契合實務需求 提升內控審計質量

天健會計師事務所　倪侃侃

契合實務需求 提升內控審計質量

天健會計師事務所倪侃侃

近日，中國注冊會計師協會發布了《企業內部控制審計問題解答》（以下簡稱《內控審計問答》），針對內控審計實務領域亟需解決的九個重要問題，給出了相關技術指引，對于指導注冊會計師更好地從事內控審計業務、提升內控審計執業技能和質量具有重大意義。下面談三點認識。

一、提高內控審計執業技能，推動內控審計實務發展

《企業內部控制審計指引》和《企業內部控制審計指引實施意見》為注冊會計師實施內部控制審計提供了執業規范。但由于內部控制審計是一項新興業務，注冊會計師在對該項業務執業規范的理解和掌握、執行業務的熟練程度以及執業經驗等方面遠不及財務報表審計等傳統業務，導致在業務執行中存在許多困惑，包括財務報表審計和內部控制審計的聯系和區別、如何整合財務報表審計和內控審計、如何區分財務報告內控和非財務報告內控等等，這些困惑的存在阻礙了注冊會計師內控審計執業技能的提升，影響了內部控制審計工作的效率和效果。《內控審計問答》契合內控審計實務需求，針對實務中具有普遍性的問題給出了詳細指引，有助于注冊會計師消除困惑、提升內控審計技能，從而進一步推動我國內控審計實務向前發展。

二、規范內控審計執業，促進企業內部控制規范建設

企業內部控制審計作為企業實施內部控制的一項重要配套制度安排，不僅能夠提升企業信息披露的透明度，增強投資者對企業財務信息可靠性的信心，而且能夠監督、推動企業將內部控制規范落到實處，促進企業加強內部控制規范建設，提高財務報告信息質量保證程度以及財務報告風險防范能力。但內控審計作為一項新興業務，在我國開展時間并不長，注冊會計師的執業還處于摸索階段，難免存在一些問題和不足，影響了內控審計質量及其效用的發揮。《內控審計問答》解決了若干重大實務問題，進一步規范了注冊會計師的執業，能有效提高注冊會計師內控審計質量。通過注冊會計師規范和高質量的執業，促進企業的內部控制建設，從而更好地保護投資者權益和社會公眾利益。

三、增強服務能力，推進新業務拓展戰略的實施

新業務拓展戰略是注冊會計師行業的重要戰略之一，這不僅是推動注冊會計師行業服務國家經濟發展方式轉變的現實要求，也是緩解行業過度競爭、競相壓價問題的重要手段。目前，內部控制審計業務僅涉足主板上市公司和一部分國資企業，中小板、創業板、三板公司以及絕大部分的國有企業均尚未施行企業內部控制規范配套指引，新興的內控審計業務發展潛力巨大。但要使該項業務獲得快速、持續增長，注冊會計師過硬的專業勝任能力是重要前提之一。雖然《內控審計問答》針對若干重大實務問題給出了指引，但理解和掌握這些指引并將其運用于實務，還需要注冊會計師的深入學習。只有這樣，才能提升注冊會計師內控審計業務的服務水平，形成與企業自身內部控制建設的良性互動，服務價值方能為企業、監管部門和社會公眾所認可，從而實現新業務拓展戰略的重大突破。