīng)濟(jì)增長點等?？傊?，應(yīng)從多層次、多角度構(gòu)建一個縱橫交錯的嚴(yán)密的內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)，真正起到審計監(jiān)督、防范和服務(wù)的作用。

當(dāng)前，在我國的內(nèi)部審計工作，仍然存在一些問題，在這樣的情況下，我們要勇往直前，敢于與困難作斗爭，從而提高內(nèi)審工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)審工作的順利進(jìn)行。

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10.3969/j.issn.1673-0194.2015.15.011

F239.45

A

1673-0194（2015）15-0028-03

2015-05-07